Poselski projekt ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym

Art. 4
Zmiana w ustawie z dnia 19 grudnia 2008 r. o postępowaniu kompensacyjnym w podmiotach o
szczególnym znaczeniu dla polskiego przemysłu stoczniowego (Dz. U. Nr 233, poz. 1569 ze zm.) polega na
dostosowaniu odwołania do przepisu konkretnego artykułu ustawy o podatku dochodowym.

Art. 5
Zmiana w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 ze zm.)
polega na dostosowaniu odwołania do przepisu konkretnego artykułu ustawy o podatku dochodowym.

Art. 6
Zmiany w ustawie dnia 16 listopada 2006 r. o świadczeniu pieniężnym i uprawnieniach przysługujących
cywilnym niewidomym ofiarom działań wojennych (Dz. U. Nr 249, poz. 1824 ze zm.) polegają na dostosowaniu
odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 7
Zmiany w ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U z 2009 r. 175, poz. 362 ze zm.)
mają charakter dostosowania pojęciowego i polegają na dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych
artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 8
Zmiana w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. Nr 135, poz. 1268 ze zm.) polega na
dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 9
Zmiany w ustawie z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z
2010 r. Nr 80, poz. 526 ze zm.) mają przede wszystkim charakter dostosowania pojęciowego i polegają na
dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym. Zmiany te mają na
celu zapewnienie ciągłości dochodów jednostek samorządu terytorialnego i nie powodują zmian w zasadach
ustalania wysokości przekazywanych środków.

Art. 10
Zmiana w ustawie z dnia 16 marca 2001 r. o Biurze Ochrony Rządu (Dz. U. z 2004 r. Nr 163, poz. 1712 ze
zm.) polega na dostosowaniu odwołania do przepisów konkretnego artykułu ustawy o podatku dochodowym.

Art. 11
Zmiany w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków
publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 ze zm.) mają charakter dostosowania pojęciowego i polegają na
dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.


Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
30

Art. 12
Zmiany w ustawie z dnia 8 września 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i prywatyzacji
przedsiębiorstwa państwowego "Polskie Koleje Państwowe" (Dz. U. Nr 84, poz. 948 ze zm.) mają charakter
dostosowania pojęciowego i polegają na dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o
podatku dochodowym.

Art. 13 i art. 21
Zmiany w ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r.
Nr 101, poz. 649 ze zm.) mają charakter porządkujący. Instytucja zasiedzenia w żaden sposób nie jest
dopasowana do przedmiotu opodatkowania, jakim są spadki i darowizny. Ze względu na swoją istotę zdarzenia o
charakterze cywilnoprawnym, powinna zostać uregulowana w ustawie o podatku od czynności
cywilnoprawnych Dlatego też proponuje się wykreślenie odpowiednich przepisów z ustawy o podatku od
spadków i darowizn (art. 21 ustawy), a wprowadzenie ich odpowiedników w ustawie o podatku od czynności
cywilnoprawnych (art. 13 ustawy). Proponowane zmiany nie wpłyną na wysokość opodatkowania w przypadku
zasiedzenia. Należności publicznoprawne z tytułu zasiedzenia pozostają dochodami własnymi jednostek
samorządu terytorialnego stopnia podstawowego.

Art. 14
Zmiana w ustawie z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 111 poz. 765 ze zm.)
polega na dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 15
Zmiany w ustawie z dnia z dnia 7 października 1999 r. o wspieraniu restrukturyzacji przemysłowego
potencjału obronnego i modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 83, poz.
932 ze zm.) mają charakter dostosowania pojęciowego.

Art. 16
Zmiany w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr
205, poz. 1585 ze zm.) mają charakter dostosowania pojęciowego i polegają na dostosowaniu odwołań do
przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 17
Zmiany w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)
mają charakter porządkujący. Wykreśleniu ulega art. 26a w związku z pojawieniem się jego odpowiednika w
ustawie o podatku dochodowym. Dodanie w art. 56 ust. 1c umożliwia określenia w ustawach podatkowych
wyższej od podstawowej, ustalonej zgodnie z art. 56 ust. 1, stawki odsetek za zwłokę od zaległości
podatkowych; z tej instytucji skorzystano projektując ustawę o podatku dochodowym.



Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
31

Art. 18
Zmiana w ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób
niepełnosprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) polega na dostosowaniu odwołań do przepisów
konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 19
Pierwsza zmiana w ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 ze zm.) ma charakter merytoryczny. Zmienia dotychczasową
zasadę, zgodnie z którą identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL nawet w sytuacji, gdy podatnikowi
został nadany NIP. Celem wprowadzonej zmiany jest przywrócenie rozwiązania, że jeśli podatnikowi został
nadany NIP, staje się on jego identyfikatorem podatkowym - niezależnie od tego, czy prowadzi działalność
gospodarczą i czy jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zmiana ta uchyla regulację,
która powoduje sytuacje, gdy ten sam podatnik w jednym przypadku posługuje się numerem PESEL, a w innym
NIP.
Kolejne zmiany tej ustawy polegają na dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy
o podatku dochodowym.

Art. 20
Zmiana w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U z 2008 r. Nr 50,
poz. 291 ze zm.) ma charakter dostosowania pojęciowego i polega na dostosowaniu odwołań do przepisów
konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 22
Zmiana w ustawie z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu
alkoholizmowi (Dz. U. z 2007 r. Nr 70, poz. 473 ze zm.) polega na dostosowaniu odwołań do przepisów
konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 23
Zmiany w ustawie z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zm.) mają
charakter merytoryczny. Powiązanie są ze zwolnieniem określonym w art. 69 ust. 1 pkt 91 ustawy o podatku
dochodowym, zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego są przychody podatników podatku
dochodowego będących osobami fizycznymi z tytułu świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami
przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas
zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego. Pierwsza zmiana umożliwia
pracodawcom finansowanie podnoszenia kwalifikacji zawodowych przez pracowników ze środków
zakładowego funduszu szkoleniowego, o którym mowa w art. 67 i 68 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o
promocji zatrudnienia i inwestycjach rynku pracy, tym samym aktywując wykorzystanie środków z tego
funduszu. Druga wprowadzona w Kodeksie pracy zmiana obliguje pracodawców - w przypadku, gdy
podnoszenie kwalifikacji zawodowych następuje z ich inicjatywy - do ponoszenia ciężaru niektórych
Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
32

świadczeń. Konsekwencją tego jest zwolnienie tych świadczeń, przyznanych przez pracodawcę pracownikowi
podnoszącemu kwalifikacje, od podatku dochodowego.
Należy pokreślić, że obecne uregulowania w Kodeksie pracy dotyczące podnoszenia kwalifikacji
zawodowych pracowników (art. 1031 - 1033) powodują, że nie wiadomo w jakim zakresie i czy w ogóle
cokolwiek ze świadczeń pracodawcy jest objęte zwolnieniem od podatku.

ROZDZIAŁ III. PRZEPISY PRZEJ CIOWE, DOSTOSOWUJ CE I KO COWE

Art. 24
Przepis ten konstytuuje generalną zasadę, jaką jest zasada dyskontynuacji w nowym podatku dochodowym.
Zasada ta wyraża się tym, że podatek dochodowy nie jest prawną kontynuacją dotychczas obowiązujących
podatków dochodowych: od osób fizycznych oraz od osób prawnych (a także zryczałtowanych form
opodatkowania), chyba że przepis szczególny będzie wprost tak stanowił w określonym przedmiotowo zakresie
(zasada in principio). Powoduje to, że instytucje prawne nowej ustawy o podatku dochodowym z założenia nie
będą co do zasady (mimo zbieżnych nazw) odpowiednikami dotychczas istniejących instytucji i nie powinno się
do nich stosować interpretacji urzędowych wydanych na podstawie uchylonego stanu prawnego. Natomiast
dorobek judykatury będzie miał zastosowanie odpowiednie tylko w tych przypadkach, gdy przepisy nowego
podatku dochodowego będą tożsame z przepisami uchylonych podatków. Wprowadzenie omawianej zasady ma
istotne znacznie praktyczne, gdyż:
-
pozwoli usunąć stan niepewności co do treści norm prawnych, który to stan tworzy od dwudziestu lat
niejednolita doktryna interpretacyjna,
-
ułatwi w sposób znakomity rozliczanie nowego podatku, którego treść nie będzie „przysłonięta”
wielowarstwową doktryną interpretacyjną sądów oraz organów administracji rządowej,
-
usunie z obrotu prawnego zdecydowaną większość przepisów przejściowych wydanych na podstawie
uchylonych ustaw,
-
ustawa o podatku dochodowym stanie się bezpośrednim źródłem praw i obowiązków podatników i jej
zastosowanie będzie prostym sposobem zarządzania tym podatkiem przez podatników.
Zasada wyrażona w art. 24 będzie doznawać pewnych wyjątków wprost wskazanych w ustawie. Nie jest
bowiem możliwe uniknięcie przypadków, w których:
-
mimo uchylenia prawodawstwa dotyczącego dotychczasowych podatków dochodowych podmioty będące
podatnikami i płatnikami tych podatków będą obowiązane do ich rozliczenia po dniu 31 grudnia 2012 r.,
-
w nowym podatku dochodowym muszą być uwzględnione skutki decyzji lub stanów faktycznych rodzących
określone uprawnienia lub obowiązki, których zachowanie pod rządami nowego podatku dochodowego jest
niezbędnie ze względu na konieczność ochrony praw nabytych lub interesów w toku.
Przepis art. 24 jest zatem fundamentem zmian ustrojowych w podatku dochodowym.

Art. 25
Celem niniejszego przepisu jest zachowanie praw nabytych wynikających z istniejących na gruncie
dotychczas obowiązujących przepisów dotyczących zaniechania poboru podatku dochodowego od osób
fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych. Wymienione w tym przepisie rozporządzenia
Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
33

przewidywały zaniechanie poboru podatków dochodowych od niektórych dochodów (przychodów) bądź
bezterminowo, bądź też na ściśle określony czas, wykraczający poza 1 stycznia 2013 r. W celu uniknięcia
zarzutu niekonstytucyjności przedmiotowa ustawa przewiduje, że te zaniechania poboru będą miały
odpowiednie zastosowanie również na gruncie nowego podatku dochodowego.

Art. 26
Zmiany wprowadzone ustawą o podatku dochodowym mają charakter ustrojowy i wymagają zmian wielu
ustaw, które odnoszą się ustaw, które z dniem 1 stycznia 2013 r. utracą moc a także do instytucji prawnie w nich
zdefiniowanych. Merytoryczno – prawna treść ustaw, które nie wymagają głębszej nowelizacji zostanie
zmieniona na podstawie art. 26 ustawy. Przepis ten jest zatem przepisem ustrojowym zgodnie z którym ilekroć
w odrębnych przepisach jest mowa o ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawie o podatku
dochodowym od osób prawnych lub ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osób fizycznych, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez to ustawę o podatku dochodowym.
Podobne rozwiązanie przyjęto do instytucji samego podatkuś ilekroć bowiem w odrębnych przepisach jest mowa
o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych lub o zryczałtowanym
podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych oraz o podatku dochodowym, od dnia 1
stycznia 2013 r. rozumie się przez to podatek dochodowy wprowadzony ustawą z dnia…. o podatku
dochodowym.
Przepis ust. 3 tego artykułu z kolei przewiduje, że ilekroć w odrębnych przepisach mowa jest o składkach
na ubezpieczenia społeczne odliczonych od dochodu, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez to składki na
ubezpieczenia społeczne stanowiące koszty uzyskania przychodów albo odliczone od dochodu w rozumieniu
ustawy o podatku dochodowym. Przepis ten jest wynikiem głębokich zmian, jakie nastąpiły w tej materii na
skutek możliwości zaliczenia w ustawie o podatku dochodowym, tych składek do kosztów uzyskania
przychodów albo odliczenia ich od dochodu.

Art. 27
Artykuł 27 ust. 1 wyraża zasadę, zgodnie z którą jeżeli podatnik podatku dochodowego w rozumieniu
uchylanych z dniem 1 stycznia 2013 r. przepisów uzyskał do tego dnia również przychody, które
spowodowałyby powstanie obowiązku podatkowego już pod rządami ustawy o podatku dochodowym,
przychody te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym określonym ustawą o podatku dochodowym.
Ograniczenie wspomnianej wyżej zasady zostało wprowadzone na mocy ust. 2 do art. 27. Jest to jednak
ograniczenie fakultatywne. Podatnik bowiem może zastosować przepisy uchylone przy spełnieniu następujących
przesłanek:
1) podatnik, na podstawie uchylonych ustaw, uzyskał przychody po zakończeniu roku podatkowego oraz
2) przychody te zostały uzyskane przed złożeniem zeznania rocznego oraz
3) przychody te na podstawie uchylonych ustaw zaliczałyby się do przychodów roku 2012.

Art. 28
Zgodnie z art. 28 ustawy wszelkie zwroty nadpłat podatku oraz zwroty podatków, które zostały dokonane na
podstawie uchylonych przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych oraz podatku dochodowym od osób
Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
34