Rządowy projekt ustawy o finansach publicznych

Księgowania na stronie Wn konta 013 są dokonywane na podstawie dowodów przyjęcia
pozostałych środków trwałych do używania, dowodów lub protokołów zdawczo-odbiorczych,
wyceny nieodpłatnie otrzymanych lub ujawnionych środków oraz innych dowodów
uzasadniających zwiększenie wartości pozostałych środków trwałych.
Księgowania na stronie Ma konta 013 są dokonywane na podstawie dowodów
uzasadniających rozchód pozostałych środków trwałych, dowodów lub protokołów zdawczo-
odbiorczych, likwidacji, sprzedaży, niedoboru, przeceny.
W przypadku braku możliwości uzyskania dowodu podpisanego przez kontrahenta placówka
wystawia dowód własny zaakceptowany przez kierownika placówki.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 powinna umożliwić ustalenie wartości
poszczególnych przedmiotów lub ich grup oraz ustalenie osób lub komórek organizacyjnych,
którym powierzono pozostałe środki trwałe.
Ewidencja szczegółowa pozostałych środków trwałych, stanowiących wyposażenie placówki,
oraz obrazów i dzieł sztuki może być prowadzona w księgach inwentarzowych lub za pomocą
komputera, w formie wydruków.
Przedmioty długotrwałego używania o wartości stanowiącej równowartość niższą od 500 euro
ujmuje się wyłącznie w pozaksięgowej ewidencji ilościowej, która może być prowadzona w
księgach inwentarzowych lub za pomocą komputera, w formie wydruków.
Konto 013 wykazuje saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych
stanowiących wyposażenie placówki.

3) Konto 080 - "Inwestycje"
Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych, polegających na budowie,
przebudowie, rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, oraz rozliczenia kosztów
inwestycji na uzyskane efekty.
Na koncie 080 ujmuje się również zakupy gotowych środków trwałych i pozostałych środków
trwałych stanowiących wyposażenie placówki, jeżeli zostały one sfinansowane ze środków
przeznaczonych na inwestycje.
Księgowania na stronie Wn konta 080 są dokonywane na podstawie zaakceptowanych faktur
lub innych dowodów uzasadniających poniesione nakłady.
Księgowania na stronie Ma konta 080 są dokonywane na podstawie dowodów przekazania
środków trwałych lub pozostałych środków trwałych stanowiących wyposażenie placówki do
używania lub dowodów dotyczących zakończonych ulepszeń podwyższających wartość
środka trwałego.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej
wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych zadań inwestycyjnych.
Cena nabycia lub koszt wytworzenia inwestycji rozpoczętej oraz środków trwałych obejmuje
ogół dotyczących danej inwestycji kosztów poniesionych przez placówkę w czasie od dnia
rozpoczęcia inwestycji, do dnia bilansowego lub dnia przyjęcia powstałych w wyniku
inwestycji środków trwałych do używania, w tym również niepodlegający odliczeniu podatek
od towarów i usług dotyczący inwestycji rozpoczętej oraz środków trwałych.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość kosztów niezakończonych
inwestycji.

4) Konto 101 - "Kasa"
Konto 101 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń gotówki znajdującej się w
kasie placówki, niezależnie od rodzaju waluty.
Na koncie 101 nie ujmuje się operacji przeprowadzanych za pomocą innych niż gotówka
środków pieniężnych (w tym czeków). Inne niż gotówka środki pieniężne przyjmowane do
kasy ujmowane są w odrębnym raporcie kasowym i księgowane na koncie 140.
Zapisy na stronie Wn i stronie Ma konta 101 dokonywane są na podstawie dowodów
określonych w instrukcji kasowej.

39
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 powinna zapewnić ustalenie stanu gotówki
w poszczególnych walutach i w walucie, w której prowadzona jest rachunkowość.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn wyrażające ewidencyjny stan gotówki w walucie, w
której prowadzona jest rachunkowość.

5) Konto 131 - "Rachunki bieżące"
Konto 131 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń środków pieniężnych na
rachunkach bankowych placówki.
Na koncie 131 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów zrealizowanych
przez bank.
W ciągu roku można ujmować na koncie 131 operacje na podstawie dokumentów
uzasadniających operacje kasowe lub bankowe, dokonywane w korespondencji z danym
rachunkiem bankowym w szczególności na podstawie czeku lub polecenia przelewu środków
z jednego rachunku bankowego placówki na drugi.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 131 powinna zapewnić ustalenie stanu
poszczególnych rachunków w walucie, w której prowadzony jest rachunek, oraz w walucie, w
której prowadzona jest rachunkowość.
Konto 131 może wykazywać saldo Wn wyrażające ewidencyjny stan środków pieniężnych na
rachunkach bankowych placówki w walucie, w której prowadzona jest rachunkowość.

