Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

ustalony zgodnie z przepisami prawa wspólnotowego
względem euro.
obowiązującymi w zakresie obliczania wartości celnej.”;
(…).”;

Od dnia 1 lipca 2013 r. będzie miał obowiązywał przepis art. 1 pkt
41 lit. e projektowanej ustawy dodający ust. 10e w art. 86 ustawy
7) dodaje się artykuł w brzmieniu:
o VAT w brzmieniu:
„Artykuł 167a

Państwa członkowskie mogą postanowić w ramach
41) w art. 86:
fakultatywnego systemu, że prawo do odliczenia
(…)
przysługujące podatnikowi, którego VAT staje się
e) po ust. 10a dodaje się ust. 10b – 10f w brzmieniu:
wymagalny wyłącznie zgodnie z art. 66 lit. b), zostaje
(…)
odroczone do czasu zapłacenia VAT od dostarczonych mu
10e. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
towarów lub wykonanych na jego rzecz usług swemu
podatku naliczonego w odniesieniu do nabytych przez
dostawcy lub usługodawcy.
Art. 1 pkt 41
małego podatnika towarów i usług, w okresie
Państwa członkowskie stosujące system fakultatywny, o
lit. e ww.
stosowania przez niego metody kasowej, powstaje nie W przypadku korzystania przez
Art. 1 pkt 7 którym mowa w akapicie pierwszym, ustalają dla
projektu
wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatników z metody kasowej
(dot. art.
podatników korzystających z tego systemu na ich terytorium
ustawy
podatnik dokonał zapłaty za te towary i usługi.
uzasadnione jest aby zachować
167a
próg na podstawie rocznego obrotu podatnika, obliczony
N
dodający

symetrię w ich rozliczeniach, tzn.
dyrektywy zgodnie z art. 288. Próg ten nie może przekroczyć 500 000
ust. 10e w

podatnicy korzystający z tej metody
2006/112/
EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej.
art. 86
W okresie do 30 czerwca 2013 r. będzie obowiązywał art. 86 ust. również powinni rozliczać własne
WE)
Państwa członkowskie mogą podnieść ten próg do 2 000 000
ustawy o
16 ustawy o VAT w brzmieniu:
zakupy tą metodą.
EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej po
VAT

zasięgnięciu opinii Komitetu ds. VAT. Wymóg zasięgnięcia
16. Podatnicy, o których mowa w art. 21 ust. 1, mogą obniżyć
opinii Komitetu ds. VAT nie dotyczy jednak państw
kwotę podatku należnego w rozliczeniu za kwartał, w którym:
członkowskich, które w dniu 31 grudnia 2012 r. stosowały
1) uregulowali całą należność wynikającą z otrzymanej od
próg przekraczający 500 000 EUR lub równowartość tej
kontrahenta faktury,
kwoty w walucie krajowej.
2) dokonali zapłaty podatku wynikającego z dokumentu celnego,
Państwa członkowskie przekazują Komitetowi ds. VAT
z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa
informacje na temat krajowych środków ustawodawczych
w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w art. 34
przyjętych na mocy akapitu pierwszego.”;
- nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub
dokumentu celnego. Przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio.

Od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art. 1 pkt 41 lit. a tiret
8) w art. 178 wprowadza się następujące zmiany:
Art. 1 pkt 41 pierwszy i drugi oraz lit. c i e ww. projektu ustawy zmieniający
a) lit. a) otrzymuje brzmienie:
lit. a tiret
art. 86 ust. 2 pkt 1 i 4 lit. c oraz ust. 10 i 10b ustawy o VAT w
„a) w celu dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 168
pierwszy i
brzmieniu:
lit. a), w odniesieniu do dostaw towarów lub świadczenia
drugi oraz

