Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

16 lit. b
(…)
ww.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 1 pkt 17 do
(dot. art.
b) dodaje się punkt w brzmieniu:
projektu
ustawy o VAT w brzmieniu:
226 pkt
„(10a) w przypadku gdy zamiast dostawcy lub usługodawcy
ustawy

10a
fakturę wystawia nabywca lub usługobiorca – wyraz
dodający
Art. 106e. 1. Faktura zawiera: (…)
dyrektywy »samofakturowanie«;”;
art. 106e
2006/112/
(…)
ust. 1 pkt
17) w przypadku faktur, o których mowa w art. 106d ust. 1
WE)
17 do
– wyraz „samofakturowanie”;
ustawy o

VAT
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 16 lit. b

dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 226 pkt 10a dyrektywy
2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.


Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 1 pkt 21 do
ustawy o VAT w brzmieniu:

Art. 106e. 1. Faktura zawiera: (…)
21) w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług
Art. 1 pkt 53
zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1,
16) w art. 226 wprowadza się następujące zmiany:
ww.
art. 113 ust. 1 lub 9 albo przepisów wydanych na

Art. 1 pkt
projektu
podstawie art. 82 ust. 3 - wskazanie:
c) pkt (11) otrzymuje brzmienie:
16 lit. c
ustawy
a) przepisu ustawy albo aktu wydanego na podstawie
„(11) w przypadku zwolnienia – odesłanie do mającego
(dot. art.
dodający
ustawy, na podstawie którego podatnik stosuje
zastosowanie przepisu niniejszej dyrektywy lub do
226 pkt 11 odpowiedniego przepisu krajowego lub każde inne odesłanie
T
art. 106e
zwolnienie od podatku,

dyrektywy wskazujące na to, że dostawa towarów lub świadczenie
ust. 1 pkt
b) przepisu dyrektywy 2006/112/WE, który zwalnia
2006/112/
usług są korzysta ze zwolnienia;”;
21 do
od podatku tę dostawę towarów lub to

WE)
ustawy o
świadczenie usług, lub

VAT
c) innej podstawy prawnej wskazującej na to, że

dostawa towarów lub świadczenie usług korzysta
ze zwolnienia;

W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 16 lit. c
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 226 pkt 11 dyrektywy
2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.

Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
Art. 1 pkt 53 1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 1 pkt 20 do
ww.
Art. 1 pkt
ustawy o VAT w brzmieniu:
16) w art. 226 wprowadza się następujące zmiany:
projektu
16 lit. d

(…)
ustawy
(dot. art.
d) dodaje się punkt w brzmieniu:
Art. 106e. 1. Faktura zawiera: (…)

dodający
226 pkt
„(11a) w przypadku gdy nabywca lub usługobiorca są
T
art. 106e

11a
zobowiązani do zapłaty VAT
20) w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi,
– wyrazy »odwrotne
ust. 1 pkt
dyrektywy obciążenie«;”;
dla których obowiązanym do rozliczenia podatku,

20 do
2006/112/
podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym
(…)
ustawy o
WE)
charakterze jest nabywca towaru lub usługi - wyrazy
VAT
„odwrotne obciążenie”;



15
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 16 lit. d
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 226 pkt 11a dyrektywy
2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.

Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 1 pkt 18 do
ustawy o VAT w brzmieniu:
Art. 1 pkt 53
ww.
Art. 106e. 1. Faktura zawiera: (…)
Art. 1 pkt
16) w art. 226 wprowadza się następujące zmiany:
projektu

16 lit. e
ustawy
(…)
18) w przypadku świadczenia usług turystyki, dla których
(dot. art.
dodający
e) pkt (13) i (14) otrzymują brzmienie:
podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z art. 119
226 pkt 13 „(13) w przypadku stosowania procedury marży dla biur
T
art. 106e
ust. 1 kwota marży

– wyrazy „procedura marży dla
dyrektywy podróży
ust. 1 pkt
– wyrazy »procedura marży dla biur podróży«;
biur podróży”;
2006/112/
18 do
(…)

WE)
ustawy o
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 16 lit. e
VAT
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 226 pkt 13 dyrektywy

2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.

Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 1 pkt 19 do
ustawy o VAT w brzmieniu:
16) w art. 226 wprowadza się następujące zmiany:


Art. 1 pkt 53 Art. 106e. 1. Faktura zawiera: (…)
(…)
e) pkt (13) i (14) otrzymują brzmienie:
ww.

