Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

2
4.
W poz. 22 wykazuje się świadczenie usług, o których jest mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy.
5. W wierszu 4 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług, na terytorium kraju, opodatkowane stawką odpowiednio 3% albo 5%” w poz. 25 wykazuje się
podstawę opodatkowania transakcji opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 41 ust. 2a ustawy (od 1 stycznia 2011 r. jest to stawka w wysokości
5%), a w poz. 26 wykazuje się podatek należny od tych transakcji. W wierszu tym wykazuje się również transakcje opodatkowane wg stawki 3%
(podstawa opodatkowania i podatek należny), jeżeli w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja wystąpił taki przypadek, a także
uwzględniane są korekty takich transakcji, jeżeli mają wpływ na rozliczenie podatku należnego w okresie, za który składana jest deklaracja.
6. W wierszu 5 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług, na terytorium kraju, opodatkowane stawką odpowiednio 7% albo 8%” w poz. 27 wykazuje się
podstawę opodatkowania transakcji opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 146a pkt 2 ustawy, tj. stawką 8%, a w poz. 28 – podatek należny od
tych transakcji. W wierszu tym wykazuje się również transakcje opodatkowane wg stawki 7% (podstawa opodatkowania i podatek należny), jeżeli
zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja, wystąpił taki przypadek, a także
uwzględniane są korekty takich transakcji, jeżeli mają wpływ na rozliczenie podatku należnego w okresie, za który składana jest deklaracja.
7. W wierszu 6 „Dostawa towarów oraz świadczenie usług, na terytorium kraju, opodatkowane stawką odpowiednio 22% albo 23%” w poz. 29 wykazuje
się podstawę opodatkowania transakcji opodatkowanych stawką, o której mowa w art. 146a pkt 1 ustawy, tj. stawką 23%, a w poz. 30 – podatek
należny od tych transakcji. W wierszu tym wykazuje się również transakcje opodatkowane wg stawki 22% (podstawa opodatkowania i podatek
należny), jeżeli zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja, wystąpił taki przypadek,
a także uwzględniane są korekty takich transakcji, jeżeli mają wpływ na rozliczenie podatku należnego w okresie, za który składana jest deklaracja.
8. W poz. 31 wykazuje się wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 13 ustawy, jeżeli podatnik został zarejestrowany jako podatnik
VAT UE zgodnie z art. 97 ustawy.
9. W poz. 33 wykazuje się wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, obliczoną zgodnie z art. 31 ustawy. Kwota będzie porównywana z
wartością wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów wykazaną w informacji podsumowującej. W pozycji tej należy również wykazać
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 138 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy (dane te wykazuje ostatni w kolejności podatnik rozliczający
się w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej wg procedury uproszczonej). Również w tej pozycji uwzględnia się wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów, o którym mowa w art. 136 ustawy (dane dotyczące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, które zostało uznane za opodatkowane na
terytorium kraju na podstawie zastosowania w wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej procedury uproszczonej, podaje drugi w kolejności
podatnik rozliczający się w tej transakcji wg procedury uproszczonej).
10. W poz. 34 wykazuje się łączną wartość podatku należnego od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, obliczoną wg obowiązujących stawek, z
wyłączeniem transakcji, o których mowa w art. 136 ustawy.
11. W poz. 35 i 36 wykazuje się łączną kwotę podstawy opodatkowania importu towarów i podatku należnego od tego importu, wyłącznie w przypadku
wyboru przez podatnika rozliczenia podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej, zgodnie z art. 33a ustawy.
12. W poz. 37 i 38 wykazuje się łączną kwotę podstawy opodatkowania i podatku należnego od importu usług, z tytułu wykonania których podatnikiem jest
usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy.
13. W poz. 39 i 40 wykazuje się łączną kwotę podstawy opodatkowania i podatku należnego od importu usług, dla których miejsce świadczenia określa się
na podstawie art. 28b ustawy, nabywanych od podatników podatku od wartości dodanej w rozumieniu ustawy, tj. podatników podatku od wartości
dodanej nakładanego na terytorium państwa członkowskiego Uni Europejskiej innym niż terytorium kraju.
14. Poz. 41 wypełniają dostawca i nabywca, a poz. 42 wypełnia tylko nabywca, jeżeli jest on podatnikiem z tytułu nabycia towarów i usług ! w przypadkach,
o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 5, 7 i 8 ustawy.
15. W poz. 44 wykazuje się podatek należny od wewnątrzwspólnotowego nabycia środków transportu, wykazany w poz. 34, podlegający wpłacie na
rachunek urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego, zgodnie z art. 103 ust. 4 ustawy.
Część D. ROZLICZENIE PODATKU NALICZONEGO
W tej części wykazuje się wyłącznie wartość towarów i usług oraz kwotę podatku naliczonego (z uwzględnieniem korekt) w takiej wysokości, w jakiej
podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od należnego lub zwrot podatku naliczonego, na zasadach określonych w przepisach art.
86 ! 92 ustawy, z uwzględnieniem przepisów wykonawczych, w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja.
W poz. 49 wykazuje się wartość netto nabytych przez podatnika towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez
podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów,
jeżeli są zaliczane do środków trwałych nabywcy.
W poz. 50 wykazuje się kwotę podatku naliczonego od nabytych przez podatnika towarów i usług wymienionych w poz. 49.

3
Część E. OBLICZENIE WYSOKOŚCI ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU
1. Odliczeń z tytułu zakupu kas rejestrujących dokonuje się w poz. 56 lub 59 w następujący sposób:
!
w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku należnego nad naliczonym ! w poz. 56 wpisuje się kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących,
w części przysługującej do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym, do wysokości tej nadwyżki,
!
w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym ! w poz. 59
wpisuje się kwotę przysługującego w tym okresie podatnikowi zwrotu z tytułu zakupu kas rejestrujących.
2. W poz. 57 wykazuje się kwotę podatku objętą zaniechaniem poboru na podstawie art. 22 ustawy ! Ordynacja podatkowa do wysokości nadwyżki
podatku należnego nad naliczonym pomniejszonej o kwotę z poz. 56.
3. W poz. 60 wykazuje się również podatek naliczony, który w związku z brakiem czynności opodatkowanych podlega przeniesieniu do rozliczenia na
następny okres rozliczeniowy lub zwrotowi z urzędu skarbowego.
4. W poz. 61 wykazuje się kwotę do zwrotu różnicy podatku lub podatku naliczonego podlegającą zwrotowi na rachunek bankowy podatnika w banku
mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo!kredytowej, której jest członkiem, wskazany
w zgłoszeniu identyfikacyjnym (NIP).
Część F. INFORMACJE DODATKOWE
W tej części podatnik zaznacza odpowiednie kwadraty, jeżeli w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja, wykonywał czynności, o których
mowa w art. 119, art. 120 ust. 4 lub 5, art. 122 lub art. 136 ustawy, a w szczególności zaznacza:
!
kwadrat w poz. 66 – jeżeli świadczył usługi turystyki, przy świadczeniu których nabywał towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej
korzyści turysty (art. 119),
!
kwadrat w poz. 67 – jeżeli dokonywał dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez
niego lub importowanych w celu odprzedaży, w stosunku do których zastosowano szczególną procedurę, polegającą na opodatkowaniu marży (art. 120
ust. 4 lub 5),
!
kwadrat w poz. 68 – jeżeli dokonywał czynności polegających na dostawie lub wewnątrzwspólnotowym nabyciu złota inwestycyjnego, zwolnionych od
podatku zgodnie z art. 122 ust. 1 ustawy, lub będąc agentem działającym w imieniu i na rzecz innych osób, pośredniczył w dostawie takiego złota dla
swojego zleceniodawcy, zgodnie z art. 122 ust. 2 ustawy,
!
kwadrat w poz. 69 – jeżeli będąc drugim w kolejności podatnikiem, dokonał transakcji trójstronnej przy zastosowaniu procedury uproszczonej (art. 136
ustawy).
Część G. INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH
Część tę wypełnia się tylko w przypadku zadeklarowania kwoty do zwrotu w poz. 61.
W poz. 70 należy zaznaczyć kwadrat nr 1 „tak”, jeżeli podatnik składa wniosek o zwrot podatku lub różnicy podatku, w przypadkach gdy:
1) dokonywał dostawy towarów lub świadczył usługi poza terytorium kraju i nie dokonywał sprzedaży opodatkowanej,
2) nie dokonywał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności, o których mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy,
3) dokonywał nabycia (importu) towarów lub usług finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
4) w innych przypadkach niż wymienione w pkt 1 – 3, jeżeli wniosek o zwrot składany jest zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług, wraz z
deklaracją podatkową, a kwota wnioskowanego zwrotu stanowi kwotę podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku, wynikającą z tej deklaracji;
w przeciwnym wypadku należy zaznaczyć kwadrat nr 2 „nie”.
W poz. 71 należy zaznaczyć kwadrat nr 1 „tak”, jeżeli podatnik składa wniosek o przyspieszenie terminu zwrotu podatku, w przeciwnym wypadku należy
zaznaczyć kwadrat nr 2 „nie”.
I I . O B J A Ś N I E N I A D O D E K L A R A C J I D L A P O D A T K U O D T O W A R ÓW I U S Ł U G V A T 7 D
W zakresie części A, C i D stosuje się objaśnienia w takim samym zakresie jak do deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT!7 i VAT!7K.
Część E. OBLICZENIE WYSOKOŚCI ZOBOWIĄZANIA PODATKOWEGO LUB KWOTY ZWROTU (w zł)
1. Odliczeń z tytułu zakupu kas rejestrujących dokonuje się w poz. 56 lub 65 w następujący sposób:
!
w przypadku wystąpienia nadwyżki podatku należnego nad naliczonym ! w poz. 56 wpisuje się kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących,
w części przysługującej do odliczenia w danym okresie rozliczeniowym, do wysokości tej nadwyżki,
!
w przypadku gdy kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym ! w poz. 65
wpisuje się kwotę przysługującego w tym okresie podatnikowi zwrotu z tytułu zakupu kas rejestrujących.

4
2. W poz. 57 wykazuje się kwotę podatku objętą zaniechaniem poboru na podstawie art. 22 ustawy ! Ordynacja podatkowa do wysokości nadwyżki
podatku należnego nad naliczonym pomniejszonej o kwotę z poz. 56.
3. W poz. 59 wykazuje się kwotę wpłaconych zaliczek na podatek za pierwszy oraz za drugi miesiąc kwartału, zgodnie z art. 103 ust. 2a!2f ustawy.
4. W poz. 60 wykazuje się kwotę nadpłaty wynikającej z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał w takiej części, w jakiej wynika ze złożonego
przez podatnika wniosku, że zalicza ją zgodnie z art. 76 § 1 ustawy ! Ordynacja podatkowa, na poczet przyszłych zaliczek na podatek.
5. W poz. 63 podatnik zaznacza kwadrat nr 1, jeżeli podatnik składa wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań
podatkowych, zgodnie z art. 76 § 1 ustawy ! Ordynacja podatkowa.
6. W poz. 66 wykazuje się również podatek naliczony, który w związku z brakiem czynności opodatkowanych podlega przeniesieniu do rozliczenia na
następny okres rozliczeniowy lub zwrotowi z urzędu skarbowego.
7. W poz. 67 wykazuje się kwotę do zwrotu różnicy podatku lub podatku naliczonego podlegającą zwrotowi na rachunek bankowy podatnika w banku
mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo!kredytowej, której jest członkiem, wskazany
w zgłoszeniu identyfikacyjnym (NIP).
Część F. INFORMACJE DODATKOWE
W tej części podatnik zaznacza odpowiednie kwadraty, jeżeli w okresie rozliczeniowym, za który składana jest deklaracja, wykonywał czynności, o których
mowa w art. 119, art. 120 ust. 4 lub 5, art. 122 lub art. 136 ustawy, a w szczególności zaznacza:
!
kwadrat w poz. 72 – jeżeli świadczył usługi turystyki, przy świadczeniu których nabywał towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej
korzyści turysty (art. 119),
!
kwadrat w poz. 73 – jeżeli dokonywał dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez
niego lub importowanych w celu odprzedaży, w stosunku do których zastosowano szczególną procedurę, polegającą na opodatkowaniu marży (art. 120
ust. 4 lub 5),
!
kwadrat w poz. 74 – jeżeli dokonywał czynności polegających na dostawie lub wewnątrzwspólnotowym nabyciu złota inwestycyjnego, zwolnionych od
podatku zgodnie z art. 122 ust. 1 ustawy, lub będąc agentem działającym w imieniu i na rzecz innych osób, pośredniczył w dostawie takiego złota dla
swojego zleceniodawcy, zgodnie z art. 122 ust. 2 ustawy,
!
kwadrat w poz. 75 – jeżeli będąc drugim w kolejności podatnikiem, dokonał transakcji trójstronnej przy zastosowaniu procedury uproszczonej (art. 136
ustawy).
Część G. INFORMACJE O ZAŁĄCZNIKACH
Poz. 76 i 77 wypełnia się tylko w przypadku zadeklarowania kwoty do zwrotu w poz. 67.
W poz. 76 należy zaznaczyć kwadrat nr 1 „tak”, jeżeli podatnik składa wniosek o zwrot podatku lub różnicy podatku, w przypadkach gdy:
1) dokonywał dostawy towarów lub świadczył usługi poza terytorium kraju i nie dokonywał sprzedaży opodatkowanej,
2) nie dokonywał w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności, o których mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy,
3) dokonywał nabycia (importu) towarów lub usług finansowanych ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej,
4) w innych przypadkach niż wymienione w pkt 1–3, jeżeli wniosek o zwrot składany jest zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług wraz
z deklaracją podatkową, a kwota wnioskowanego zwrotu stanowi kwotę podatku naliczonego lub kwotę różnicy podatku, wynikającą z tej deklaracji,
w przeciwnym wypadku należy zaznaczyć kwadrat nr 2 „nie”.
W poz. 77 należy zaznaczyć kwadrat nr 1 „tak”, jeżeli podatnik składa wniosek o przyspieszenie terminu zwrotu podatku, w przeciwnym wypadku należy
zaznaczyć kwadrat nr 2 „nie”.
W poz. 78 należy zaznaczyć kwadrat nr 1 „tak”, jeżeli podatnik składa wniosek o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych,
w przeciwnym wypadku należy zaznaczyć kwadrat nr 2 „nie”. Pozycję tę wypełnia się tylko w przypadku wykazania nadpłaty w poz. 62.

Zał cznik nr 5
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZ D SKARBOWY. WYPEŁNIAĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB R CZNIE, DU YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. PRZED WYPEŁNIENIEM ZAPOZNAĆ SI Z OBJA NIENIAMI.
1. Identyfikator podatkowy NIP podatnika
2. Nr dokumentu
3. Status
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘
VAT-8
DEKLARACJA DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
4. Miesi c
5. Rok
za
└────┴────┘
└────┴────┴────┴────┘
Podstawa prawna:
Art.99 ust.8 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz.1054, z pó n. zm.), zwanej dalej ”ustaw ”.
Składaj cy:
Podatnicy, o których mowa w art.15 ustawy, inni ni zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, oraz osoby prawne
nieb d ce podatnikami w rozumieniu art.15 ustawy - zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, którzy zadeklarowali
w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R, e b d dokonywać wewn trzwspólnotowych nabyć towarów.
Termin składania:
Do 25. dnia miesi ca, nast puj cego po ka dym kolejnym miesi cu.
Miejsce składania:
Podatnicy, o których mowa w art.15 ustawy, niemaj cy obowi zku składania deklaracji VAT-7, VAT-7K lub VAT-7D, składaj
niniejsz deklaracj do urz du skarbowego wła ciwego ze wzgl du na miejsce wykonywania czynno ci podlegaj cych
opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, a je eli czynno ci te wykonywane s na terenie dwóch lub wi cej urz dów
skarbowych, to osoby fizyczne składaj j w urz dzie skarbowym wła ciwym ze wzgl du na miejsce zamieszkania, a osoby
prawne i jednostki organizacyjne niemaj ce osobowo ci prawnej - ze wzgl du na adres siedziby. Osoby prawne nieb d ce
podatnikami w rozumieniu art.15 ustawy niniejsz deklaracj składaj do urz du skarbowego wła ciwego ze wzgl du na adres
siedziby.
A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA DEKLARACJI
6. Urz d skarbowy, do którego adresowana jest deklaracja
7. Cel złożenia formularza (zaznaczyć wła ciwy kwadrat):
̌1. zło enie deklaracji
̌2. korekta deklaracji 1)
B. DANE PODATNIKA
* - dotyczy podmiotów nieb d cych osobami fizycznymi
** - dotyczy podmiotów b d cych osobami fizycznymi
B.1. DANE IDENTYFIKACYJNE
8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć wła ciwy kwadrat):
̌1. podatnik nieb d cy osob fizyczn
̌ 2. osoba fizyczna
9. Nazwa pełna, REGON * / Nazwisko, pierwsze imi , data urodzenia, PESEL **
B.2. ADRES SIEDZIBY * / AKTUALNY ADRES ZAMIESZKANIA **
10. Kraj
11. Województwo
12. Powiat
13. Gmina
14. Ulica
15. Nr domu
16. Nr lokalu
17. Miejscowo ć
18. Kod pocztowy
19. Poczta
C. ROZLICZENIE PODATKU NALE NEGO
Wszystkie kwoty wykazuje si w pełnych złotych.
Podstawa opodatkowania w zł
Podatek należny w zł
Wewn trzwspólnotowe nabycie towarów
20.
21.
Import usług
22.
23.
w tym nabycie od podatników podatku od warto ci
24.
25.
dodanej usług, do których stosuje si art.28b ustawy
Dostawa towarów oraz wiadczenie usług, dla których
26.
27.
podatnikiem jest nabywca (wypełnia nabywca)
Kwota podatku należnego od wewn trzwspólnotowego nabycia rodków transportu, wykazanego w poz.21,
28.
podlegaj ca wpłacie w terminie, o którym mowa w art.103 ust.3, w zwi zku z ust.4 ustawy
Kwota nadwyżki wpłat do rozliczenia z poprzedniego miesi ca
29.
Kwota podatku podlegaj cego wpłacie do urz du skarbowego ***)
30.
Od sumy kwot z poz.21, 23 i 27 nale y odj ć sum kwot z poz.28 i 29. Je eli ró nica jest liczb ujemn , nale y wpisać
0
Nadwyżka wpłat do rozliczenia
31.
Od sumy kwot z poz.28 i 29 nale y odj ć sum kwot z poz.21, 23 i 27. Je eli ró nica jest liczb ujemn , nale y wpisać
0
VAT-8(5)
1/2
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZ D SKARBOWY. WYPEŁNIAĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB R CZNIE, DU YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. PRZED WYPEŁNIENIEM ZAPOZNAĆ SI Z OBJA NIENIAMI
D. O WIADCZENIE PODATNIKA LUB OSOBY REPREZENTUJ CEJ PODATNIKA
O wiadczam, e s mi znane przepisy Kodeksu karnego skarbowego o odpowiedzialno ci za podanie danych niezgodnych z rzeczywisto ci .
32. Imi
33. Nazwisko
34. Podpis (i piecz tka) podatnika lub osoby
reprezentuj cej podatnika
35. Telefon kontaktowy
36. Data wypełnienia (dzień - miesi c - rok)
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
E. ADNOTACJE URZ DU SKARBOWEGO
37. Uwagi urz du skarbowego
38. Identyfikator przyjmuj cego formularz
39. Podpis przyjmuj cego formularz
1) Zgodnie z art.81 ustawy Ordynacja podatkowa, podatnik mo e skorygować zło on deklaracj poprzez zło enie deklaracji koryguj cej wraz
z doł czonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.
***) Pouczenie
W przypadku niewpłacenia w obowi zuj cym terminie kwoty z poz.30 lub wpłacenia jej w niepełnej wysoko ci niniejsza deklaracja stanowi podstaw do
wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post powaniu egzekucyjnym w (Dz. U. z 2012 r. poz. 1015).
VAT-8
2
(5)
/2