Rządowy projekt ustawy o finansach publicznych

Wstępny projekt
7) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 281 prowadzi się konta szczegółowe
podatników podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób
fizycznych, których wpłaty są przekazywane w całości lub w części na Fundusz Strefowy;
8) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 283 prowadzi się konta szczegółowe
jednostek samorządu terytorialnego;
9) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 284 prowadzi się konta szczegółowe
innych wierzycieli oraz konto rozliczeń z BGK;
10) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 285 prowadzi się konta szczegółowe
organów podatkowych;
11) do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 287 prowadzi się konta szczegółowe
dłużników Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków, których
zobowiązania zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym.
2a.
Do kont analitycznych 2763 - Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu
zrealizowanego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz 2843 - Rozliczenia z innymi
wierzycielami z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzi się konta
szczegółowe OPP z tytułu darowizny, o której mowa w ust. 1 pkt 11.
3. Bilansowe konta szczegółowe prowadzi się również w Zespole 1, do kont analitycznych w
ramach konta syntetycznego 138, dla podatników z tytułu wpłat podatku dochodowego od osób
prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazywanych w całości lub w
części na Fundusz Strefowy, a także dla BGK z tytułu naliczonego oprocentowania tych wpłat,
które przypada do podziału między organ podatkowy i BGK.
4. Dla każdej osoby lub jednostki organizacyjnej prowadzi się w każdym podatku odrębne
konto, z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej. Jeżeli podatnik jest równocześnie płatnikiem
w tym samym podatku, prowadzi się dla niego dwa odrębne konta jako podatnika i jako płatnika.
5. Sumy obrotów na kontach szczegółowych prowadzonych do konta analitycznego powinny
być zgodne z obrotami na koncie analitycznym, do którego są prowadzone.
§ 21. Pozabilansowe konta szczegółowe prowadzone są dla osób trzecich do bilansowych
kont szczegółowych podatników. Pozabilansowe konto szczegółowe otwiera się na podstawie
decyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej. Przepis § 20 ust. 4 zdanie pierwsze
stosuje się odpowiednio.
§ 22. Konto 107 - Kasa służy do ewidencji gotówki, którą podatnicy regulują swoje
zobowiązania w kasie. Księgowań dokonuje się w sposób następujący:
1) na stronie Wn konta 107 księguje się:
a) wpływ gotówki z tytułu podatków, w korespondencji ze stroną Ma konta:
- 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków lub
- 279 - Wpływy do wyjaśnienia,
b) wpływ gotówki od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych
nienależnie lub w wysokości większej od należnej, w korespondencji ze stroną Ma konta:
- 271- Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków lub
- 279 - Wpływy do wyjaśnienia,
c) wpływ gotówki z banku do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat należnych
podatnikom, na konto analityczne odpowiadające tytułowi zwrotu, w korespondencji ze
stroną Ma konta 147 - rodki pieniężne w drodze;
2) na stronie Ma konta 107 księguje się:
Wstępny projekt
a) przekazanie środków pieniężnych na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn
konta 147 - rodki pieniężne w drodze,
b) zwroty nadpłat, podatku oraz wypłatę oprocentowania z kasy podatnikom, w
korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,
c) zwrot podatnikom dokonanych przez nich wpłat nienależnych, w korespondencji ze stroną
Wn konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia.