Art. 1 pkt
projektu
19) w przypadku dostawy towarów używanych, dzieł
(…)
16 lit. e
ustawy
sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków, dla
(14) w przypadku stosowania jednej z procedur
(dot. art.
szczególnych mających zastosowanie do towar
dodający
których podstawę opodatkowania stanowi zgodnie z
ów
226 pkt 14 używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i
T
art. 106e
art. 120 ust. 4 i 5 marża – odpowiednio wyrazy
dyrektywy
ust. 1 pkt
„procedura marży – towary używane”, „procedura
antyków – odpowiednio, wyrazy »procedura marży – towary
2006/112/
używane«; »procedura marży
19 do
marży – dzieła sztuki” lub „procedura marży –
– dzieła sztuki« lub
WE)
»procedura marży
ustawy o
przedmioty kolekcjonerskie i antyki”;
– przedmioty kolekcjonerskie i
antyki«;”;PL 22.7.2010 Dziennik Urzędowy Unii
VAT



W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 19 lit. e
Europejskiej L 189/5
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 226 pkt 14 dyrektywy
2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu
wykonawczym.

17) dodaje się artykuły w brzmieniu:
Art. 1 pkt 53 Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
„Artykuł 226a
ww.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 2 pkt 1 i ust. 3
Art. 1 pkt
W przypadku gdy fakturę wystawia podatnik niemający
projektu
pkt 5 do ustawy o VAT w brzmieniu:
17
siedziby w państwie członkowskim, w którym podatek jest
ustawy

(dot. art.
należny, lub podatnik, którego przedsiębiorstwo w tym
dodający
Art. 106e.(…)
226a
państwie członkowskim nie uczestniczy w transakcji
T

art. 106e
dyrektywy dostawy towarów lub świadczenia usług w rozumieniu art.
ust. 2 pkt 1
2. Faktura, nie zawiera:
2006/112/
192a, i realizujący dostawę towarów lub świadczenie usług
i ust. 3 pkt
1)
w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi,
WE)
na rzecz nabywcy lub usługobiorcy, którzy są zobowiązani
5 do ustawy
dla których obowiązanym do rozliczenia podatku,
do zapłaty VAT, podatnik może pominąć dane, o których
o VAT
zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8 jest nabywca towaru

16
mowa w art. 226 pkt (8), (9) i (10), i zamiast tego –

lub usługobiorca, – danych określonych w ust. 1 pkt 12
odnosząc się do ilości lub zakresu dostarczonych towarów
– 14.
lub wykonanych usług oraz do ich rodzaju – podać podstawę

opodatkowania tych towarów lub usług.
3.
Faktura może nie zawierać:
(…)
5)
w przypadku, o którym mowa w art. 106a pkt 2 lit. b –
danych określonych w ust. 1 pkt 5 i 12-14.

W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 17
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 226a dyrektywy 2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu wykonawczym.

17) dodaje się artykuły w brzmieniu:
„(…)
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
Artykuł 226b
Jeżeli chodzi o faktury uproszczone wysta
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 3 pkt 6 do
wione zgodnie z
art. 220a i art. 221 ust. 1 i 2, państwa członkowskie
ustawy o VAT w brzmieniu:
nakładają obowiązek umieszczenia na nich co najmniej
Art. 106e (…)
następujących danych:
Art. 1 pkt 53
a) daty wystawienia faktury;
ww.
Art. 1 pkt
3. Faktura może nie zawierać:
b) danych identyfikacyjnych podatnika dokonującego
projektu
17
dostawy towarów lub świadczącego usługi;
ustawy
(dot. art.
6) w przypadku gdy kwota należności ogółem nie przekracza
c) danych określających rodzaj dostarczonych towarów lub
dodający
kwoty 450 zł albo kwoty 100 euro
226b
– jeżeli kwota ta określona
wykonanych usług;
T


art. 106e
jest w euro, faktura może nie zawierać danych określonych w art.
dyrektywy d) należnego VAT lub danych potrzebnych do jego
ust. 3 pkt 6
2006/112/
106e ust. 1 pkt 3 – w zakresie danych nabywcy, pkt 8, 9 i 11 –
obliczenia;
do ustawy o
14, pod warunkiem że zawiera dane pozwalające określić dla
WE)
e) w przypadku gdy wystawiona faktura jest dokumentem
VAT
poszczególnych stawek podatku kwotę podatku.
lub notą uznaną za fakturę na mocy art. 219, wyraźnego i


jednoznacznego odniesienia do tej faktury pierwotnej oraz
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 17
konkretnych danych, które ulegają zmianie.
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 226b dyrektywy 2006/112/WE
Państwa członkowskie nie mogą wymagać umieszczania na
będzie implementowany w rozporządzeniu wykonawczym.
fakturach innych danych niż dane, o których mowa w art.
226, 227 i 230.”;


Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106e ust. 6 i do ustawy o
VAT w brzmieniu:

Art. 1 pkt 53
19) art. 230 otrzymuje brzmienie:

Art. 1 pkt
„Artykuł 230
ww.

Art. 106e. (…)
19
Kwoty wykazywane na fakturze mogą być wyrażone w
projektu
(dot. art.
dowolnej walucie, pod warunkiem że kwota VAT należnego
ustawy
6. Kwoty podatku wykazuje się w złotych bez względu na to,
230
lub korygowanego wyrażona j
T
dodający

est w walucie krajowej
w jakiej walucie określone są kwoty w fakturze, przy
dyrektywy państwa członkowskiego, przy zastosowaniu mechanizmu
art. 106e
zastosowaniu zasad przeliczania przyjętych dla przeliczania
2006/112/
ust. 6 do
przeliczeniowego przewidzianego w art. 91.”;
kwot stosowanych do określenia podstawy opodatkowania.
WE)
ustawy o

Kwoty wykazywane w fakturze zaokrągla się do pełnych
VAT
groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 grosza pomija się,
a końcówki od 0,5 grosza i wyższe zaokrągla się do 1
grosza.
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 19

17
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 230 dyrektywy 2006/112/WE
będzie implementowany w rozporządzeniu wykonawczym.


Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
Art. 1 pkt 53 1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106l ust. 1 do ustawy o
ww.
Art. 1 pkt
VAT w brzmieniu:
projektu
22
22) art. 232 i 233 otrzymują brzmienie:
ustawy
(dot. art.
„Artykuł 232
dodający
Art. 106l. 1. Stosowanie faktur elektronicznych wymaga
232
Stosowanie faktury elektronicznej podlega akceptacji
T
akceptacji odbiorcy faktury.

art. 106l
dyrektywy odbiorcy.

ust. 1 do
2006/112/

W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 22
ustawy o
WE)
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 232 dyrektywy 206/112/WE
VAT
będzie implementowany przez przepisy rozporządzenia

Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r.
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106k ust. 1-4 do ustawy o
22) art. 232 i 233 otrzymują brzmienie:
VAT w brzmieniu:
(…)

Art. 106k.
1. Podatnik określa sposób zapewnienia
Artykuł 233
autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności
1. Autentyczność pochodzenia, integralność treści i
faktury.
czytelność faktury, niezależnie od tego, czy wystawiono ją
2. Przez autentyczność pochodzenia faktury rozumie się
w formie papierowej czy elektronicznej, zapewnia się od
Art. 1 pkt 53
pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów
Art. 1 pkt
momentu wystawienia faktury aż do końca okresu jej
ww.
lub usługodawcy albo wystawcy faktury.
22
przechowywania.
projektu
3. Przez integralność treści faktury rozumie się, że w fakturze
(dot. art.
Każdy podatnik określa sposób zapewnienia autentyczności
ustawy
nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura.
233 ust. 1
pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury.
T
dodający
4.
Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz
dyrektywy Można to zapewnić za pomocą dowolnych kontroli
art. 106k
czytelność faktury można zapewnić za pomocą dowolnych
2006/112/
biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu
ust. 1-4 do
kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę
WE)
między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.
ustawy o
audytu między fakturą a dostawą towarów lub
»Autentyczność pochodzenia« oznacza pewność co do
VAT
świadczeniem usług.
tożsamości dostawcy lub usługodawcy albo wystawcy

faktury.
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 22
»Integralność treści« oznacza, że w fakturze nie zmieniono
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 233 ust. 1 dyrektywy
danych wymaganych na mocy niniejszej dyrektywy.
206/112/WE będzie implementowany przez przepisy
(…)
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r.


