Poselski projekt ustawy o podatku dochodowym

odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, podatnik podatku dochodowego może stosować zasady
określone w ust. 1-3.
6. Jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 15:
1) odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający albo
2) finansujący rezygnuje z dokonywania odpisów amortyzacyjnych
- oraz nastąpi zmiana, wygaśnięcie lub rozwiązanie umów, o których mowa w ust. 4 lub 5, i w związku z tym
nie zostanie przeniesiona na korzystającego własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i
prawnych, właściciel przejmując te składniki majątku określa ich wartość początkową, zgodnie z art. 106,
przed zawarciem pierwszej umowy leasingu, pomniejszoną o spłatę wartości początkowej, o której mowa w
art. 6 ust. 2 pkt 6, oraz o sumę dokonanych przez siebie odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art.
107 ust. 1 pkt 1.

Art. 113
1. Z zastrzeżeniem ust. 2 i 3 oraz art. 112 ust. 1-3, okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od wartości
niematerialnych i prawnych nie może być krótszy niż:
1) od licencji (sublicencji) na programy komputerowe oraz od praw autorskich - 24 miesiące;
2) od licencji na wyświetlanie filmów oraz na emisję programów radiowych i telewizyjnych - 24 miesiące;
3) od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych - 12 miesięcy;
4) od pozostałych wartości niematerialnych i prawnych - 60 miesięcy.
2. Jeżeli wynikający z umowy okres używania praw majątkowych, o których mowa w ust. 1 pkt 2, jest krótszy
od okresu ustalonego w tym przepisie, podatnicy podatku dochodowego mogą dokonywać odpisów
amortyzacyjnych w okresie wynikającym z umowy.
3. Podatnicy podatku dochodowego ustalają stawki amortyzacyjne dla poszczególnych wartości
niematerialnych i prawnych na cały okres amortyzacji przed rozpoczęciem dokonywania odpisów
amortyzacyjnych.
4. Odpisów amortyzacyjnych od własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego
prawa do lokalu użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej dokonuje
się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5% (1,5%).

Art. 114
1. Zasady amortyzacji określone w art. 100-113 dotyczą także podatników podatku dochodowego będących
osobami fizycznymi z zastrzeżeniem ust. 2 – 7.
2. Jeżeli nie można dla podatnika podatku dochodowego będącego osobą fizyczną ustalić ceny nabycia
środków trwałych lub ich części nabytych przez podatników podatku dochodowego przed dniem założenia
ewidencji lub sporządzenia wykazu, o których mowa w art. 256 i 257, wartość początkową tych środków
przyjmuje się w wysokości wynikającej z wyceny dokonanej przez podatnika podatku dochodowego, z
uwzględnieniem cen rynkowych środków trwałych tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok
założenia ewidencji lub sporządzenia wykazu oraz stanu i stopnia ich zużycia.
3. Jeżeli podatnik podatku dochodowego będący osobą fizyczną nie może ustalić kosztu wytworzenia , o
którym mowa w art. 106 ust. 5, wartość początkową środków trwałych ustala się w wysokości określonej z
uwzględnieniem cen rynkowych, o których mowa w ust. 2, przez biegłego, powołanego przez podatnika
podatku dochodowego.
4. Podatnicy podatku dochodowego będący osobami fizycznymi mogą ustalić wartość początkową budynków
mieszkalnych lub lokali mieszkalnych: wynajmowanych, wydzierżawianych albo używanych przez
właściciela na cele prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku
podatkowym wartość stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub
używanej przez właściciela powierzchni użytkowej tego budynku lub lokalu i kwoty 988 zł, przy czym za
powierzchnię użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.
5. Dla podatnika podatku dochodowego będącego osobą fizyczna przepis art. 106 ust. 10 stosuje się
odpowiednio w razie:
1) podjęcia działalności przez podmiot po przerwie trwającej nie dłużej niż 3 lata;
2) zmiany formy prawnej prowadzonej działalności, polegającej na połączeniu lub podziale
dotychczasowych podmiotów albo zmianie wspólników spółki niebędącej osobą prawną;
3) zmiany działalności wykonywanej samodzielnie przez jednego z małżonków na działalność wykonywaną
samodzielnie przez drugiego z małżonków
- jeżeli przed przerwą lub zmianą składniki majątku były wprowadzone do ewidencji (wykazu).
6. Dla podatnika podatku dochodowego będącego osobą fizyczną, w razie nabycia przedsiębiorstwa lub jego
zorganizowanej części w drodze spadku lub darowizny, łączną wartość początkową nabytych środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowi suma ich wartości rynkowej, nie wyższa jednak
od różnicy pomiędzy wartością tego przedsiębiorstwa albo jego zorganizowaną częścią a wartością

