Rządowy projekt ustawy o finansach publicznych

Wstępny projekt
- 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
budżetu państwa,
- 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków,
jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu
terytorialnego,
- 284 - Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
innego wierzyciela,
-
285
- Rozliczenia z organami podatkowymi, jeżeli należność dotyczy organu
podatkowego,
e) zwrot podatku wynikający z deklaracji podatkowej lub z decyzji organu podatkowego, w
korespondencji ze stroną Ma konta 107 – Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze
stroną Ma konta 137 – Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za
pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma
konta 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,
f) zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 - Kasa, jeżeli wypłaty dokonano
gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano
przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w
korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,
g) odpis z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot:
– nadpłaty lub zwrotu podatków, o których mowa w art. 17 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 13
listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz.
1966 oraz z 2005 r. Nr 249, poz. 2104), w korespondencji ze stroną Ma konta 283 -
Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków,
– podatku wynikającego z deklaracji lub decyzji organu podatkowego lub nadpłaty
podatku innego niż wymienione w tiret pierwszym, w korespondencji ze stroną Ma
konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków,
h) wypłaty należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego
podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 - Kasa, jeżeli wypłaty dokonano
gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano
przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w
korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,
i) przypis w wysokości nadpłaty, w stosunku do której wygasło prawo do zwrotu, w
korespondencji ze stroną Ma konta:
- 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
budżetu państwa,
- 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków,
jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu
terytorialnego,
j) przypisy lub odpisy Funduszu Strefowego, w korespondencji ze stroną Ma konta 281 -
Rozliczenia Funduszu Strefowego i równocześnie korekty przypisów podatku
dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych o część
przypadającą na Fundusz Strefowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 -
Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, w przypadku przypisu Funduszu
Strefowego - ze znakiem minus, a w przypadku odpisu Funduszu Strefowego - ze znakiem
plus,
k) odpis w wysokości zobowiązania podatkowego, które wygasło z powodu przedawnienia,
w korespondencji ze stroną Ma konta:
Wstępny projekt
- 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
budżetu państwa,
- 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków,
jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu
terytorialnego,
l) odpis w wysokości darowizny, o której mowa w § 20 ust. 1 pkt 11, w korespondencji ze
stroną Ma konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i równocześnie
księgowania określone w § 34 ust. 1 pkt 2 lit. e;
2) na stronie Ma konta 271 księguje się:
a) wpłaty dokonane przez podatników do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 107 -
Kasa,
b) wpłaty dokonane przez podatników poleceniem przelewu lub przekazem pocztowym na
rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
c) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy
lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1
Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 273 - Majątek przejęty na
rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego,
d) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy
lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w
art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 -
Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych
wpływów podatków,
e) zapłatę dokonaną przez potrącenie z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności
podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1-3 Ordynacji podatkowej,
albo wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji
podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 - Należności od jednostek
budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,
f) wynagrodzenia pobrane przez płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn
konta 276 - Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów
podatków,
g) zmniejszenie wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów z tytułu
poboru podatków na rzecz budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, ze
znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z innymi
wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,
h) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich
nienależnie lub w wysokości większej od należnej, w korespondencji ze stroną Wn konta
107 - Kasa, jeżeli zwrot został dokonany do kasy, albo ze stroną Wn konta 137 -
Rachunek bankowy, jeżeli zwrot nastąpił na rachunek bankowy,
i) zapłatę dokonaną przez podatnika z tytułu podatku za pośrednictwem banku, który
obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy,
w korespondencji ze stroną Wn konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu
potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,
j) wpłaty początkowo zakwalifikowane do wyjaśnienia, jeżeli dokonaną wpłatę wyjaśniono i
zakwalifikowano na właściwą należność, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 -
Wpływy do wyjaśnienia,
k) odpis w wysokości równowartości kwoty darowizny, o której mowa w § 20 ust. 1 pkt 11,
wynikającej z zeznania podatkowego podatnika podatku dochodowego od osób
Wstępny projekt
fizycznych, w korespondencji ze stroną Wn konta 284 - Rozliczenia z innymi
wierzycielami z tytułu podatków i jednocześnie równowartość kwoty darowizny, ze
znakiem plus, na stronie Wn konta 284 - Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu
podatków w korespondencji ze stroną Ma konta 284 - Rozliczenia z innymi wierzycielami
z tytułu podatków.
3. Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpłacać zaliczki na poczet podatku
dochodowego na podstawie decyzji organu podatkowego, ustalającej roczny wymiar podatku bez
określenia wysokości zaliczek, wówczas w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w
wysokości obliczonej jako wynik podzielenia kwoty zryczałtowanego podatku należnego za dany
rok, wynikającej z decyzji, przez liczbę obowiązkowych wpłat zaliczek w ciągu roku.
4. Jeżeli podatnik jest obowiązany okresowo wpłacać samodzielnie obliczone zaliczki na
poczet należności lub zryczałtowany podatek dochodowy bez składania deklaracji i bez
wezwania przez urząd obsługujący organ podatkowy, zaliczki te lub zryczałtowany podatek
dochodowy powinny być zaksięgowane na koncie szczegółowym podatnika również jako
przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy.
5. Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych wybrał, zgodnie z odrębnymi
przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wówczas
na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12
kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu
o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty, złożonym w roku podatkowym
poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok
podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub
z decyzji właściwego organu podatkowego.
6. Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób prawnych wybrał, zgodnie z odrębnymi
przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wówczas
na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12
podatku należnego wykazanego w zeznaniu o wysokości dochodu, lub straty, osiągniętego w
roku podatkowym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku
podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian
wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego.
Jeżeli zeznanie dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych
miesięcy, dokonuje się przypisu w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu,
przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie
dotyczy.