6) Konto 140 - "Inne środki pieniężne"
Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze, w tym wpłat i przelewów
dokonywanych w jednym okresie, a potwierdzonych przez bank w następnym, oraz wpłat i
wypłat dokonywanych w innych niż gotówka środkach pieniężnych (czeki).
Do środków pieniężnych w drodze mogą być zaliczone wyłącznie środki pieniężne znajdujące
się między:
1) kasą placówki a jej rachunkiem bankowym, jeżeli wpłata gotówki lub przekazanie
czeków do banku albo pobranie gotówki z banku nastąpiło w końcu roku, a
potwierdzenie wpłaty lub wypłaty albo realizacji czeku przez bank nastąpiło w
następnym roku,
2) rachunkami bankowymi placówki, jeżeli realizacja operacji na tych rachunkach została
potwierdzona w różnych okresach.
rodki pieniężne w drodze mogą być ewidencjonowane na bieżąco lub tylko na przełomie
roku.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 powinna umożliwić ustalenie stanu
środków pieniężnych w drodze, z poszczególnych tytułów w walucie tytułu oraz w walucie, w
której prowadzona jest rachunkowość, a także stanu innych niż gotówka środków pieniężnych
(czeki) z poszczególnych tytułów w walucie tytułu oraz w walucie, w której prowadzona jest
rachunkowość.
Saldo Wn lub Ma konta 140 wyraża ewidencyjny stan środków pieniężnych w drodze oraz
innych niż gotówka środków pieniężnych w walucie, w której prowadzona jest
rachunkowość.

7) Konto 200 - "Rozrachunki"
Konto 200 służy do ewidencji:
1) rozliczeń z dysponentem głównym z tytułu środków budżetowych, stałej zaliczki oraz
dochodów własnych,
2) rozrachunków
(należności i zobowiązań) z pracownikami placówki z tytułu wynagrodzeń
i przekazywania tych wynagrodzeń na konta osobiste pracowników, przekazywania
podatku dochodowego od osób fizycznych, zaliczek i pożyczek,
3) rozliczeń z tytułu sum obcych wpłacanych na realizację zadań zleconych,
4) rozrachunków z odbiorcami i dostawcami,
5) rozrachunków z tytułu pożyczek konsularnych,

40
6) rozliczeń z tytułu wpłaconych sum obcych,
7) rozliczeń z tytułu wymiany walut,
8) roszczeń.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 200 powinna zapewnić ustalenie stanu
rozliczeń z każdym kontrahentem, z poszczególnych tytułów w walucie tytułu rozliczeń oraz
w walucie, w której prowadzona jest rachunkowość.
Konto 200 może wykazywać saldo Wn i/lub saldo Ma. W bilansie wykazuje się odrębnie
salda należności i roszczeń oraz odrębnie salda zobowiązań z różnymi jednostkami lub
osobami z różnych tytułów.

8) Konto 400 - "Wydatki budżetowe"
Konto 400 służy do ewidencji wydatków i kosztów budżetowych placówki, pokrytych ze
środków na wydatki budżetowe dotyczących danego roku.
Ewidencja szczegółowa do konta 400 powinna być prowadzona według pozycji
zatwierdzonego planu finansowego placówki.
W ciągu roku konto 400 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wysokość wydatków i
kosztów poniesionych przez placówkę i sfinansowanych ze środków budżetu państwa.
W końcu roku saldo konta 400 przenoszone jest na konto 810.
Na koniec roku konto 400 nie wykazuje salda.

9) Konto 640 - "Rozliczenia międzyokresowe"
Konto 640 służy do ewidencji kosztów i przychodów nieopłaconych oraz kosztów i
przychodów rozliczanych w czasie.
Koszty i przychody niepodlegające opłaceniu są przenoszone na koniec roku na konto 800.

10) Konto 750 - "Dochody budżetowe"
Konto 750 służy do ewidencji dochodów budżetowych i przychodów placówki stanowiących
realizację planu finansowego dochodów budżetowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 750 powinna być prowadzona według pozycji
zatwierdzonego planu finansowego placówki.
Rozliczenie zrealizowanych dochodów z budżetem państwa następuje okresowo, na
podstawie polecenia dysponenta części budżetowej.
Konto 750 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wysokość zrealizowanych przez
placówkę dochodów budżetowych podlegających rozliczeniu z budżetem państwa.

11) Konto 800 - "Fundusz placówki"
Konto 800 służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń funduszu placówki
odzwierciedlających równowartość środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych
stanowiących wyposażenie placówki.
Do konta 800 nie prowadzi się ewidencji szczegółowej.
Konto 800 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan majątku placówki pokrytego
funduszem placówki.

12) Konto 810 - "Fundusz środków na wydatki budżetowe"
Konto 810 służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń funduszu środków na
wydatki budżetowe, z tytułu rozliczeń z dysponentem części budżetowej z tytułu
otrzymanych przez placówkę środków na wydatki budżetowe.
Konto 810 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu
wydatków budżetowych pozostających w placówce.

13) Konto 850 - "Fundusz dochodów własnych"
Konto 850 służy do ewidencji stanu, zwiększeń oraz zmniejszeń dochodów własnych
placówki.
Na stronie Wn konta 850 ujmuje się koszty oraz inne zmniejszenia stanu dochodów własnych.
Na stronie Ma konta 850 ujmuje się przychody oraz inne zwiększenia stanu dochodów
własnych.

41
Ewidencja szczegółowa do konta 850 powinna być prowadzona według pozycji planów
finansowych dochodów własnych.
Konto 850 może wykazywać saldo Ma, oznaczające równowartość środków pieniężnych i
należności dotyczących dochodów własnych pomniejszonych o zobowiązania.

14) Konto 880 - "Fundusz działalności inwestycyjnej"
Konto 880 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń funduszu inwestycyjnego
tworzonego księgowo w równowartości środków budżetowych, dochodów własnych i innych
przeznaczonych na inwestycje. Zakres inwestycji ujmowanych na koncie 880 podlega
uzgodnieniu z dysponentem części budżetowej.
Na stronie Wn konta 880 ujmuje się równowartość przyjętych do używania środków trwałych
oraz pozostałych środków trwałych stanowiących wyposażenie placówki, powstałych w
wyniku poniesionych przez placówkę nakładów inwestycyjnych.
Na stronie Ma konta 880 ujmuje się środki budżetowe, dochody własne i inne przeznaczone
na inwestycje.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 880 powinna umożliwić ustalenie wysokości
środków budżetowych, dochodów własnych i innych wydatkowanych na poszczególne
zadania inwestycyjne.
Konto 880 powinno wykazywać saldo Ma, które wyraża równowartość środków pieniężnych,
nakładów inwestycyjnych i należności inwestycyjnych pokrytych funduszem inwestycyjnym
placówki.
Załącznik nr 5

wzór
BILANS Z WYKONANIA BUD ETU PA STWA


BILANS

Ministerstwo Finansów
z wykonania budżetu państwa
.............


sporządzony na
_________________
dzień......200...r.

AKTYWA
Stan na
Stan na
PASYWA
Stan na
Stan na

początek
koniec

początek
koniec
roku
roku
roku
roku
I. rodki pieniężne


I. Zobowiązania
1. rodki pieniężne


1. Zobowiązania


budżetu


finansowe


2. Pozostałe środki
pieniężne
II. Należno ci i


2. Pozostałe


rozliczenia


zobowiązania
1. Należności


II. Aktywa netto


finansowe


budżetu
1. Niedobór(-)
wykonania budżetu



2. Pozostałe
należności i
rozliczenia


42



2. Skumulowane
wyniki budżetu(+,-)
3.Inne aktywa netto

budżetu
III. Inne aktywa


III. Inne pasywa


Suma aktywów


Suma pasywów
..................................................... ......................... .....................
Główny księgowy budżetu państwa rok, miesiąc, dzień Minister Finansów
Załącznik nr 6
wzór
BILANS Z WYKONANIA BUD TU JEDNOSTKI SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO

Nazwa i adres jednostki
BILANS
Adresat
sprawozdawczej
z wykonania budżetu


jednostki samorządu
terytorialnego
.............

______________________
sporządzony na
_________________
Numer identyfikacyjny REGON
dzień......200...r.
Wysłać bez pisma


przewodniego




AKTYWA
Stan na
Stan na
PASYWA
Stan na
Stan na

początek
koniec

początek
koniec
roku
roku
roku
roku
I. rodki pieniężne


I. Zobowiązania
1. rodki pieniężne


1. Zobowiązania
finansowe



1.1. środki


1.1.


pieniężne budżetu


krótkoterminowe (do


12 miesięcy)

1.2. środki


1.2.


pieniężne funduszy


długoterminowe


pomocowych
(powyżej 12

miesięcy)

1.3. pozostałe


2. Zobowiązania


środki pieniężne


wobec budżetów
II. Należno ci i


3. Pozostałe


rozliczenia


zobowiązania
1. Należności


II. Aktywa netto


finansowe


budżetu
1.1. krótkoterminowe

1. Nadwyżka(+) lub

(do 12 miesięcy)


niedobór(-)



wykonania budżetu

1.2. długoterminowe


1.1. Nadwyżka


(powyżej 12
budżetu (+)
miesięcy)

2. Należności od


1.2. Niedobór



43