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
65
składników mienia, niebędących środkami trwałymi ani wartościami niematerialnymi i prawnymi, określoną
dla celów podatku od spadków i darowizn.
7. Przepis art. 110 ust. 4 nie ma zastosowania do podatnika podatku dochodowego będącego osobą fizyczną
rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej, który w roku rozpoczęcia tej działalności, a także
w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadził działalność
gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką
prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

ROZDZIAŁ 15. SZCZEGÓLNE ZASADY OKRE LANIA KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW
W PRZYPADKU LEASINGU

Art. 115
1. W przypadku umowy leasingu podatkowego do kosztów uzyskania przychodów zalicza się opłaty ustalone w
umowie leasingu podatkowego ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy z tytułu
używania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem ust. 2;
2. Jeżeli finansujący w dniu zawarcia umowy leasingu korzysta ze zwolnień w podatku dochodowym
przysługujących na podstawie:
1) art. 31,
2) przepisów o specjalnych strefach ekonomicznych,
3) art. 23 i 37 ustawy z dnia 14 czerwca 1991 r. o spółkach z udziałem zagranicznym (Dz. U. z 1997 r. Nr
26, poz. 143, z 1998 r. Nr 160, poz. 1063 oraz z 1999 r. Nr 49, poz. 484 i Nr 101, poz. 1178)
- do umowy tej stosuje się zasady dotyczące przychodów z leasingu finansowego.
3. W przypadku korzystającego będącego spółką niemającą osobowości prawnej niebędącą podatnikiem
podatku dochodowego przepis ust. 2 stosuje się także do wspólników tych spółek.
4. Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu podatkowego finansujący przenosi na
korzystającego własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem
tej umowy, kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży jest rzeczywista wartość
netto.
5. Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu podatkowego, finansujący przenosi na osobę
trzecią własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, będących przedmiotem tej
umowy, oraz wypłaca korzystającemu z tytułu spłaty ich wartości uzgodnioną kwotę - kwota wypłacona
korzystającemu stanowi koszt uzyskania przychodów finansującego w dniu zapłaty do wysokości różnicy
pomiędzy rzeczywistą wartością netto a hipotetyczną wartością netto.
6. Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu podatkowego, w przypadku o którym mowa w art.
6 ust. 2 pkt 7 lit. a, finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środki trwałe lub wartości
niematerialne i prawne, będące przedmiotem tej umowy, kosztem uzyskania przychodów korzystającego są
opłaty ustalone przez strony tej umowy.
7. Jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu podatkowego, w przypadku o którym mowa w 6
ust. 2 pkt 7 lit. b, finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środki trwałe lub wartości
niematerialne i prawne, będące przedmiotem tej umowy, kosztem uzyskania przychodów korzystającego są
opłaty ustalone przez strony tej umowy, także wtedy, gdy odbiegają znacznie od wartości rynkowej.

Art. 116
1. W przypadku umowy leasingu finansowego do kosztów uzyskania przychodów korzystającego nie zalicza
się opłat, o których mowa w art. 115 ust. 1, w części stanowiącej spłatę wartości początkowej środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych. Jeżeli wysokość kwoty spłaty wartości środków trwałych
lub wartości niematerialnych i prawnych przypadających na poszczególne opłaty nie jest określona w
umowie leasingu, ustala się ją proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy.
2. W przypadku umowy leasingu finansowego, gdy po upływie podstawowego okresu umowy leasingu
finansujący przenosi na korzystającego własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych
będących przedmiotem tej umowy kosztem uzyskania przychodów korzystającego są opłaty ustalone przez
strony, także wtedy, gdy odbiega ona znacznie od ich wartości rynkowej.
3. W przypadku umowy leasingu finansowego, gdy po upływie podstawowego okresu umowy leasingu
finansujący oddaje korzystającemu do dalszego używania środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne,
będące przedmiotem umowy, kosztem uzyskania przychodów korzystającego są opłaty ustalone przez strony,
także wtedy, gdy odbiegają znacznie od wartości rynkowej.
4. W przypadku umowy leasingu finansowego, gdy po upływie podstawowego okresu umowy leasingu
finansujący przenosi na osobę trzecią własność środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych,
będących przedmiotem umowy, oraz wypłaca korzystającemu z tytułu spłaty ich wartości uzgodnioną kwotę,
do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wydatków poniesionych przez finansującego na nabycie

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
66
lub wytworzenie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych stanowiących przedmiot
umowy; kosztem są jednak te wydatki pomniejszone o spłatę wartości początkowej. Kwota wypłacona
korzystającemu stanowi koszt uzyskania przychodów u finansującego.
5. Jeżeli przedmiotem umowy leasingu zawartej na czas oznaczony są grunty, a suma ustalonych w niej opłat
odpowiada co najmniej wartości gruntów równej wydatkom na ich nabycie - do kosztów uzyskania
przychodów korzystającego nie zalicza się opłat ustalonych w tej umowie, ponoszonych przez
korzystającego w podstawowym okresie tej umowy z tytułu używania przedmiotu umowy, w części
stanowiącej spłatę tej wartości; przepis ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.
6. Jeżeli finansujący przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat należnych mu na mocy
umowy leasingu podatkowego, a nie została przeniesiona na osobę trzecią własność przedmiotu umowy tego
leasingu kosztem uzyskania przychodów finansującego jest zapłacone osobie trzeciej dyskonto lub
wynagrodzenie.