Art. 1 pkt 8 usług, musi posiadać fakturę sporządzoną zgodnie z tytułem
lit. c i e ww. 41) w art. 86:
(dot. art.
XI rozdział 3 sekcje 3–6;”;
projektu
a)
w ust. 2:
178 lit. a i
b) lit. c) otrzymuje brzmienie:
ustawy
- pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
c
„c) w celu dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 168
T
zmieniają-
„1) suma kwot podatku określonych w fakturach
dyrektywy lit. c), w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego nabycia
cy art. 86
otrzymanych przez podatnika z tytułu:
2006/112/
towarów, musi uwzględnić w deklaracji VAT przewidzianej
ust. 2 pkt 1
a) nabycia towarów i usług lub
WE)
w art. 250 wszystkie dane niezbędne do obliczenia VAT
i 4 lit. c
b) dokonania całości lub części zapłaty przed
należnego
z
tytułu
dokonanych
przez
niego
oraz ust. 10
nabyciem towaru lub wykonaniem usługi;
wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz posiadać
i 10b
(…)
fakturę sporządzoną zgodnie z tytułem XI rozdział 3 sekcje
ustawy o
- w pkt 4:
3–5;”;
VAT
- - lit. c otrzymuje brzmienie:
„c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o

5
którym mowa w art. 9, określana na podstawie
otrzymanej faktury, wystawionej zgodnie z
przepisami dyrektywy 2006/112/WE,
dokumentującej dostawę towarów stanowiącą
u podatnika wewnątrzwspólnotowe nabycie
towarów,”,
c) ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres,
w którym w odniesieniu do nabytych lub
importowanych przez podatnika towarów i usług
powstał obowiązek podatkowy. W przypadku, o
którym mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a, pkt 2 lit. a i pkt 4
lit. c, prawo, o którym mowa w zdaniu pierwszym,
powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w
którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny,
z zastrzeżeniem ust. 10d-10f .
10b. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego w odniesieniu do
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy
towarów oraz świadczenia usług, dla których zgodnie z
art. 17 podatnikiem jest nabywca towarów lub usług,
powstaje w rozliczeniu za okres, o którym mowa w
ust. 10, pod warunkiem uwzględnienia przez podatnika
kwoty podatku należnego z tytułu tych transakcji w
deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany
rozliczyć podatek należny z tego tytułu.

W okresie do 30 czerwca 2013 r. będzie obowiązywał art. 86
ust. 2 pkt 1 lit. a i b oraz pkt 4 lit. c., ust. 10 pkt 1 i 2 ustawy o
VAT, zgodnie z którymi:

Art. 86. 2. Kwotę podatku naliczonego stanowi:
1) suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych
przez podatnika:
a) z tytułu nabycia towarów i usług,
b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku,
raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku
podatkowego,
4) kwota podatku należnego z tytułu:
c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

10. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje:
1) w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę
albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-5 oraz ust. 11, 12, 16 i
18;
2) w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 4 - w rozliczeniu
za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku
należnym u nabywcy lub usługobiorcy odpowiednio od
świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest usługobiorca, od

6
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawy
towarów, dla której podatnikiem jest nabywca;

Jednocześnie należy wskazać, że w projekcie ustawy przewiduje
się przepis przejściowy, zgodnie z którym:
„W okresie od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia 30 czerwca 2013 r.
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, dostawy towarów oraz świadczenia usług, dla których
podatnikiem jest nabywca towarów lub usług, powstaje w
rozliczeniu za okres, o którym mowa w art. 86 ust. 10 pkt 2
ustawy zmienianej w art. 1, p1od warunkiem uwzględnienia przez
podatnika kwoty podatku należnego z tytułu tych transakcji w
deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć
podatek należny z tego tytułu.”

9) art. 181 otrzymuje brzmienie:
Art. 1 pkt 9 „Artykuł 181
(dot. art.
Państwa członkowskie mogą zezwolić podatnikowi, który
181
nie posiada faktury sporządzonej zgodnie z tytułem XI
N
-
-
-
dyrektywy rozdział 3 sekcje 3–5, na dokonanie odliczenia, o którym
2006/112/
mowa w art. 168 lit. c), w odniesieniu do dokonanych przez
WE)
niego wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.”;
9) art. 181 otrzymuje brzmienie:
Art. 1 pkt 9 „Artykuł 181
(dot. art.
Państwa członkowskie mogą zezwolić podatnikowi, który
181
nie posiada faktury sporządzonej zgodnie z tytułem XI
N
-
-
-
dyrektywy rozdział 3 sekcje 3–5, na dokonanie odliczenia, o którym
2006/112/
mowa w art. 168 lit. c), w odniesieniu do dokonanych przez
WE)
niego wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.”;
Od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał art. 1 pkt 1 lit. b
projektu ustawy dodający pkt 31 i 32 do art. 2 ustawy o VAT w
brzmieniu:

