Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

w szczególności jego przedstawiciel podatkowy, o którym
mowa w art. 18a.

Projekt ustawy przewiduje wejście w życie z dniem 1 lipca
2013 r. art. 1 pkt 53 dodającego art. 106b ust. 2 do ustawy o
VAT w brzmieniu:

13) art. 220 otrzymuje brzmienie:
Art. 1 pkt 53 Art. 106b. (…)
Art. 1 pkt
„Artykuł 220
ww.
13
(…)
projektu
2. Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w
(dot. art.
2. W drodze odstępstwa od ust. 1 i bez uszczerbku dla art.
ustawy
odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na
220 ust. 2
221 ust. 2 nie wymaga się wystawienia faktury w
T
dodający
podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9 lub przepisów
dyrektywy odniesieniu do świadczenia usług zwolnionych na mocy art.
art. 106b
wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.
2006/112/
135 ust. 1 lit. a)–g).”;
ust. 2 do

WE)

ustawy o

VAT
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 13
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 220 ust. 2 dyrektywy
2010/112/WE będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.

Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 3 pkt 6 do
ustawy o VAT w brzmieniu:

14) dodaje się artykuł w brzmieniu:
3. Faktura może nie zawierać:
„Artykuł 220a
Art. 1 pkt 53

Art. 1 pkt
1. Państwa członkowskie umożliwiają podatnikom
ww.
14
6) w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza
wystawienie faktury uproszczonej w każdym z
projektu
(dot. art.
kwoty 450 zł albo kwoty 100 euro – jeżeli kwota ta określona
następujących przypadków:
ustawy

220a ust. 1
T
dodający
jest w euro, faktura może nie zawierać danych określonych w art.
a) kiedy kwota faktury nie przekracza 100 EUR lub
dyrektywy
106e ust. 1 pkt 3 – w zakresie danych nabywcy, pkt 8, 9 i 11 –
równowartości tej kwoty
art. 106e
w walucie krajowej;
2006/112/
14, pod warunkiem że zawiera dane pozwalające określić dla
b) kiedy wystawiona faktura jest dokumentem lub notą
ust. 3 pkt 6
WE)
poszczególnych stawek podatku kwotę podatku.
uważaną za fakturę na mocy art. 219.
do ustawy o

VAT

(…)”;
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 14
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 220 ust. 1 dyrektywy
2006/112/WE będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.
14) dodaje się artykuł w brzmieniu:
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
„Artykuł 220a
Art. 1 pkt 53 1 pkt 53 projektu ustawy dodający art.106e ust. 4 do ustawy o
(…)
ww.
VAT w brzmieniu:
Art. 1 pkt
2. Państwa członkowskie nie zezwalają podatnikom na
projektu
14
wystawienie faktury uproszczonej, w przypadku gdy
4. Przepisu ust. 3 pkt 6 nie stosuje się w przypadku sprzedaży
ustawy
(dot. art.
wystawienie faktury wymagane jest na mocy art. 220 ust. 1
wysyłkowej z terytorium kraju i na terytorium kraju,
dodający
220a ust. 2 pkt 2 i 3 lub gdy podlegającą opodatkowaniu dostawę
T
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz w przypadku, o
art. 106fe
dyrektywy towarów lub świadczenie usług wykonuje podatnik
którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. a.
ust. 4 do
2006/112/
niemający siedziby w państwie członkowskim, w którym

ustawy o
WE)
należny jest VAT, lub podatnik, którego przedsiębiorstwo w
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 14
tym państwie członkowskim nie uczestniczy w tej transakcji
VAT
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 220a ust. 2 dyrektywy
dostawy towarów lub świadczenia usług w rozumieniu art.

2006/112/WE będzie implementowany w rozporządzeniu Ministra
192a, a osobą zobowiązaną do zapłaty VAT jest osoba,
wykonawczym.