ROZDZIAŁ 16. WYŁ CZENIA Z KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW

Art. 117
Za koszty stanowiące koszty uzyskania przychodów nie uważa się:
1) odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad
określonych w art. 100-114, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość
20.000 euro przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia przekazania samochodu do używania;
2) odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
dokonywanych, zgodnie z art. 100-114 ustawy, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym
wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych
i prawnych, wyłączonym lub odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym lub
odliczonym od podatku należnego, a także zwróconym podatnikowi podatku dochodowego w
jakiejkolwiek formie;
3) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych:
a) nabytych nieodpłatnie, jeżeli:
– nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, lub
– dochód z tego tytułu jest zwolniony od podatku dochodowego, lub
– nabycie to stanowi dochód, od którego na podstawie odrębnych przepisów zaniechano poboru
podatku,
b) jeżeli przed dniem 1 stycznia 1995 r. zostały nabyte, lecz nie zaliczone do środków trwałych albo
wartości niematerialnych i prawnych,
c) oddanych do nieodpłatnego używania - za miesiące, w których składniki te były oddane do
nieodpłatnego używania,
d) nabytych w formie wkładu niepieniężnego, od tej części ich wartości, która nie została przekazana na
utworzenie lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej;
4) odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do
spółki w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych
z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how);
5) strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów
amortyzacyjnych, o których mowa w art. 107 ust. 1 pkt 1;
6) strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły
przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności;
7) strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio była zadeklarowana
jako przychód należny w rozumieniu ustawy;
8) strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów
powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym;
9) odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika podatku dochodowego, chyba że
przepisy ustawy zaliczają je do kosztów podatkowych;
10) kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz
napojów, w tym alkoholowych;
11) strat powstałych w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów
akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków;
12) kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego
funduszu świadczeń socjalnych;
13) strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
67
niewykonaniem umowy.

Art. 118
1. Za koszty stanowiące koszty uzyskania przychodów nie uważa się również:
1) odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w
okresie realizacji tych inwestycji;
2) odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika podatku dochodowego w źródło przychodów;
3) odsetek od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a
także odsetek od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych;
4) odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do
których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej;
5) wydatków na wykup obligacji, pomniejszonych o kwotę dyskonta;
6) darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem dokonywanych między spółkami tworzącymi
podatkową grupę kapitałową, a także wpłat na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, z tym że kosztem
uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych, zwolnionych
od podatku od towarów i usług, przekazanych na rzecz organizacji pożytku, z przeznaczeniem wyłącznie
na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje; minister właściwy do spraw
finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, maksymalną wysokość wpłat dokonywanych
przez przedsiębiorców, prowadzących działalność gospodarczą w dziedzinie turystyki, wypoczynku,
sportu i rekreacji, na rzecz Polskiej Organizacji Turystycznej, uznawaną za koszt uzyskania przychodów;
7) kwoty podatku dochodowego oraz wpłat z zysku określonych w odrębnych przepisach;
8) kwoty podatku od wartości dodanej oraz podatku obrotowego w przypadku wydatków i innych kosztów
związanych z wydatkami nie stanowiącymi kosztów uzyskania przychodów;
9) jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w wysokości
określonej przez właściwego ministra oraz dodatkowej składki ubezpieczeniowej w przypadku
stwierdzenia pogorszenia warunków pracy;
10) kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;
11) grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym
i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar;
12) kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
a) nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b) niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie
bezpieczeństwa i higieny pracy;
13) dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 11 maja 2001 r. o
obowiązkach przedsiębiorców w zakresie gospodarowania niektórymi odpadami oraz o opłacie
produktowej i opłacie depozytowej (Dz. U. Nr 63, poz. 639 i z 2002 r. Nr 113, poz. 984), z tym że
kosztem uzyskania przychodów jest poniesiona opłata produktowa, o której mowa w art. 12 ust. 2 tej
ustawy;
14) dodatkowej opłaty za brak sieci zbierania pojazdów, o której mowa w art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 20
stycznia 2005 r. o recyklingu pojazdów wycofanych z eksploatacji (Dz. U. Nr 25, poz. 202), z tym że
kosztem uzyskania przychodów są poniesione opłaty, o których mowa w art. 12 ust. 2 i art. 14 tej ustawy;
15) dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 69 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym
sprzęcie elektrycznym i elektronicznym (Dz. U. Nr 180, poz. 1495), z tym że kosztem uzyskania
przychodów są poniesione opłaty, o których mowa w art. 9 ust. 1 i 3 oraz art. 64 ust. 2 tej ustawy;
16) dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 42 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2009 r. o
bateriach i akumulatorach (Dz. U. Nr 79, poz. 666), z tym że kosztem uzyskania przychodów są
poniesione wydatki, o których mowa w art. 37 ust. 4, oraz poniesione opłaty, o których mowa w art. 38
ust. 2 tej ustawy;
17) kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz
zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych
robót i usług;
18) wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów na potrzeby
podatnika podatku dochodowego:
a) w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej kwotę
ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
b) w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu,
określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra;
19) kwot dodatkowych, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu państwa;
20) kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
68
terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami;
21) wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji
zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (Dz. U. Nr 123, poz. 776 i Nr 160,
poz. 1082, z 1998 r. Nr 99, poz. 628, Nr 106, poz. 668, Nr 137, poz. 887, Nr 156, poz. 1019 i Nr 162, poz.
1118 i 1126, z 1999 r. Nr 49, poz. 486, Nr 90, poz. 1001, Nr 95, poz. 1101 i Nr 111, poz. 1280 oraz z
2000 r. Nr 48, poz. 550);
22) składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika podatku dochodowego nie jest
obowiązkowa, z wyjątkiem:
a) składek organizacji spółdzielczych na rzecz związków rewizyjnych i Krajowej Rady Spółdzielczej, z
tym że górną granicę składki określi minister właściwy do spraw finansów publicznych w drodze
rozporządzenia, po zasięgnięciu opinii Krajowej Rady Spółdzielczej,
b) składek na rzecz organizacji zrzeszających przedsiębiorców i pracodawców, działających na
podstawie odrębnych ustaw - do wysokości łącznie nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty
odpowiadającej 0,15% kwoty wynagrodzeń wypłaconych w poprzednim roku podatkowym,
stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne;
23) wydatków na:
a) na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów),
z tym że kosztem uzyskania przychodów są wydatki na spłatę pożyczki (kredytu) w przypadku, gdy
pożyczka (kredyt) była waloryzowana kursem waluty obcej, jeżeli:
– pożyczkobiorca (kredytobiorca) w związku ze spłatą pożyczki (kredytu) zwraca kwotę kapitału
większą niż kwota otrzymanej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy kwotą zwrotu
kapitału a kwotą otrzymanej pożyczki (kredytu),
– pożyczkodawca (kredytodawca) otrzymuje środki pieniężne stanowiące spłatę kapitału w
wysokości niższej od kwoty udzielonej pożyczki (kredytu) - w wysokości różnicy pomiędzy kwotą
udzielonej pożyczki (kredytu) a kwotą zwróconego kapitału,
b) na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,
c) na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub
ulepszeniem źródła przychodów,
d) z tytułu przekazania przez bank funduszowi sekurytyzacyjnemu albo towarzystwu funduszy
inwestycyjnych tworzącemu fundusz sekurytyzacyjny, środków pochodzących ze spłat kredytów
(pożyczek), objętych sekurytyzacją wierzytelności;
24) składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Żundusz Pracy i na inne fundusze celowe utworzone na
podstawie odrębnych ustaw - od nagród i premii, wypłacanych w gotówce lub w papierach
wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym;
25) wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu
świadczeń socjalnych; kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone
zgodnie z przepisami o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych;
26) składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w
takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro, przeliczona na złote według kursu
średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w
wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia;
27) wydatków, z zastrzeżeniem pkt 18, z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności gospodarczej,
samochodów osobowych niestanowiących składników majątku podatnika podatku dochodowego - w
części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu
pojazdu dla celów podatnika podatku dochodowego oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej
w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; podatnik podatku dochodowego jest
obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu;
28) wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku
podatnika podatku dochodowego, nie zaliczanych do środków trwałych - w przypadku stwierdzenia, że
składniki te nie są wykorzystywane dla celów działalności prowadzonej przez podatnika podatku
dochodowego, lecz służą osobistym celom pracowników i innych osób albo bez uzasadnienia znajdują się
poza siedzibą podatnika podatku dochodowego;
29) opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub
budżetów jednostek samorządu terytorialnego;
30) dodatkowej opłaty wymierzanej przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych na podstawie przepisów o
systemie ubezpieczeń społecznych;
31) składek opłaconych przez pracodawcę z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia na rzecz
pracowników, z wyjątkiem umów dotyczących ryzyka grup 1, 3 i 5 działu I oraz grup 1 i 2 działu II
wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U.
Nr 124, poz. 1151) jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia nie jest pracodawca i umowa

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
69