1) w art. 2:
(…)
Art. 1 pkt 1
Art. 1 pkt
11) art. 217 otrzymuje brzmienie:
lit. b ww.
b) w pkt 30 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 31 –
11
„Artykuł 217
projektu
33 w brzmieniu:
(dot. art.
Do celów niniejszej dyrektywy »faktura elektroniczna«
ustawy
217
oznacza fakturę zawierającą informacje wymagane w
T
dodający

„31)
fakturze – rozumie się przez to dokument w formie
dyrektywy niniejszej dyrektywie, wystawioną i otrzymaną w dowolnym
pkt 31 i 32
papierowej lub w formie elektronicznej zawierający
2006/112/
formacie elektronicznym.”;
do art. 2
dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na
WE)

ustawy
jej podstawie;
o VAT
32)
fakturze elektronicznej – rozumie się przez to
fakturę w formie elektronicznej wystawioną i
otrzymaną w dowolnym formacie elektronicznym;



7
W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 11
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 217 dyrektywy 206/112/WE
będzie implementowany przez przepisy rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r. w sprawie
przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich
przechowywania oraz trybu udostępniania organowi
podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (Dz.U. Nr 249,
poz. 1661), zwanego dalej „rozporządzeniem z dnia 17 grudnia
2010 r.”. Stosownie do art. 12 pkt 2 projektu ustawy
dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art.
106 ut. 8 pkt 1 ustawy o VAT zachowują moc do dnia 30
czerwca 2013 r.



12) w tytule XI rozdział 3 sekcja 3 dodaje się artykuł w
Przewiduje się, że od dnia 1 lipca 2013 r. będzie obowiązywał
brzmieniu:
art. 1 pkt 53 projektu ustawy dodający art. 106a do ustawy o
„Artykuł 219a
VAT w brzmieniu:
Bez uszczerbku dla art. 244–248 zastosowanie ma, co
następuje:
„Art. 106a. Przepisy niniejszego rozdziału stosuje się do:
1) Fakturowanie podlega przepisom mającym zastosowanie
w państwie członkowskim uznawanym za państwo dostawy
1) sprzedaży, z wyjątkiem przypadków, o których mowa
towarów lub wykonania usług zgodnie z przepisami tytułu
w art. 17 ust. 1 pkt 4 i 5 oraz ust. 2a, w których
V.
usługodawca lub dokonujący dostawy towarów nie
2) W drodze odstępstwa od pkt 1 fakturowanie podlega
rozlicza podatku należnego i faktura dokumentująca te
przepisom mającym zastosowanie w państwie
transakcje nie jest wystawiana przez usługobiorcę lub
członkowskim, w którym dostawca lub usługodawca ma
nabywcę towarów w imieniu i na rzecz usługodawcy
siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce
lub dokonującego dostawy towarów;
prowadzenia działalności gospodarczej, z którego
Art. 1 pkt 53
2)
dostawy towarów i świadczenia usług dokonywanych
Art. 1 pkt
wykonywana jest dostawa towaru lub świadczona usługa,
ww.
przez podatnika posiadającego na terytorium kraju
12
albo, w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca
projektu
siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce
(dot. art.
prowadzenia działalności gospodarczej, w państwie
ustawy
prowadzenia działalności gospodarczej, z którego
219a
członkowskim, w którym dostawca lub usługodawca ma
T
dodający
dokonywane są te czynności, a w przypadku braku na
dyrektywy stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, w
art. 106a do
terytorium kraju siedziby działalności gospodarczej
2006/112/
przypadku gdy:
ustawy o
oraz stałego miejsca prowadzenia działalności
WE)
a) dostawca lub usługodawca nie ma siedziby w państwie
VAT
gospodarczej - posiadającego na terytorium kraju stałe
członkowskim uznawanym za państwo dostawy towarów
miejsce zamieszkania albo zwykłe miejsce pobytu, z
lub wykonania usług, zgodnie z przepisami tytułu V, lub gdy
którego dokonywane są te czynności, w przypadku gdy
jego przedsiębiorstwo w tym państwie członkowskim nie
miejscem świadczenia jest terytorium:
uczestniczy w tej transakcji dostawy towarów lub
a) państwa członkowskiego inne niż terytorium
świadczenia usług w rozumieniu art. 192a, a osobą
kraju a osobą zobowiązaną do zapłaty podatku od
zobowiązaną do zapłaty VAT jest osoba, której dostarczane
wartości dodanej jest nabywca towaru lub
są towary lub na rzecz której świadczone są usługi.
usługobiorca
i faktura
dokumentująca
te
Jednak w przypadku gdy fakturę wystawia nabywca lub
czynności nie jest wystawiana przez tego
usługobiorca (samofakturowanie), stosuje się pkt 1;
nabywcę lub usługobiorcę w imieniu i na rzecz
b) uznaje się, że dostawa towarów lub świadczenie usług nie
podatnika,
odbywają się wewnątrz Wspólnoty, zgodnie z przepisami
b) państwa trzeciego.
tytułu V.”;


W okresie do dnia 30 czerwca 2013 r. przepis art. 1 pkt 12
dyrektywy 2010/45/UE dot. art. 219a dyrektywy 206/112/WE

8
będzie implementowany przez przepisy rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu
podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu
ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie
mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług
(Dz.U. Nr 68, poz. 360), zwanego dalej rozporządzeniem
wykonawczym, które stosownie do art. 12 pkt 2 projektu
ustawy zachowuje moc do dnia 30 czerwca 2013 r.

Projekt ustawy przewiduje wejście w życie z dniem 1 lipca
2013 r. art. 1 pkt 53 dodającego art. 106b ust. 1, art. 106c i art.
106d do ustawy o VAT w brzmieniu:

Art. 106b. 1. Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę
dokumentującą:
1) sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie
usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane
przez niego na rzecz:
a) innego podatnika podatku, podatku od wartości
dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub
13) art. 220 otrzymuje brzmienie:
b) osoby prawnej niebędącej podatnikiem, o którym
„Artykuł 220
mowa w lit. a;
1. Każdy podatnik upewnia się, że faktura została
2) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju i na terytorium
wystawiona przez niego, nabywcę lub usługobiorcę, lub w
kraju na rzecz podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
jego imieniu i na jego rzecz, przez osobę trzecią, w
Art. 1 pkt 53
3)
wewnątrzwspólnotową dostawę towarów na rzecz
następujących przypadkach:
ww.
podmiotu innego niż wskazany w pkt 1;
Art. 1 pkt
1) dostaw towarów lub świadczenia usług dokonywanych
projektu
4) otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty
13
przez niego na rzecz innego podatnika lub na rzecz osoby
ustawy
przed dokonaniem czynności, o których mowa w pkt 1
(dot. art.
prawnej niebędącej podatnikiem;
dodający
i 2, z wyjątkiem przypadku gdy zapłata dotyczy
220 ust. 1
2) dostaw towarów, o których mowa w art. 33;
T
art. 106b
wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów.

dyrektywy 3) dostaw towarów dokonanych na warunkach
ust. 1, art.
Art. 106c. Faktury dokumentujące dostawę towarów, o której
2006/112/
przewidzianych w art. 138;
106c i art.
mowa w art. 18, z tytułu której na dłużniku ciąży obowiązek
WE)
4) wszelkich zaliczek wpłaconych na jego rzecz przed
106d do
podatkowy, wystawiają w imieniu i na rzecz dłużnika:
dokonaniem jednej z dostaw towarów, o których mowa w
ustawy o
1) organy egzekucyjne określone w ustawie z dnia 17
pkt 1 i 2;
VAT
czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w
5) wszelkich zaliczek wpłaconych na jego rzecz przez
administracji
innego podatnika lub przez osobę prawną niebędącą
2) komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne
podatnikiem przed zakończeniem świadczenia usług.
w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania
(…)
cywilnego.
Art. 106d.
1. Nabywca towarów i usług od podatnika może wystawiać w
jego imieniu i na jego rzecz faktury dokumentujące
dokonanie sprzedaży na jego rzecz przez podatnika oraz
faktury, o których mowa w art. 106b ust. 1 pkt 4, jeżeli
istnieje wcześniejsze porozumienie między tymi dwiema
stronami i pod warunkiem, że istnieje określona procedura
zatwierdzania poszczególnych faktur przez podatnika
dokonującego sprzedaży.
2. Faktury może wystawiać w imieniu i na rzecz podatnika
również upoważniona przez niego osoba trzecia,

9