7. W przypadku złożenia przez małżonków wspólnego rocznego zeznania podatkowego
stosuje się następujące zasady:
1) przypis lub odpis wynikający z zeznania powinien być ujęty na koncie małżonka, który jest
podany w zeznaniu jako pierwszy;
2) jeżeli zeznanie złożono w urzędzie obsługującym organ podatkowy właściwy tylko dla
jednego z małżonków, księgowania przypisu lub odpisu dokonuje się na koncie małżonka,
dla którego ten urząd jest właściwy;
3) przypis lub odpis, o których mowa w pkt 1 i 2, zaewidencjonowany na koncie małżonka,
podlega oznakowaniu jako wynikający ze wspólnego rocznego zeznania podatkowego
małżonków;
4) wpłata należności, zwrot nadpłaty i wszystkie rozrachunki z tytułu zeznania wspólnego są
ujmowane na tym koncie, na którym dokonano przypisu lub odpisu; jeżeli następnie
powstała konieczność dokonania rozliczeń pomiędzy małżonkami w związku z rozliczeniem
Wstępny projekt
zeznania wspólnego, wówczas z tego konta dokonuje się odpowiednich przeksięgowań na
konto drugiego małżonka.
8. Konto wykazuje dwa salda:
1) saldo Wn oznacza sumę przypisanych niezrealizowanych podatków oraz odpisanych
niezrealizowanych zwrotów;
2) saldo Ma oznacza sumę wpłaconych, a nieprzypisanych podatków.
§ 28. 1. Konto 279 - Wpływy do wyjaśnienia służy do księgowania wpłat i wypłat, które nie
mogą być zaliczone na inne konto:
1) na stronie Wn konta 279:
a) wyjaśnionych wpłat:
– jeśli jest to kwota należna, wówczas księguje się ją na pokrycie właściwej należności, w
korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków
- właściwe konto analityczne w ramach konta syntetycznego i właściwe konto
szczegółowe w ramach konta analitycznego; jednocześnie przelewa się wyjaśnioną
należność na rachunek bankowy - właściwe subkonto, jeżeli była wpłacona na
niewłaściwe subkonto,
– jeśli jest to kwota nienależna, wówczas zwrot kwoty księguje się odpowiednio, w
korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy lub ze stroną Ma konta
107 - Kasa,
b) pomyłkowych wypłat z rachunku bankowego, dokonanych przez bank, w korespondencji
ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,
c) przypadające budżetowi państwa niewyjaśnione wpływy do wyjaśnienia, w
korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu
zrealizowanych wpływów podatków;
2) na stronie Ma konta 279:
a) wpłat, które nie mogą być zaliczone na właściwą należność budżetową, w tym:
– dokonanych na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 -
Rachunek bankowy,
– dokonanych do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa,
b) otrzymanych zwrotów dokonanych uprzednio przez bank pomyłkowych wypłat z
rachunku bankowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy.
2. Konto 279 wykazuje saldo Ma, które oznacza stan wpłat niewyjaśnionych.
§ 29. 1. Konto 272 - Zaległości zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym służy do
księgowania należności i zaległości podatkowych na rzecz Skarbu Państwa lub jednostek
samorządu terytorialnego, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym.
2. Księgowań dokonuje się na stronie Wn konta 272 w sposób następujący:
1) należności, w wysokości zabezpieczonej hipoteką lub zastawem skarbowym, ze znakiem
plus, w korespondencji ze stroną Ma konta 287 - Rozliczenia z tytułu zaległości
zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym;
2) zmniejszenie należności w wyniku dokonanej wpłaty, ze znakiem minus, w korespondencji
ze stroną Ma konta 287 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką lub
zastawem skarbowym.
3. Konto 272 wykazuje saldo Wn wyrażające stan zaległości zabezpieczonych hipoteką lub
zastawem skarbowym.
Wstępny projekt
§ 30. Do ewidencji rozrachunków z budżetami z tytułu zrealizowanych podatków służą
konta syntetyczne:
1) 273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania
podatkowego;
2) 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków;
3) 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych
wpływów podatków;
4) 276 - Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków;
5) 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów;
6) 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu
nieprzekazanych wpłat.
§ 31. Konto 273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia
zobowiązania podatkowego służy do księgowania:
1) na stronie Wn konta 273 - kwoty zobowiązania podatkowego, które wygasło przez
przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym
mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 -
Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków;
2) na stronie Ma konta 273 - zrealizowanych należności, o których mowa w pkt 1, w
korespondencji ze stroną Wn konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu
zrealizowanych wpływów podatków.
§ 32. 1. Konto 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów
podatków służy do następujących księgowań:
1) na stronie Wn konta 274 księguje się:
a) przekazane budżetowi państwa zrealizowane należne mu wpływy z tytułu podatków - na
centralny rachunek bankowy budżetu państwa, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 -
Rachunek bankowy,
b) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy
lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1
Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta 273 - Majątek przejęty na
rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego; jednocześnie
dokonuje się księgowań określonych w pkt 2 lit. b,
c) przekazane budżetowi państwa niewyjaśnione wpływy do wyjaśnienia, w korespondencji
ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy;
2) na stronie Ma konta 274 księguje się:
a) środki zebrane na rachunku bankowym, w korespondencji ze stroną Wn konta 282 -
Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków; księgowań na stronie Ma konta 274
dokonuje się w oparciu o wysokość wpływów środków pieniężnych ujętych na koncie 137
- Rachunek bankowy,
b) kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy
lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1
Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 282 - Rozliczenia z
budżetem państwa z tytułu podatków,
c) zrealizowane wpływy z tytułu nadpłaty, w stosunku do której wygasło prawo do zwrotu,
w korespondencji ze stroną Wn konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu
podatków,