Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

8. Opinia o zgodności aktu prawnego z prawem Unii Europejskiej
Projektowana ustawa zmieniająca ustawę jest zgodna z prawem Unii Europejskiej.



























22/10/KC

89
TABELA ZBIEŻNOŚCI


TYTUŁ PROJEKTU:
Projekt z dnia 1 października 2012 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów
i usług oraz o niektórych innych ustaw

TYTUŁ WDRAŻANEGO AKTU PRAWNEGO / Dyrektywa Rady 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008 r. zmieniająca dyrektywę
WDRAŻANYCH AKTÓW PRAWNYCH 1):
2006/112/WE w odniesieniu do miejsca świadczenia

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PRZEPISY UNII EUROPEJSKIEJ 2)
Jedn.
Treść przepisu UE 3)
Koniecz
Jedn.
Treść przepisu/ów projektu (*)
Uzasadnienie
red.
-ność
uwzględnienia w
wdrożenia
red. (*)

projekcie przepisów

wykraczających poza
T / N
minimalne wymogi
prawa UE (**)
Art. 4 (dot. Art. 4. Z dniem 1 stycznia 2013 r. art. 56 ust. 2 dyrektywy
T
Art. 1 pkt 23) w art. 28b ust. 1 otrzymuje brzmienie:

art. 56 ust.
2006/112/WE zastępuje się następującym tekstem:
23
„1. Miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług
2
„2. Miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie,
projektu
na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący
dyrektywy innym niż wynajem krótkoterminowy, środków transportu
ustawy
usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z
2006/112/
na rzecz osób niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie
(zmienia-
zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g
WE)
usługobiorca ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub
jący art.
ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n.”;
zwykłe miejsce pobytu. Jednakże miejscem wynajmu statku
28b ust. 1
rekreacyjnego, innego niż wynajem krótkoterminowy, na
ustawy o 25) w art. 28j:
rzecz osoby niebędącej podatnikiem jest miejsce, w którym
VAT) i
a) po ust. 1 dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu:
statek rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji
pkt 24
„3. Miejscem świadczenia usług polegających na wynajmie,
usługobiorcy, gdy usługodawca faktycznie świadczy tę
projektu
innym niż wynajem krótkoterminowy, środków transportu na
usługę ze swojej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia
ustawy
rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, gdzie
działalności gospodarczej, znajdujących się w tym miejscu.
(dodający
usługobiorca ma siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub

ust. 3 i 4
zwykłe miejsce pobytu, z zastrzeżeniem ust. 4.
w art. 28j
4. Miejscem świadczenia usługi wynajmu statku rekreacyjnego,
ustawy o
innego niż wynajem krótkoterminowy, na rzecz podmiotów
VAT)
niebędących podatnikami jest miejsce, w którym statek
rekreacyjny jest faktycznie oddawany do dyspozycji
usługobiorcy, pod warunkiem, że usługodawca faktycznie
świadczy tę usługę ze swojej siedziby działalności
gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia działalności
gospodarczej, znajdujących się w tym miejscu.”.
Art. 4 (dot. 3. Do celów ust. 1 i 2 »krótkoterminowy« oznacza ciągłe
T
Art. 28j
Przepis jest implementowany przez obecny art. 28j ust. 2 ustawy o
art. 56
posiadanie lub korzystanie ze środka transportu przez okres
ust. 2
VAT, zgodnie z którym:
ust. 3
nieprzekraczający trzydziestu dni, a w przypadku jednostek
ustawy o 2. Przez krótkoterminowy wynajem środków transportu, o którym
dyrektywy pływających okres nieprzekraczający dziewięćdziesięciu
VAT
mowa w ust. 1, rozumie się ciągłe posiadanie środka transportu lub
2006/112/
dni.”.
korzystanie z niego przez okres nieprzekraczający 30 dni, a w

1
WE)
przypadku jednostek pływających – przez okres nieprzekraczający
90 dni.



Projekt z dnia 1 października 2012 r. ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów
TYTUŁ PROJEKTU:
i usług oraz o niektórych innych ustaw