10
której dostarczane są towary lub na rzecz której świadczone
są usługi.”;

15) art. 221, 222, 223, 224 i 225 otrzymują brzmienie:
„Artykuł 221
1. Państwa członkowskie mogą zobowiązać podatników do
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
wystawienia faktury uwzględniającej dane wymagane na
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106b ust. 3 do ustawy o
mocy art. 226 lub 226b za dostawy towarów lub świadczeni
VAT w brzmieniu:
e
usług inne niż dostawy lub świadczenie, o których mowa w
3. Na żądanie nabywcy towaru lub usługi, podatnik jest
obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
art. 220 ust. 1.
2. Państwa członkowskie mogą zobowiązać podatników
1) czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, oraz
mających siedzibę działalności gospodarczej na ich
otrzymanie całości lub części zapłaty przed
Art. 1 pkt 53
terytorium lub mających na ich terytorium stałe miejsce
wykonaniem tych czynności, z wyjątkiem przypadku
ww.
Art. 1 pkt
prowadzenia działalnoś
gdy zapłata dotyczy wewnątrzwspólnotowej dostawy
ci gospodarczej, z którego
projektu
15
wykonywane są dostawy towarów lub świadczenie usług, do
towarów – jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie
ustawy
(dot. art.
wystawienia faktury zawierającej dane wymagane w art. 226
dodający
wynika z ust. 1,
221
lub 226b w odniesieniu do świadczenia usług zwolnionych
N
2) sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z
art. 106b
dyrektywy
zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118
na mocy art. 135 ust. 1 lit. a)–g), które ci podatnicy
ust. 3 do
2006/112/
- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w
wykonali na ich terytorium lub poza Wspólnotą.
ustawy o
WE)
3. Państwa członkowskie mogą zwolnić podatników z
terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym
VAT
obowiązku przewidzianego w art. 220 ust. 1 lub art. 220a
dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano

dotyczącego wystawienia faktury za dostawy towarów lub
całość lub część zapłaty.
świadczenie usług, które wykonali oni na ich teryt

orium i
które są zwolnione, z prawem do odliczenia VAT
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 15
zapłaconego na poprzednim etapie lub bez tego prawa,
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 221 dyrektywy 2006/112/WE
będzie implementowany w art. 106 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca
zgodnie z art. 110 i 111, art. 125 ust. 1, art. 127, art. 128 ust.
2004 r. o podatku od towarów i usług.
1, art. 132, art. 135 ust. 1 lit. h)–l), art. 136, 371, 375, 376 i

377, art. 378 ust. 2, art. 379 ust. 2 i art. 380–390b.



Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106h do ustawy o VAT w
15) art. 221, 222, 223, 224 i 225 otrzymują brzmienie:
brzmieniu:
„(…)

Artykuł 222
Faktura jest niezbędnym elementem

Art. 106h. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia od
Art. 1 pkt 54
odliczenia podatku u nabywcy,
W odniesieniu do dostaw towarów zrealizowanych na
zakończenia miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub
ww.
należy zatem zagwarantować, aby
Art. 1 pkt
warunkach określonych w art. 138 lub świadczenia usług, za
wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2 – 7.
projektu
nabywcy byli „zabezpieczeni”
15
które VAT jest płatny przez usługobiorcę na mocy art. 196,
2.
Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem
ustawy
ustawową regulacją, dzięki której
(dot. art.
faktura wystawiana jest nie później niż piętnastego dnia
usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w art.
T
dodający
nawet jeśli biznesowe relacje nie
222
miesiąca następującego po miesiącu, w którym miało
106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia
art. 106h do
pozwolą im na otrzymanie faktury
2006/112/
miejsce zdarzenie powodujące powstanie obowiązku
od zakończenia miesiąca, w którym otrzymano całość lub część
ustawy o
w określonym terminie to dostawca
WE)
podatkowego.
zapłaty od nabywcy, zastrzeżeniem ust. 3.
W odniesieniu do innych dostaw towarów lub świadczenia
VAT
będzie musiał im wystawić fakturę
3.
Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 2, nie obejmują całej
usług państwa członkowskie mogą określać terminy, w

zapłaty, podatnik po dokonaniu dostawy towaru lub wykonaniu w proponowanym w projekcie
których podatnicy muszą wystawić faktury.
terminie.

usługi wystawia fakturę zgodnie z ust. 1 i art. 106e, z tym że

sumę wartości towarów lub usług pomniejsza się o wartość
otrzymanych części zapłaty, a kwotę podatku pomniejsza się o
sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących
otrzymanie części zapłaty; taka faktura powinna zawierać

11
również numery faktur wystawionych przed dokonaniem
dostawy towaru lub wykonaniem usługi.
4.
Fakturę wystawia się nie później niż:
1) 30. dnia od dnia wykonania usług – w przypadku, o którym
mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a,