§ 23. Konto 137 - Rachunek bankowy służy do ewidencji gromadzonych przez organ
podatkowy wpływów budżetowych z tytułu podatków. Księgowań dokonuje się w sposób
następujący:
1) na stronie Wn konta 137 księguje się:
a) wpływy z tytułu podatków wpłacone na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną
Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,
b) wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich
nienależnie lub w wysokości większej od należnej, w korespondencji ze stroną Ma konta
271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków,
c) wpływy środków pieniężnych w drodze, w korespondencji ze stroną Ma konta 147 -
rodki pieniężne w drodze,
d) wpłaty jednostek budżetowych dokonane w związku z potrąceniem zobowiązania
podatkowego z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej należności podatnika wobec Skarbu
Państwa albo jednostki samorządu terytorialnego, w korespondencji ze stroną Ma konta
278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu
nieprzekazanych wpłat,
e) wpłaty banków, które obciążyły rachunek bankowy podatnika z tytułu zapłaty podatku,
ale nie przekazały środków na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Ma konta
278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu
nieprzekazanych wpłat,
f) pobranie uzupełniających środków na rachunek bankowy celem zwrotu nadpłat, zwrotu
podatku i wypłaty podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie, w
korespondencji ze stroną Ma konta:
- 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,
jeżeli zwrot dotyczy podatków będących dochodem budżetu państwa, albo
- 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu
zrealizowanych wpływów podatków, jeżeli zwrot dotyczy podatków będących
wyłącznym dochodem budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
g) zwrot przez jednostki samorządu terytorialnego nadpłaconych udziałów w podatku, w
korespondencji ze stroną Ma konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu
terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,
h) wpływy do wyjaśnienia, w korespondencji ze stroną Ma konta 279 - Wpływy do
wyjaśnienia;
2) na stronie Ma konta 137 księguje się:
a) pobrane z banku do kasy środki pieniężne przeznaczone na zwrot podatnikom nadpłat
oraz wypłatę oprocentowania za zwroty dokonane po terminie, w korespondencji ze stroną
Wn konta 147 - rodki pieniężne w drodze, z konta analitycznego odpowiadającego
tytułowi zwrotu,
Wstępny projekt
b) zwroty podatnikom nadpłat oraz wypłatę oprocentowania za zwroty dokonane po
terminie, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu
podatków,
c) zwroty podatnikom podatku oraz wypłatę oprocentowania za zwroty dokonane po
terminie, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu
podatków,
d) przekazane wpływy z podatków należne budżetowi państwa, w korespondencji ze stroną
Wn konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów
podatków,
e) przekazane wpływy z podatków i udziałów należnych jednostkom samorządu
terytorialnego, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 - Rozrachunki z budżetami
jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,
f) przekazane innym wierzycielom udziały w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z
tytułu podatków, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z innymi
wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów podatków,
g)
przekazane jednostkom zrealizowane wpływy z tytułu kosztów upomnień, w
korespondencji ze stroną Wn konta 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu
zrealizowanych wpływów,
h) zwrot podatnikom dokonanych przez nich wpłat nienależnych, w korespondencji ze stroną
Wn konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia,
i) przekazane na rachunek Funduszu Strefowego kwoty w wysokości wynikającej z
informacji określonej w § 4 ust. 2 pkt 6, w korespondencji ze stroną Wn konta 147 -
rodki pieniężne w drodze,
j) przekazane budżetowi państwa niewyjaśnione wpływy do wyjaśnienia, w korespondencji
ze stroną Wn konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych
wpływów podatków,
k) przekazanie OPP darowizny, o której mowa w § 20 ust. 1 pkt 11, w korespondencji ze
stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych
wpływów podatków.
§ 24. Konto 138 - Rachunek Funduszu Strefowego służy do ewidencji tej części wpłat
podatników z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób
fizycznych, które na mocy przepisów ustawy zmieniającej podlegają wpłacie na rachunek
Funduszu Strefowego. Księgowań dokonuje się w sposób następujący:
1) na stronie Wn konta księguje się:
a) wpływ kwot na rachunek Funduszu Strefowego, w wysokości wynikającej z informacji
określonej w § 4 ust. 2 pkt 6, w korespondencji ze stroną Ma konta 147 - rodki pieniężne
w drodze,
b) naliczone oprocentowanie środków zgromadzonych na rachunku Funduszu Strefowego, w
korespondencji ze stroną Ma kont:
- 284 - Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków - w zakresie prowizji
BGK, o której mowa w art. 7 ust. 7 ustawy zmieniającej, oraz
- 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi - w
zakresie
kwot
przypadających
naczelnikowi urzędu skarbowego, o których mowa w art. 7 ust. 7 ustawy
zmieniającej;
2) na stronie Ma konta księguje się:
Wstępny projekt
a)
przekazane podatnikom kwoty wsparcia z Funduszu Strefowego, w wysokości
wynikającej z informacji określonej w § 4 ust. 5 pkt 3, w korespondencji ze stroną Wn
konta 281 - Rozliczenia Funduszu Strefowego,
b) przekazane oprocentowanie środków zgromadzonych na rachunku Funduszu Strefowego,
w korespondencji ze stroną Wn kont:
-
276
- Rozrachunki z innymi wierzycielami z tytułu zrealizowanych wpływów
podatków - w zakresie prowizji BGK, oraz
- 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów - w
zakresie kwot przypadających naczelnikowi urzędu skarbowego,
c) kwoty przekazane przez BGK na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy zmieniającej w celu
dokonania zwrotów nadpłat podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku
dochodowego od osób fizycznych w części tego podatku przekazanej na rachunek
Funduszu Strefowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 147 - rodki pieniężne w
drodze.
§ 25. Konto 147 - rodki pieniężne w drodze służy do ewidencji środków pieniężnych
znajdujących się między kasą a rachunkiem bankowym lub między rachunkiem bankowym a
rachunkiem Funduszu Strefowego:
1) na stronie Wn konta 147 księguje się pobranie środków pieniężnych:
a) z kasy w celu przekazania na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Ma konta
107 - Kasa,
b) z rachunku bankowego w celu przekazania do kasy, w korespondencji ze stroną Ma konta
137 - Rachunek bankowy,
c) z rachunku bankowego w celu przekazania na rachunek Funduszu Strefowego, w
korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,
d)
z rachunku Funduszu Strefowego w celu dokonania zwrotów nadpłat podatku
dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w części
tego podatku przekazanej na Fundusz Strefowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 138
- Rachunek Funduszu Strefowego;
2) na stronie Ma konta 147 księguje się przekazanie środków pieniężnych w drodze:
a) na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
b) do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa,
c) na rachunek Funduszu Strefowego, w korespondencji ze stroną Wn konta 138 - Rachunek
Funduszu Strefowego.
§ 26. Do ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu należnych i wpłacanych przez nich
podatków służą konta syntetyczne:
1) 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków;
2) 272 - Zaległości zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym;
3) 279 - Wpływy do wyjaśnienia.
§ 27. 1. Konto 271 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatków służy do rozrachunków:
1) z podatnikami, następcami prawnymi podatników i podmiotami przekształconymi z tytułu
należnych i wpłacanych przez nich podatków;
2) z płatnikami i inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków, a także z tytułu
pobieranego przez nich wynagrodzenia jako składnika podatku;
3) z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia;
Wstępny projekt
4) z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat;
5) w zakresie wpływów do wyjaśnienia;
6) z podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób
fizycznych z tytułu wpłat na Fundusz Strefowy;
7) z OPP z tytułu darowizny, o której mowa w § 20 ust. 1 pkt 11.
1a. W ramach konta syntetycznego 271 księgowań z tytułu darowizny dla OPP, o której
mowa w § 20 ust. 1 pkt 11, dokonuje się na kontach szczegółowych podatników prowadzonych
do konta analitycznego 2713 - Rozrachunki z podatnikami z tytułu podatku dochodowego od
osób fizycznych.
2. Ewidencję na koncie prowadzi się w sposób następujący:
1) na stronie Wn konta 271 księguje się:
a) przypisy lub odpisy należności, w korespondencji ze stroną Ma konta:
- 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
budżetu państwa,
- 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków,
jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu
terytorialnego,
- 284 - Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
innego wierzyciela,
-
285
- Rozliczenia z organami podatkowymi, jeżeli należność dotyczy organu
podatkowego,
b) naliczone odsetki za zwłokę i inne należności uboczne, jeżeli uprzednio nie zostały
przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie ich wpłaty, według zasad określonych w
art. 55 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta:
- 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
budżetu państwa,
- 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków,
jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu
terytorialnego,
- 284 - Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
innego wierzyciela,
-
285
- Rozliczenia z organami podatkowymi, jeżeli należność dotyczy organu
podatkowego,
c) przeniesienia przypisów należności, które zostały zabezpieczone hipoteką lub zastawem
skarbowym; zapisu tego dokonuje się, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma
konta:
- 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
budżetu państwa,
- 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków,
jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu
terytorialnego,
- 284 - Rozliczenia z innymi wierzycielami z tytułu podatków, jeżeli należność dotyczy
innego wierzyciela,
-
285
- Rozliczenia z organami podatkowymi, jeżeli należność dotyczy organu
podatkowego,
d) przypisy w wysokości wpłaconej kwoty z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką lub
zastawem skarbowym, w korespondencji ze stroną Ma konta: