eGospodarka.pl
eGospodarka.pl poleca

eGospodarka.plPrawoAkty prawneProjekty ustawRządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

projekt mający na celu wykonanie prawa Unii Europejskiej

  • Kadencja sejmu: 7
  • Nr druku: 3697
  • Data wpłynięcia: 2015-07-21
  • Uchwalenie: sprawa niezamknięta

3697

– 3 –
§ 3. Opis elementów i informacji stanowiących dokumentację podatkową, o których
mowa w art. 9a ust. 2b pkt 1 ustawy, o której mowa w § 1, powinien zawierać w zakresie:
1)
struktury organizacyjnej grupy podmiotów powiązanych, o której mowa w art. 9a ust. 2c
pkt 2 ustawy, o której mowa w § 1 – w szczególności informacje dokumentujące
strukturę prawną, właścicielską, zarządczą oraz geograficzną podmiotów powiązanych;
2)
opisu zasad wyznaczania cen transakcyjnych (polityki cen transakcyjnych) stosowanych
przez grupę podmiotów powiązanych, o którym mowa w art. 9a ust. 2c pkt 3 ustawy, o
której mowa § 1, dotyczy w szczególności następujących kategorii transakcji lub
zdarzeń:
a)
przypisania kosztów usług oraz sposobu wyznaczania wynagrodzenia za usługi
świadczone między podmiotami powiązanymi w grupie,
b)
prac badawczo-rozwojowych,
c)
wynagrodzenia za korzystanie lub udostępnianie wartości niematerialnych,
d)
sposób finansowania działalności podmiotów w grupie, w szczególności kredytów,
pożyczek, umów o zarządzaniu płynnością finansową oraz udzielonych lub
udzielanych gwarancji;
3)
opisu działalności prowadzonej przez grupę podmiotów powiązanych, o którym mowa
w art. 9a ust. 2c pkt 4 ustawy, o której mowa w § 1, – w szczególności:
a)
istotne czynniki wpływające na osiągane zyski, w tym skalę prowadzonej
działalności grupy, wykorzystywane przez grupę wartości niematerialne, poziom
konkurencji w branży oraz udział grupy w rynku,
b)
przedstawienie informacji na temat dostawców i odbiorców – największych pod
względem przychodów grupy produktów lub usług oraz produktów lub usług,
stanowiących ponad 5% przychodów grupy,
c)
listę istotnych transakcji dotyczących usług, z wyłączeniem usług badawczo-
-rozwojowych, wraz z opisem,
d)
opis głównych rynków geograficznych dla produktów lub usług grupy, o których
mowa w lit. b,
e)
analiza kluczowych funkcji, ryzyk i aktywów, stanowiących istotny wkład do
łańcucha wartości dodanej przez poszczególne podmioty powiązane w grupie,
f)
opis dokonanych w danym roku przeniesień między podmiotami powiązanymi
istotnych ekonomicznie funkcji lub aktywów, lub ryzyk, mających wpływ na
dochód (stratę) tych podmiotów,
– 4 –
g)
opis zachodzących w danym roku między podmiotami powiązanymi istotnych fuzji
i przejęć oraz zbycia inwestycji;
4)
opisu posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności przez
grupę podmiotów powiązanych istotnych wartości niematerialnych, o którym mowa w
art. 9a ust. 2c pkt 5 ustawy, o której mowa w § 1, powinien uwzględniać w
szczególności:
a)
strategię grupy podmiotów powiązanych w zakresie opracowania, posiadania oraz
wykorzystania wartości niematerialnych, w tym lokalizacji głównych ośrodków
prowadzących prace badawczo-rozwojowe oraz miejsca i podmiotu zarządzającego
tymi pracami,
b)
listę wartości niematerialnych należących do podmiotów powiązanych w grupie,
istotnych dla działalności prowadzonej przez grupę podmiotów powiązanych, wraz
z informacją na temat własności prawnej tych wartości,
c)
listę istotnych umów lub porozumień między podmiotami powiązanymi
dotyczących
wartości
niematerialnych,
w
tym
umów
o
wspólnych
przedsięwzięciach, umów o prowadzenie prac badawczo-rozwojowych oraz umów
licencyjnych,
d)
informację na temat zmian właściciela prawnego lub ekonomicznego praw
własności lub zmian podmiotu korzystającego z wartości niematerialnych w danym
roku podatkowym, w tym wskazanie kraju ich siedziby oraz wypłaconego z tego
tytułu wynagrodzenia lub kompensaty;
5)
opisu sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę, o którym mowa w art. 9a
ust. 2c pkt 6 ustawy, o której mowa w § 1, – w szczególności informacje o sposobie
finansowania grupy podmiotów powiązanych przez podmioty niezależne, w tym listę
otrzymanych istotnych kredytów oraz pożyczek wraz z opisem warunków, na jakich
zostały przyznane.
§ 4. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

MINISTER FINANSÓW


– 5 –
UZASADNIENIE
I. Część ogólna
Przedłożony projekt rozporządzenia przewiduje wprowadzenie szczegółowego opisu
elementów stanowiących dokumentację podatkową, o której mowa w art. 9a ust. 2b CIT,
tj. dokumentację sporządzaną przez podatników dokonujących transakcji z podmiotami
powiązanymi lub ujmujących w danym roku podatkowym w księgach rachunkowych inne
zdarzenia, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi
(tzw. local file) oraz, o której mowa w art. 9a ust. 2c CIT, tj. dokumentację zawierającą
informacje o grupie podmiotów powiązanych (tzw. master file).
Rozporządzenie wypełnia delegację Ministra Finansów do określenia, w drodze
rozporządzenia, szczegółowego opisu elementów stanowiących dokumentację podatkową.
Delegacja ta stanowi, iż rozporządzenie ma uwzględniać w szczególności wytyczne
Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w zakresie cen transferowych dla
przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych. Rekomendacje dotyczące
dokumentacji cen transferowych zawarte są w dokumencie Action 13.
Ponadto, przedłożony projekt rozporządzenia ma na celu wprowadzenie do polskiego systemu
podatkowego ustaleń zawartych w Rezolucji Rady i przedstawicieli rządów Państw
Członkowskich zebranych w Radzie z dnia 27 czerwca 2006 r. dotyczącej kodeksu
postępowania
w
sprawie
dokumentacji
cen
transferowych
dla
przedsiębiorstw
stowarzyszonych w Unii Europejskiej (DCT UE) (2006/C 176/01).
Treść rozporządzenia stanowi szczegółowy opis elementów dokumentacji, o której mowa w
art. 9a ust. 2b CIT oraz art. 9a ust. 2c CIT.
II. Omówienie poszczególnych przepisów
§ 1
Przepis wskazuje zakres regulacji rozporządzenia.
§ 2
Przepis wymienia szczegółowe elementy dokumentacji, o której mowa w art. 9a ust. 2b CIT
(local file), tj. wymagane, szczegółowe informacje w zakresie danych finansowych, w tym
przepływów pieniężnych dotyczących transakcji lub innych zdarzeń, identyfikacji podmiotów
powiązanych, opisu przebiegu transakcji lub innych zdarzeń oraz analizy danych
porównawczych.
– 6 –
§ 3
Przepis wymienia szczegółowe elementy dokumentacji, o której mowa w art. 9a ust. 2c CIT
(master file), tj. wymagane, szczegółowe informacje w zakresie struktury organizacyjnej
grupy podmiotów powiązanych, opisu polityki cen transferowych, opisu działalności
gospodarczej prowadzonej przez grupę podmiotów powiązanych, opisu posiadanych,
tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w działalności grupy wartości niematerialnych
oraz opisu sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę.
§ 4
Przepis określa datę wejścia w życie rozporządzenia.







– 7 –
Nazwa projektu
Data sporządzenia: czerwiec 2015 r.
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowego
opisu elementów stanowiących dokumentację podatkową
Źródło:
Ministerstwo wiodące i ministerstwa współpracujące
Upoważnienie ustawowe (art. 9a ust. 8
Ministerstwo Finansów
ustawy o podatku dochodowym od osób
Osoba odpowiedzialna za projekt w randze Ministra, Sekretarza Stanu
prawnych)
lub Podsekretarza Stanu

Pan Jarosław Neneman
Podsekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów
Kontakt do opiekuna merytorycznego projektu
Pani Ewa Adamiak
Dyrektor Departamentu Podatków Dochodowych
w Ministerstwie Finansów, (22) 694-3326 e-mail:
ewa.adamiak2@mofnet.gov.pl
OCENA SKUTKÓW REGULACJI
1. Jaki problem jest rozwiązywany?
Umożliwienie organom podatkowym i organom kontroli skarbowej pozyskania informacji pozwalających na
weryfikację, czy transakcje lub inne zdarzenia zachodzące pomiędzy podmiotami powiązanymi odbywają się na
warunkach, jakie ustaliłyby podmioty niezależne.
2. Rekomendowane rozwiązanie, w tym planowane narzędzia interwencji, i oczekiwany efekt
Projektowane zmiany mają na celu szczegółowe wymienienie elementów dokumentacji podatkowej (dotyczącej
podmiotów powiązanych, zagranicznego zakładu oraz płatności do krajów/terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję
podatkową), adekwatnie do poszczególnych kategorii, opisów i informacji wymaganych w tej dokumentacji.
3. Jak problem został rozwiązany w innych krajach, w szczególności krajach członkowskich OECD/UE?
Obowiązek sporządzania dokumentacji pomiędzy podmiotami powiązanymi (dotyczącej również zagranicznego zakładu i
płatności do krajów/terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową tj. rajów podatkowych) jest rozwiązaniem
powszechnie stosowanym w krajach członkowskich OECD i UE.
4. Podmioty, na które oddziałuje projekt
Grupa
Wielkość
Źródło danych
Oddziaływanie
Podatnicy podlegający
Liczba przedsiębiorców Baza danych Amadeus
Obowiązek składania
obowiązkowi sporządzania
(podatników CIT),
opracowana przez firmę Bureau dokumentacji podatkowej na
dokumentacji podatkowej
którzy zawierają
van Dijk
żądanie organu podatkowego
pomiędzy podmiotami
transakcje z
lub organu kontroli skarbowej
powiązanymi, zagraniczny
podmiotami
zakład oraz podatnicy
powiązanymi wynosi
dokonujący płatności
ok. 20 tys.
należności bezpośrednio
lub pośrednio na rzecz
podmiotu z tzw. raju
podatkowego
5. Informacje na temat zakresu, czasu trwania i podsumowanie wyników konsultacji
Konsultacje nastąpią po uchwaleniu ustawy.
6. Wpływ na sektor finansów publicznych
Dodatkowe informacje,
Projekt nie powoduje zwiększenia dochodów lub zmniejszenia wydatków jednostek sektora
w tym wskazanie
finansów publicznych, w tym budżetu państwa i budżetów jednostek samorządu terytorialnego, w
źródeł danych i
stosunku do wielkości wynikających z obowiązujących przepisów.
przyjętych do obliczeń
założeń
strony : 1 ... 10 ... 50 ... 61 . [ 62 ] . 63 ... 67

Dokumenty związane z tym projektem:



Eksperci egospodarka.pl

1 1 1

Akty prawne

Rok NR Pozycja

Najnowsze akty prawne

Dziennik Ustaw z 2017 r. pozycja:
1900, 1899, 1898, 1897, 1896, 1895, 1894, 1893, 1892

Monitor Polski z 2017 r. pozycja:
938, 937, 936, 935, 934, 933, 932, 931, 930

Wzory dokumentów

Bezpłatne wzory dokumentów i formularzy.
Wyszukaj i pobierz za darmo: