Poselski projekt ustawy o podatku dochodowym

zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu kosztów uzyskania w
wysokości określonej w art. 96.
2. Jeżeli świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne lub częściowo
odpłatne świadczenia przysługują podatnikowi podatku dochodowego będącemu osobą fizyczną za okres
dłuższy niż miesiąc, przy obliczaniu zaliczek za poszczególne miesiące przyjmuje się ich wartość w
wysokości przypadającej na jeden miesiąc. Jeżeli nie jest możliwe określenie, jaka część tych świadczeń
przypada na jeden miesiąc, a doliczenie całej wartości w miesiącu ich uzyskania spowodowałoby
niewspółmiernie wysoką zaliczkę w stosunku do wypłaty pieniężnej, płatnik będący zakładem pracy, na
wniosek podatnika podatku dochodowego będącego osobą fizyczną, ograniczy pobór zaliczki za dany
miesiąc i pobierze pozostałą część zaliczki w następnych miesiącach roku podatkowego.

Art. 130
1. Podstawę opodatkowania, o której mowa w art. 127, zmniejsza się o:
1) dochody, z zastrzeżeniem ust. 3-5, uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie
specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia, o którym mowa w art. 16 ust. 1 ustawy z dnia
20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz. U. z 2007 r. Nr 42, poz. 274, z 2008
r. Nr 118, poz. 746 oraz z 2009 r. Nr 18, poz. 97), przy czym wielkość pomocy publicznej udzielanej w
formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy publicznej dla przedsiębiorcy,
dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania pomocy w największej wysokości, zgodnie
z odrębnymi przepisami;
2) dochody z tytułu prowadzenia szkół w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, w części wydatkowanej
w roku podatkowym lub trzech latach po nim następującym na:
a) zakup stanowiących środki trwałe pomocy dydaktycznych, środków transportu zbiorowego i innych
urządzeń niezbędnych do prowadzenia szkoły;
b) wydatki związane z organizowaniem wypoczynku wakacyjnego uczniów, w części stanowiącej
wynagrodzenie personelu wychowawczego i obsługi, jeżeli nie zostało pokryte przez wpłaty
rodziców.
3) dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 7, których celem statutowym jest działalność naukowa,
naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w
zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz
budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony
zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w
części przeznaczonej na te cele,
4) dochody podatników z działalności pozarolniczej, w tym z działów specjalnych produkcji rolnej - w
części przeznaczonej na działalność rolniczą, o której mowa w art. 50, jeżeli w roku poprzedzającym rok
podatkowy, a w razie rozpoczęcia działalności - w pierwszym podatkowym roku tej działalności udział
przychodów z działalności rolniczej, ustalonych zgodnie z art. 50, powiększonych o wartość zużytych do
przetwórstwa rolnego i spożywczego surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji roślinnej
i zwierzęcej, stanowił co najmniej 60% przychodów osiągniętych ze wszystkich rodzajów działalności;
5) dochody związków jednostek samorządu terytorialnego - w części przeznaczonej dla tych jednostek,
6) dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową, stanowiące równowartość dochodu uzyskanego przez
tę kasę z tytułów określonych w odrębnych przepisach - w części przeznaczonej wyłącznie na realizację
wymienionych w tych przepisach celów kasy mieszkaniowej;
7) przychody Narodowego Żunduszu Zdrowia w części przeznaczonej na cele statutowe,
8) dochody spółek, których udziałowcami (akcjonariuszami) są wyłącznie organizacje działające na
podstawie ustawy - Prawo o stowarzyszeniach, a których celem statutowym jest działalność wymieniona
w pkt 1 - w części przeznaczonej na te cele oraz przekazanej na rzecz tych organizacji;
9) dochody klubów sportowych, o których mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (Dz. U. Nr
127, poz. 857 i Nr 151, poz. 1014), przeznaczone i wydatkowane w roku podatkowym lub w roku po nim
następującym na szkolenie i współzawodnictwo sportowe dzieci i młodzieży w kategoriach wiekowych
młodzików, juniorów młodszych, juniorów i młodzieżowców do 23. roku życia;
10) dochody organizacji pożytku publicznego, o których mowa w przepisach o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie - w części przeznaczonej na działalność statutową, z wyłączeniem
działalności gospodarczej;
11) dochody z działalności pozarolniczej i z działów specjalnych produkcji rolnej przeznaczone na
wynagrodzenia za pracę członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych i innych spółdzielni
zajmujących się produkcją rolną, a także ich domowników - jeżeli wynagrodzenia te są związane z
wymienioną działalnością;
12) dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi w części przeznaczonej na
budowę, rozbudowę i modernizację infrastruktury portowej oraz na realizację zadań określonych w art. 7

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
75
ust. 1 pkt 2 i 4 ustawy z dnia 20 grudnia 1996 r. o portach i przystaniach morskich (Dz. U. z 2010 r. Nr
33, poz. 179);
13) dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji rolników, izb rolniczych, izb
gospodarczych, organizacji samorządu gospodarczego rzemiosła, spółdzielczych związków rewizyjnych,
organizacji pracodawców i partii politycznych, działających na podstawie odrębnych ustaw - w części
przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej;
14) składki członkowskie członków organizacji politycznych, społecznych i zawodowych - w części
nieprzeznaczonej na działalność gospodarczą;
15) środki, o których mowa w art. 6 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 4 marca 2005 r. o Krajowym Funduszu
Kapitałowym (Dz. U. Nr 57, poz. 491, z 2009 r. Nr 65, poz. 545 oraz z 2011 r. Nr 28, poz. 143);
16) dochody spółek wodnych i ich związków, przeznaczone na cele statutowe;
17) dochody grupy producentów rolnych wpisanej do rejestru, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia
15 września 2000 r. o grupach producentów rolnych i ich związkach oraz o zmianie innych ustaw (Dz. U.
Nr 88, poz. 983, z późn. zm.), pochodzące ze sprzedaży produktów lub grup produktów, dla których
grupa została utworzona, wyprodukowanych w gospodarstwach jej członków - w części wydatkowanej na
rzecz członków tej grupy w roku podatkowym lub roku po nim następującym;
18) dochody Banku Gospodarstwa Krajowego:
a) osiągnięte w związku z realizacją programów rządowych, w tym dochody ze zbycia udziałów, akcji
lub innych papierów wartościowych przekazanych Bankowi Gospodarstwa Krajowego w celu
finansowania tych programów,
b) ze zbycia udziałów lub akcji przekazanych nieodpłatnie Bankowi Gospodarstwa Krajowego przez
ministra właściwego do spraw Skarbu Państwa przed dniem likwidacji Krajowego Żunduszu Poręczeń
Kredytowych
- w części przeznaczonej wyłącznie na realizację programów rządowych.
2. Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, przysługuje podatnikowi podatku dochodowego wyłącznie z
tytułu dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie strefy.
3. W razie cofnięcia zezwolenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, podatnik traci prawo do zwolnienia i jest
obowiązany do zapłaty podatku za cały okres korzystania ze zwolnienia podatkowego.
4. W razie wystąpienia okoliczności, o których mowa w ust. 3, podatnik podatku dochodowego jest obowiązany
do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę, w odniesieniu do której utracił prawo zmniejszenia, a w
razie poniesienia straty do jej zmniejszenia o tę kwotę - w rozliczeniu zaliczki za okres cząstkowy, w którym
utracił to prawo, a gdy utrata prawa nastąpi w ostatnim okresie cząstkowym, za który jest wpłacana zaliczka
w danym roku podatkowym - w deklaracji rocznej podatku dochodowego.
5. Zmniejszenia, o których mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe
lub inne cele określone w tym przepisie, nie dotyczą:
1) dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów
alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem
tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami; zwolnieniem objęte są jednak dochody
jednostek naukowych i instytutów badawczych, w rozumieniu odrębnych przepisów, uzyskane z
działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego;
2) dochodów uzyskanych z działalności polegającej na oddaniu środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych do odpłatnego używania w ramach umowy leasingu;
3) dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione w tych
przepisach.
6. Zmniejszenia, o których mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe
lub inne cele określone w tym przepisie, mają zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i - bez względu
na termin - wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym także na nabycie środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie
podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 1 pkt 9.
7. Przepis ust. 1 pkt 3 nie ma zastosowania w:
1) przedsiębiorstwach państwowych, spółdzielniach i spółkach;
2) przedsiębiorstwach komunalnych mających osobowość prawną, dla których funkcję organu
założycielskiego pełnią jednostki samorządu terytorialnego lub ich jednostki pomocnicze utworzone na
podstawie odrębnych przepisów;
3) samorządowych zakładach budżetowych oraz jednostkach organizacyjnych nieposiadających osobowości
prawnej, będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych - jeżeli przedmiotem ich
działalności jest zaspokajanie potrzeb publicznych pośrednio związanych z ochroną środowiska w
zakresie: wodociągów i kanalizacji, ścieków komunalnych, wysypisk i utylizacji odpadów komunalnych
oraz transportu zbiorowego.