Dyrektywa Rady 2010/45/UE z dnia 13 lipca 2010 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE w
TYTUŁ WDRAŻANEGO AKTU PRAWNEGO / sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów
WDRAŻANYCH AKTÓW PRAWNYCH 1):
dotyczących fakturowania

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PRZEPISY UNII EUROPEJSKIEJ 2)
Koniecz
Uzasadnienie uwzględnienia w
-ność
wdrożen
projekcie przepisów
Jedn.
Treść przepisu UE 3)
Jedn. red.

ia
Treść przepisu/ów projektu (*)
wykraczających poza
red.
(*)

minimalne wymogi prawa UE
T / N
(**)
7) w art. 12 w ust. 1 pkt 4 – 7 otrzymują brzmienie:
(…)
6)
towary mają być przedmiotem wykonanych na terytorium
kraju na rzecz tego podatnika usług polegających na ich wycenie
W dyrektywie 2006/112/WE wprowadza się następujące
lub wykonaniu na nich prac, pod warunkiem że towary po
zmiany:
Art. 1 pkt 7 i
wykonaniu tych usług zostaną z powrotem przemieszczone na
1) art. 17 ust. 2 lit. f) otrzymuje brzmienie:
8 lit. a ww.
terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie
Art. 1 pkt 1 „f) świadczenia usługi wykonanej na rzecz podatnika i
projektu
wywiezione;
(dot. art.
obejmującej wycenę danych towarów lub dotyczące ich
ustawy

17 ust. 2
prace, fizycznie wykonane na terytorium państwa
zmieniają-
8) art. 13:
lit. f
członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu
T
cy art. 12
a)
w ust. 4:

dyrektywy towarów, pod warunkiem że towary te, po dokonaniu ich
ust. 1 pkt 6
- pkt 6 i 7 otrzymują brzmienie:
2006/112/
wyceny lub wykonaniu dotyczących ich prac, zostaną
i art. 13 ust.

WE)
odesłane z powrotem do tego podatnika w państwie
4 pkt 6
„6) towary mają być przedmiotem wykonanych na
członkowskim, z którego zostały pierwotnie wysłane lub
ustawy o
terytorium państwa członkowskiego innym niż
przetransportowane;”;
VAT
terytorium kraju na rzecz tego podatnika usług

polegających na ich wycenie lub wykonaniu na nich
prac, pod warunkiem że towary po wykonaniu tych
usług zostaną z powrotem przemieszczone na
terytorium kraju;

Art. 1 pkt 2 2) art. 64 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
Art. 1 pkt 18 18) w art. 20:
(dot. art.
„2. Dostawy towarów wykonywane w sposób ciągły przez
T
lit. b i lit. d
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:

64 ust. 2
okres dłuższy niż jeden miesiąc kalendarzowy, które są
ww.
„(…)

2
akapit
wysyłane lub transportowane do państwa członkowskiego
projektu
1a. W
przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy
pierwszy
innego niż państwo członkowskie rozpoczęcia wysyłki lub
ustawy
towarów wykonywanej w sposób ciągły przez okres
dyrektywy transportu tych towarów i które dostarczane są ze
dodający
dłuższy niż miesiąc uważa się ją za dokonaną z
2006/112/
zwolnieniem z VAT lub które przemieszczane są ze
nowy
art.
upływem każdego miesiąca do czasu zakończenia
WE)
zwolnieniem z VAT do innego państwa członkowskiego
20 ust. 1a
dostawy tych towarów.”,
przez podatnika do celów działalności jego
oraz

przedsiębiorstwa, zgodnie z warunkami określonymi w art.
zmieniający
d)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
138, uważa się za dokonane po upływie każdego miesiąca
art. 20 ust.
„5. W
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
kalendarzowego do czasu zakończenia dostawy towarów.”
5 ustawy o
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia

VAT
faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej,
nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru
będącego
przedmiotem
wewnątrzwspólnotowego
nabycia, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b.
Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.”,

Od dnia 1 lipca 2013 r. będzie miał zastosowanie przepis art. 1 pkt
2) art. 64 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
17 projektowanej ustawy dodający nowy art. 19a ust. 3 do ustawy
„2. (…)
o VAT w brzmieniu:
Świadczenie usług, w odniesieniu do których usługobiorca
Art. 1 pkt 17
zobowiązany jest do zapłaty VAT zgodnie z art. 196, a które
ww.
17) po art. 19 dodaje się art. 19a w brzmieniu:
Art. 1 pkt 2 są wykonywane w sposób ciągły przez okres dłuższy niż
projektu
„Art. 19a. (…)
(dot. art.
jeden rok i nie są związane z wpłatą zaliczki lub
ustawy
Projektowany przepis ma zapewnić
3. Usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są
64 ust. 2
płatnościami w tym okresie, uważa się za dokonane z
dodający
następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje stabilność budżetu państwa przez
akapit
upływem każdego roku kalendarzowego do czasu
nowy art.
się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego deklarowanie przez podatników
drugi i
zakończenia świadczenia usług.
T
19a ust. 3
obrotów z tytułu niektórych

odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu
trzeci
Państwa członkowskie mogą postanowić, że w niektórych
do ustawy o
zakończenia świadczenia tej usługi. Usługę świadczoną w transakcji, których specyfika polega
dyrektywy przypadkach, innych niż określone w akapicie pierwszym i
VAT
sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w na tym, że są one wykonywane w
2006/112/
drugim, dostawy towarów lub świadczenie
oraz art. 5
okresach dłuższych niż roczne.
usług
związku z jej świadczeniem, w danym roku nie upływają
WE)
dokonywane w sposób ciągły przez pewien okres, uważa się
ust. 2
terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z
za dokonane z upływem okresów nie dłuższych niż jeden
projektu
upływem każdego roku podatkowego, do momentu
ustawy
rok.”;
zakończenia świadczenia tej usługi.

(…).”;

3) art. 66 akapit pierwszy lit. c) i art. 66 akapit drugi
Od dnia 1 lipca 2013 r. będzie miał zastosowanie przepis art. 1 pkt
otrzymują brzmienie:
17 projektowanej ustawy dodający nowy art. 19a ust. 7 do ustawy
„c) jeżeli faktura nie została wystawiona lub została
o VAT w brzmieniu:
Art. 1 pkt 3 wystawiona z opóźnieniem, w określonym terminie nie
Art. 1 pkt 17
(dot. art.
później niż z upływem terminu wystawienia faktury
ww.
17) po art. 19 dodaje się art. 19a w brzmieniu:
66 akapit
ustalonego przez państwa członkowskie na mocy art. 222
projektu
„Art. 19a. (…)
Specyfika niektórych transakcji
pierwszy
akapit drugi lub, jeżeli państwo członkowskie nie ustaliło
ustawy
7. W przypadkach, o których mowa w ust. 5 pkt 3, gdy powoduje konieczność określenia
lit. c i art.
takiego terminu – w określonym terminie od daty zaistnienia
N
dodający
podatnik nie wystawił faktury lub wystawił ją z dla nich momentu powstania
66 akapit
zdarzenia powodującego powstanie obowiązku
nowy
art.
opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą obowiązku podatkowego w sposób
drugi
podatkowego.
19a ust. 7
upływu terminów na wystawienie faktury, określonych w szczególny.
dyrektywy Odstępstwo przewidziane w akapicie pierwszym nie ma
do ustawy o
art. 106h ust. 4 i 5.
2006/112/
jednak zastosowania do świadczenia usług, w odniesieniu do
VAT

WE)
których usługobiorca jest zobowiązany do zapłaty VAT
W okresie do 30 czerwca 2013 r. będzie obowiązywały przepisy
zgodnie z art. 196 i do dostaw lub przemieszczeń towarów, o
art. 19 ust. 4 i 5 ustawy od VAT, które stanowią, że:
których mowa w art. 67.”;
4. Jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być

3
potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą
wystawienia faktury, nie później jednak niż 7. dnia licząc od dnia
wydania towaru lub wykonania usług.
5. Przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio do faktur za częściowe
usługi.