2)
60. dnia od dnia wydania towarów – w przypadku, o
którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. b, z zastrzeżeniem
ust. 5,
3)
90. dnia od dnia wykonania czynności – w przypadku, o
którym mowa w art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. c.
5. W przypadku dostawy towarów, o których mowa w art. 19a ust. 5
pkt 3 lit. b, gdy umowa przewiduje rozliczenie zwrotów
wydawnictw, fakturę wystawia się nie później niż 120. dnia od
pierwszego dnia wydania towarów.
6.
W przypadku, o których mowa w art. 29a ust. 12, fakturę
wystawia się nie później niż:
1) 7. dnia od dnia, w którym umowa przewidywała zwrot
opakowania;
2) 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeśli w umowie nie
określono daty zwrotu opakowania.
zwrotu opakowania.
7. W przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 3, fakturę
wystawia się:
1) zgodnie z ust. 1 - 3 - jeżeli żądanie wystawienia faktury
zostało zgłoszone do końca miesiąca, w którym
dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano
całość lub część zapłaty;
2) nie później niż 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania - jeżeli
żądanie wystawienia faktury zostało zgłoszone po upływie
miesiąca, o którym mowa w pkt 1.
8. Faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed:
1) dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi;
2) otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub
wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.
9. W przypadku wystawiania faktur w zakresie dostawy towarów i
świadczenia usług, dla których obowiązek podatkowy
powstaje zgodnie z art. 19a ust. 3 i 4, pod warunkiem że
faktura zawiera informację, jakiego okresu rozliczeniowego
dotyczy, lub dla których obowiązek podatkowy powstaje
zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 3:
1) przepisu ust. 8 pkt 1 nie stosuje się;
2) nie ma obowiązku wystawiania odrębnych faktur
potwierdzających otrzymanie całości lub części zapłaty
przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem
usługi, jeżeli zapłata ta dotyczy czynności objętych
fakturami wystawionymi przed ich dokonaniem.

W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 15
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 222 dyrektywy 2006/112/WE

12
będzie implementowany w rozporządzeniu wykonawczym.

Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106h ust. 1-3 do ustawy o
VAT w brzmieniu:

Art. 106h. 1. Fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia od
zakończenia miesiąca, w którym dokonano dostawy towaru lub
wykonano usługę, z zastrzeżeniem ust. 2 – 7.

2. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem
usługi otrzymano całość lub część zapłaty, o której mowa w
art. 106b ust. 1 pkt 4, fakturę wystawia się nie później niż
15) art. 221, 222, 223, 224 i 225 otrzymują brzmienie:
15. dnia od zakończenia miesiąca, w którym otrzymano
Art. 1 pkt 53
„(…)
całość lub część zapłaty od nabywcy.
Art. 1 pkt
Artykuł 223
ww.


3. Jeżeli faktury, o których mowa w ust. 2, nie obejmują całej
15
Państwa członkowskie zezwalają podatnikom na
projektu
zapłaty, podatnik po dokonaniu dostawy towaru lub
(dot. art.
wystawienie faktur zbiorczych zawierających dane
ustawy
wykonaniu usługi wystawia fakturę zgodnie z ust. 1 i art.
223 zdanie obejmujące kilka odrębnych dostaw towarów lub transakcji
dodający
T
106e, z tym że sumę wartości towarów lub usług
pierwsze
świadczenia usług, pod warunkiem że VAT od dostaw
art. 106h
pomniejsza się o wartość otrzymanych części zapłaty, a
dyrektywy
ust. 1-3 do
towarów lub transakcji świadczenia usług wymienionych na
kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku
2006/112/
fakturze zbiorczej staje się wymagalny w ciągu tego samego
ustawy o
wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie
WE)
miesiąca kalendarzowego.
VAT

części zapłaty; taka faktura powinna zawierać również

(…)”
numery faktur dokumentujących otrzymanie części zapłaty
wystawionych przed dokonaniem dostawy towaru lub
wykonaniem usługi.

W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 15
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 223 zdane pierwsze dyrektywy
2006/112/WE będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.


15) art. 221, 222, 223, 224 i 225 otrzymują brzmienie:
Art. 1 pkt
„(…)
15
Artykuł 223
(dot. art.
(…)
223 zdanie Bez uszczerbku dla art. 222 państwa członkowskie mogą
Nieimplementowany
N
-
-
drugie
zezwolić na to, by w fakturach zbiorczych uwzględniano

dyrektywy dostawy towarów lub transakcje świadczenia usług, za które
2006/112/
VAT stał się wymagalny w okresie dłuższym niż jeden
WE)
miesiąc kalendarzowy.
(…)
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
Art. 1 pkt
15) art. 221, 222, 223, 224 i 225 otrzymują brzmienie:
Art. 1 pkt 53 1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106d ust. 1 do ustawy o
15
„(…)
ww.
VAT w brzmieniu:
(dot. art.
Artykuł 224
projektu

224
Faktury mogą być wystawiane przez nabywcę lub
T
ustawy

Art. 106d. (…)
dyrektywy usługobiorcę w odniesieniu do dostaw towarów lub
dodający
2006/112/
świadczenia usług dokonywanych na ich rzecz przez
art. 106d
1. Nabywca towarów i usług od podatnika może wystawiać w
WE)
podatnika, w przypadku gdy istnieje wcześniejsze
ust. 1 do
jego imieniu i na jego rzecz faktury dokumentujące

13
porozumienie między tymi dwiema stronami i pod
ustawy o
dokonanie sprzedaży na jego rzecz przez podatnika, oraz
warunkiem, że istnieje określona procedura zatwierdzania
VAT
faktury, o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, jeżeli
poszczególnych faktur przez podatnika dokonującego

istnieje wcześniejsze porozumienie między tymi dwiema
dostawy towarów lub świadczącego usługi. Państwo
stronami i pod warunkiem, że istnieje określona procedura
członkowskie może wymagać, aby takie faktury były
zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika
wystawiane w imieniu i na rzecz podatnika.
dokonującego sprzedaży.
(…)”

W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 15
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 224 dyrektywy 2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu wykonawczym.

15) art. 221, 222, 223, 224 i 225 otrzymują brzmienie:
„(…)
Artykuł 225
Państwa członkowskie mogą zobowiązać podatników do
spełnienia szczególnych warunków, w przypadku gdy osoba
trzecia albo nabywca lub usługobiorca wystawiający fakturę
Art. 1 pkt
ma siedzibę w państwie, w stosunkach z którym nie istnieje
15
żaden instrument prawny dotyczący wzajemnej pomocy o
(dot. art.
zakresie podobnym do przewidzianego w dyrektywie
225
2010/24/UE (*) i rozporządzeniu (WE) nr 1798/2003 (**)
N
-
Nieimplementowany
-
dyrektywy ___________
2006/112/
(*) Dyrektywa Rady 2010/24/UE z dnia 16 marca 2010 r. w
WE)
sprawie wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu
wierzytelności dotyczących podatków, ceł i innych obciążeń
(Dz.U. L 84 z 31.3.2010, s. 1).
(**) Rozporządzenie Rady (WE) nr 1798/2003 z dnia 7
października 2003 r. w sprawie współpracy administracyjnej
w dziedzinie podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 264 z
15.10.2003, s. 1).”;
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 1 pkt 16 do
ustawy o VAT w brzmieniu:

Art. 1 pkt 53 Art. 106e. 1. Faktura zawiera: (…)
16) w art. 226 wprowadza się następujące zmiany:
ww.

Art. 1 pkt
a) dodaje się punkt w brzmieniu:
projektu

16) w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług,
16 lit. a
„(7a) w przypadku gdy VAT staje się wymagalny w
ustawy
w odniesieniu do których obowiązek podatkowy
(dot. art.
momencie otrzymania zapłaty zgodnie z art. 66 lit. b), a
dodający
powstaje zgodnie z art. 19a ust. 5 pkt 1 lub art. 21 ust.
226 pkt 7a
T
art. 106e

prawo do odliczenia powstaje w momencie, gdy podatek
1 - wyrazy „metoda kasowa”;
dyrektywy podlegający odliczeniu staje się wymagalny
ust. 1 pkt
– wyrazy

2006/112/
16 do
»metoda kasowa«;”;

WE)
ustawy o
(…)
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 16 lit. a
VAT
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 226 pkt 7a dyrektywy

2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.


Art. 1 pkt
16) w art. 226 wprowadza się następujące zmiany:
T
Art. 1 pkt 53 Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.

14