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
76
8. Przy ustalaniu udziału, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, w kwocie przychodów osiągniętych ze wszystkich
rodzajów działalności nie uwzględnia się przychodów uzyskanych:
1) w związku z regulowaniem zobowiązań wobec Agencji Nieruchomości Rolnych wierzytelnościami
nabytymi od wierzycieli tej Agencji;
2) ze sprzedaży produktów produkcji rolniczej nabytych przez spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną od
członków tych spółdzielni - w części odpowiadającej cenie nabycia tych produktów.
9. Zmniejszenia, o których mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe
lub inne cele określone w tym przepisie stosuje się również w przypadku lokowania dochodów poprzez
nabycie:
1) wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. obligacji Skarbu Państwa lub bonów skarbowych oraz
obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.;
2) papierów wartościowych lub niebędących papierami wartościowymi instrumentów finansowych, o
których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 lit. c ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami
finansowymi (Dz. U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384), o ile nabycie takie nastąpiło w ramach zarządzania
portfelem, o którym mowa w art. 75 tej ustawy, również w przypadku gdy zarządzanie portfelem odbywa
się na podstawie umowy z towarzystwem funduszy inwestycyjnych, które wykonuje tę działalność na
podstawie art. 45 ust. 2 ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych, pod warunkiem
zdeponowania tych papierów wartościowych lub instrumentów finansowych na odrębnym rachunku
prowadzonym przez uprawniony podmiot w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie
instrumentami finansowymi;
3) jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych działających na podstawie ustawy z dnia 27 maja
2004 r. o funduszach inwestycyjnych.

ROZDZIAŁ 19. ODR BNE PODSTAWY OPODATKOWANIA

Art. 131
1. Przychody określone w art. 132, 133, 139, 140, 143 i 144 stanowią odrębne podstawy opodatkowania
podatkiem dochodowym. Przychody te nie są łączone z innymi przychodami lub dochodami dla celów tego
podatku, chyba że przepis ustawy stanowi inaczej.
2. W przypadkach określonych w art. 134, 135 – 138, 141, 142 i 145 podstawą opodatkowania, o której mowa
w ust. 1, jest dochód lub suma dochodów z danego źródła. Dochody te nie są łączone z innymi przychodami
lub dochodami.

Art. 132
1. Odrębną podstawę opodatkowania stanowią przychody uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
przez podatników podatku dochodowego, o których mowa w art. 66 ust. 3:
1) z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków
towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za
udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do
użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub
naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej,
handlowej lub naukowej (know-how);
2) z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej,
wykonywanej przez osoby prawne mające siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób
fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych,
rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3) z tytułu usług: doradczych, księgowych, badania rynku, prawnych, reklamowych, zarządzania i kontroli,
przetwarzania danych, rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz
świadczeń o podobnym charakterze;
4) z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich
przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów
tranzytowych;
5) uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi
powietrznej.
2. W przypadku podatników podatku dochodowego będących osobami fizycznymi, o których mowa w art. 66
ust. 3, odrębną podstawę opodatkowania stanowią również przychody z działalności określonej w art. 44 ust.
1 pkt 1, 5-8.
3. Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do podatników podatku dochodowego będących osobami fizycznymi,
jeżeli przychody, o których mowa w ust. 1 i 2, są uzyskane przez podatnika, o którym mowa w art. 66 ust. 3,
prowadzącego pozarolniczą działalność gospodarczą poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
77
Polskiej zagraniczny zakład, pod warunkiem, że podatnik posiada zaświadczenie o istnieniu zagranicznego
zakładu wydane przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ma on miejsce zamieszkania, albo
przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład jest położony.