4) art. 67 otrzymuje brzmienie:
„Artykuł 67
W przypadku gdy, na warunkach przewidzianych w art. 138,
towary wysyłane lub transportowane do państwa
18) w art. 20:
członkowskiego innego niż państwo członkowskie
Art. 1 pkt 18
a)
ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów, dostarczane są
lit. a ww.
„1. W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów
Art. 1 pkt 4 ze zwolnieniem z VAT, lub gdy towary są przemieszczane
projektu
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia
(dot. art.
ze zwolnieniem z VAT do innego państwa członkowskiego
ustawy
faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15.
67
przez podatnika do celów działalności jego
T
zmieniają-
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
dyrektywy przedsiębiorstwa, VAT staje się wymagalny z chwilą
cy art. 20
dokonano tej dostawy, z zastrzeżeniem ust. 4 oraz art.
2006/112/
wystawienia faktury lub, jeżeli przed tym dniem nie
ust. 1
20a.
WE)
wystawiono faktury, z upływem terminu, o którym mowa w
ustawy o
(…)”,
art. 222 akapit pierwszy.
VAT

Art. 64 ust. 1, art. 64 ust. 2 akapit trzeci i art. 65 nie mają

zastosowania do dostaw i przemieszczeń towarów, o których
mowa w akapicie pierwszym.”;

18) w art. 20:
(…)
d)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
Art. 1 pkt 18
„5. W
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów
Art. 1 pkt 5 5) art. 69 otrzymuje brzmienie:
lit. d ww.
obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia
(dot. art.
„Artykuł 69
projektu
faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej,
69
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
ustawy
T
nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego
dyrektywy VAT staje się wymagalny z chwilą wystawienia faktury, lub,
zmieniający
po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru
2006/112/
jeżeli przed tym dniem nie wystawiono faktury, z upływem
art. 20 ust.
będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego
WE)
terminu, o którym mowa w art. 222 akapit pierwszy.”;
5 ustawy o
nabycia, z zastrzeżeniem ust. 8 i 9 oraz art. 20b.
VAT
Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.”,
(…)”,

6) art. 91 ust. 2 akapit drugi otrzymuje brzmienie:
30) w art. 31a ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„Państwa członkowskie zezwalają na to, by zamiast tego
„1. W przypadku gdy kwoty stosowane do określenia podstawy
Art. 1 pkt 6 zastosować ostatni kurs wymiany opublikowany przez
Art. 1 pkt 30
opodatkowania są określone w walucie obcej, przeliczenia
(dot. art.
Europejski Bank Centralny w momencie, w którym podatek
ww.
na złote dokonuje się według kursu średniego danej waluty
91 ust. 2
staje się wymagalny. W przypadku walut innych niż euro
projektu
obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni
akapit
przelicza się je z zastosowaniem kursu wymiany każdej z
ustawy
dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku
T

drugi
nich względem euro. Państwa członkowskie mogą
zmieniający
podatkowego. Podatnik może wybrać sposób przeliczenia
dyrektywy wymagać, by podatnik powiadomił je o korzystaniu z tej
art. 31a ust.
tych kwot na złote na złote według ostatniego kursu
2006/112/
możliwości.
1 ustawy o
wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny
WE)
W odniesieniu do niektórych transakcji, o których mowa w
VAT
na ostatni dzień poprzedzający dzień powstania obowiązku
akapicie pierwszym, lub niektórych kategorii podatników
podatkowego; w takim przypadku waluty inne niż euro
państwa członkowskie mogą jednak stosować kurs wymiany
przelicza się z zastosowaniem kursu wymiany każdej z nich

4