22) art. 232 i 233 otrzymują brzmienie:
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
(…)
Art. 1 pkt 53 1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106k ust. 5 do ustawy o
Art. 1 pkt
Artykuł 233
ww.
VAT w brzmieniu:
22
(…)
projektu

(dot. art.
2. Poza wykorzystaniem rodzajów kontroli biznesowej
ustawy
Art. 106k. (…)
233 ust. 2
opisanych w ust. 1 poniżej przedstawiono przykłady
T
dodający

5. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, określonych w
dyrektywy technologii zapewniających autentyczność pochodzenia i
art.
ust. 4, autentyczność pochodzenia i integralność treści faktury
2006/112/
integralność treści faktury elektronicznej:
106lkust. 5
elektronicznej są zachowane, w szczególności, w przypadku
WE)
a) zaawansowany podpis elektroniczny w rozumieniu art. 2
do ustawy o
wykorzystania:
pkt 2 dyrektywy 1999/93/WE Parlamentu Europejskiego i
VAT
1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu
Rady z dnia 13 grudnia 1999 r. w sprawie wspólnotowych
art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o

18
ram w zakresie podpisów elektronicznych (*), na podstawie
podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z
certyfikatu kwalifikowanego i utworzony za pomocą
późn. zm.), weryfikowanego za pomocą ważnego
bezpiecznego urządzenia służącego do składania podpisów,
kwalifikowanego certyfikatu, lub
w rozumieniu art. 2 pkt 6 i 10 dyrektywy 1999/93/WE;
2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z
b) elektroniczna wymiana danych (EDI) zgodnie z definicją
umową w sprawie europejskiego modelu wymiany
zawartą w art. 2 załącznika 1 do zalecenia Komisji
danych elektronicznych, jeżeli zawarta umowa
1994/820/WE z dnia 19 października 1994 r. dotyczącego
dotycząca tej wymiany przewiduje stosowanie
aspektów prawnych elektronicznej wymiany danych (**), w
procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia
przypadku gdy porozumienie dotyczące takiej wymiany
faktury i integralność jej danych.
przewiduje stosowanie procedur gwarantujących

autentyczność pochodzenia i inte- gralność danych.
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 22
___________
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 233 ust. 1 dyrektywy 206/112/WE
(*) Dz.U. L 13 z 19.1.2000, s. 12.
jest implementowany przez przepisy rozporządzenia Ministra
(**) Dz.U. L 338 z 28.12.1994, s. 98.”;
Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r.


24) art. 235, 236 i 237 otrzymują brzmienie:
„Artykuł 235
Art. 1 pkt
Państwa członkowskie mogą określić szczególne warunki
24
dla faktur elektronicznych wystawianych w odniesieniu do
(dot. art.
towarów dostarczanych lub usług świadczonych na ich
235
terytorium z państwa, w stosunkach z którym nie istnieje
N
-
Nieimplementowany
-
dyrektywy żaden instrument prawny dotyczący wzajemnej pomocy o
2006/112/
zakresie podobnym do przewidzianego w dyrektywie
WE)
2010/24/UE i rozporządzeniu (WE) nr 1798/2003.
(…)
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art.
1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106l ust. 2 do ustawy o
VAT w brzmieniu:
24) art. 235, 236 i 237 otrzymują brzmienie:
Art. 1 pkt 53 Art. 106l. (…)
Art. 1 pkt
„(…)
ww.
24
Artykuł 236
projektu
2. W przypadku przesyłania lub udostępniania temu samemu
(dot. art.
W przypadku przesyłania lub udostępniania temu samemu
ustawy
odbiorcy jednocześnie więcej niż jednej faktury
236
odbiorcy partii zawierających kilka faktur elektronicznych
T
dodający
elektronicznej dane wspólne dla poszczególnych faktur
dyrektywy dane wspólne dla poszczególnych faktur mogą zostać
art. 106l
mogą zostać podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są
2006/112/
podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są dostępne
ust. 2 do
dostępne wszystkie te dane.
WE)
wszystkie informacje.
ustawy o

(…)
VAT
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 22
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 233 ust. 1 dyrektywy 206/112/WE
jest implementowany przez przepisy rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r.

Art. 1 pkt
25) w art. 238 wprowadza się następujące zmiany:

25
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
Nieimplementowany w projekcie ustawy.
N
-
-
(dot. art.
„1. Po konsultacji z Komitetem ds. VAT i na warunkach

238
przez siebie określonych państwa członkowskie mogą
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 25

1) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, z 2006 r.
Nr 145, poz. 1050, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, z 2010 r. Nr 40, poz. 230 i Nr 182, poz. 1228 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622.

19