Art. 133
1. Odrębną podstawę opodatkowania podatników podatku dochodowego stanowią przychody z dywidend oraz
innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Dochodem (przychodem) z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód (przychód) faktycznie uzyskany z
tego udziału, w tym także:
1) dochód z umorzenia udziałów (akcji); dochodem z umorzenia udziałów (akcji) w spółkach mających
osobowość prawną jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku z umorzeniem nad kosztami
uzyskania przychodu określonymi zgodnie z art. 81 ust. 2 pkt 1 lub 3, art. 81 ust. 4, albo art. 91 ust. 1 pkt
4; jeżeli nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, koszty określa się do wysokości wartości z
dnia nabycia spadku lub darowizny;
2) wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej;
3) dochód przeznaczony na podwyższenie kapitału zakładowego, a w spółdzielniach - dochód przeznaczony
na podwyższenie funduszu udziałowego oraz dochód stanowiący równowartość kwot przekazanych na
ten kapitał (fundusz) z innych kapitałów (funduszy) osoby prawnej;
4) dywidendy z akcji złożonych przez członków pracowniczych funduszy emerytalnych na rachunkach
ilościowych;
5) w przypadku połączenia lub podziału spółek - dopłaty w gotówce otrzymane przez udziałowców
(akcjonariuszy) spółki przejmowanej, spółek łączonych lub dzielonych;
6) w przypadku podziału spółek, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez
wydzielenie także majątek pozostający w spółce, nie stanowi zorganizowanej części przedsiębiorstwa -
ustalona na dzień podziału nadwyżka nominalnej wartości udziałów (akcji) przydzielonych w spółce
przejmującej lub nowo zawiązanej nad kosztami nabycia lub objęcia udziałów (akcji) w spółce dzielonej,
określonymi zgodnie z art. 81 ust. 2 pkt 1 i 3 albo art. 91 ust. 1 pkt 4; jeżeli podział spółki następuje przez
wydzielenie, kosztem uzyskania przychodów jest wartość lub kwota wydatków poniesionych przez
udziałowca (akcjonariusza) na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, określona w takiej
proporcji, w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość nominalna unicestwianych udziałów (akcji) w
spółce dzielonej do wartości nominalnej udziałów (akcji) przed podziałem;
7) wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w
spółki osobowe; przychód określa się na dzień przekształcenia.
3. Przepis ust. 2 stosuje się z uwzględnieniem art. 134-138.

Art. 134
1. Dochodem z tytułu przeniesienia akcji złożonych na rachunku ilościowym członka pracowniczego funduszu
emerytalnego do aktywów tego funduszu jest różnica pomiędzy wartością tych akcji w dniu przeniesienia,
wycenionych według zasad wyceny aktywów funduszy emerytalnych, a kosztem nabycia tych akcji.
2. Dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na
podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami
kapitałowymi, jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu
ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy.
3. Dochód uzyskany z tytułu zamiany akcji spółki konsolidowanej na akcje spółki konsolidującej lub prawa do
ekwiwalentu w spółce konsolidowanej na akcje spółki konsolidującej, dokonywanej na podstawie ustawy z
dnia 7 września 2007 r. o zasadach nabywania od Skarbu Państwa akcji w procesie konsolidacji spółek
sektora elektroenergetycznego (Dz. U. Nr 191, poz. 1367 oraz z 2009 r. Nr 13, poz. 70) nie podlega
opodatkowaniu w momencie zamiany akcji lub prawa do ekwiwalentu na akcje. Dochód, o którym mowa w
zdaniu pierwszym, przypadający z zamiany akcji spółki konsolidowanej na zbyte akcje spółki konsolidującej
lub zamiany prawa do ekwiwalentu w spółce konsolidowanej na akcje spółki konsolidującej podlega
opodatkowaniu w momencie uzyskania dochodu ze zbycia akcji spółki konsolidującej otrzymanych w
wyniku zamiany.

Art. 135
1. Jeżeli spółka nabywa od udziałowców (akcjonariuszy) innej spółki udziały (akcje) tej innej spółki oraz w
zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje udziałowcom (akcjonariuszom) tej innej spółki własne
udziały (akcje) albo w zamian za udziały (akcje) tej innej spółki przekazuje udziałowcom (akcjonariuszom)
tej innej spółki własne udziały (akcje) wraz z zapłatą w gotówce w wysokości nie wyższej niż 10 % wartości

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
78
nominalnej własnych udziałów (akcji), a w przypadku braku wartości nominalnej - wartości rynkowej tych
udziałów (akcji), oraz jeżeli w wyniku nabycia:
1) spółka nabywająca uzyska bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są
nabywane, albo
2) spółka nabywająca, posiadająca bezwzględną większość praw głosu w spółce, której udziały (akcje) są
nabywane, zwiększa ilość udziałów (akcji) w tej spółce
– do przychodów nie zalicza się wartości udziałów (akcji) przekazanych udziałowcom (akcjonariuszom) tej
innej spółki oraz wartości udziałów (akcji) nabytych przez spółkę, pod warunkiem że podmioty biorące
udział w tej transakcji podlegają w państwie członkowskim lub innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich
osiągnięcia (wymiana udziałów).
2. W przypadku gdy spółka nabywająca lub spółka, której udziały (akcje) są nabywane, nie posiada siedziby
lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli jest ona podmiotem
wymienionym w załączniku nr 2 do ustawy, lub spółką mającą siedzibę lub zarząd w innym niż państwo
członkowskie państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego.
3. Jeżeli podatnik dokonuje odpłatnego zbycia papierów wartościowych nabytych po różnych cenach i nie jest
możliwe określenie ceny nabycia zbywanych papierów wartościowych, przy ustalaniu dochodu z takiego
zbycia stosuje się zasadę, że każdorazowo zbycie dotyczy kolejno papierów wartościowych nabytych
najwcześniej. Zasadę, o której mowa w zdaniu pierwszym, stosuje się odrębnie dla każdego rachunku
papierów wartościowych.

Art. 136
1. Dochód stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji objętych (nabytych) przez osoby
uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia a wydatkami poniesionymi na ich objęcie
(nabycie) nie podlega opodatkowaniu w momencie objęcia (nabycia) tych akcji. Zasadę określoną w zdaniu
pierwszym stosuje się odpowiednio do dochodu stanowiącego nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji
a wydatkami poniesionymi na ich nabycie od spółki posiadającej osobowość prawną, która objęła (nabyła) te
akcje wyłącznie w celu przeniesienia tytułu ich własności na osoby uprawnione na podstawie uchwały
walnego zgromadzenia spółki będącej emitentem akcji.
2. Przepis ust. 1 nie ma zastosowania do dochodu osiągniętego ze zbycia akcji, przez osoby uprawnione na
podstawie uchwały walnego zgromadzenia spółki będącej emitentem akcji.
3. Przepisy ust. 1 i 2 mają zastosowanie do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione z tytułu objęcia
(nabycia) akcji spółek, których siedziba znajduje się na terytorium państw członkowskich lub Europejskiego
Obszaru Gospodarczego.
4. W przypadku odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych na zasadach określonych w
odrębnych przepisach (sprzedaż krótka), dochód określa się na dzień, w którym nastąpił zwrot pożyczonych
papierów wartościowych lub miał nastąpić, zgodnie z zawartą umową pożyczki tych papierów.
5. Dochodem, o którym mowa w ust. 4, uzyskanym w roku podatkowym jest różnica między sumą przychodów
z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych a wydatkami poniesionymi na nabycie
zwróconych papierów wartościowych.

Art. 137
1. Dochód z tytułu objęcia udziałów lub akcji w spółce mającej osobowość prawną w zamian za wkład
niepieniężny w postaci know-how, w związku z realizacją celu Działania 3.1 Programu Operacyjnego
Innowacyjna Gospodarka ąInicjowanie działalności innowacyjneją, ustala się, z zastrzeżeniem ust. 2, na
dzień, w którym upływa 5 lat od dnia uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 56 ust. 3, w wysokości
określonej według stanu z dnia uzyskania przychodu.
2. W przypadku zbycia lub ustania bytu prawnego udziałów lub akcji, o których mowa w ust. 1, przed upływem
5 lat od dnia uzyskania przychodu, o którym mowa w art. 56 ust. 3, dochód z tytułu objęcia tych udziałów
lub akcji ustala się na dzień ich zbycia lub ustania bytu prawnego w wysokości określonej według stanu z
dnia uzyskania przychodu.

Art. 138
1. W przypadku połączenia lub podziału spółek kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. art. 133 ust. 2 pkt 6, dochód
(przychód) udziałowca (akcjonariusza) spółki przejmowanej lub dzielonej, stanowiący nadwyżkę pomiędzy
wartością nominalną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną a
wydatkami na nabycie (objęcie) udziałów (akcji) w spółce przejmowanej lub dzielonej nie podlega
opodatkowaniu w momencie połączenia lub podziału spółek; przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia
udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej udziałowiec (akcjonariusz) ustala koszt uzyskania
przychodów na podstawie:

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
79