Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

R O Z P O R Z Ą D Z E N I E
M I N I S T R A F I N A N S Ó W 1)
z dnia
w sprawie określenia listy podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające
faktycznemu opodatkowaniu2)
Na podstawie art. 44c ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.3)) zarządza się, co następuje:
§ 1. Określa się:
1)
listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu
opodatkowaniu, do celów ustalenia pośredniego odbiorcy, stanowiącą załącznik nr 1 do
rozporządzenia;
2)
listę podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu
opodatkowaniu, do celów ustalenia podmiotu wypłacającego, o którym mowa w art. 44c
ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowiącą załącznik nr 2 do
rozporządzenia.
§ 2. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 31 grudnia 2015 r.

MINISTER FINANSÓW





1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 września 2014 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1256).
2) Niniejsze rozporządzenie dokonuje częściowego wdrożenia dyrektywy Rady nr 2003/48/WE z dnia
3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek
(Dz. Urz. UE L 157 z 26.06.2003 r. str. 38; Polskie wydanie specjalne rozdział 9, tom 1, str. 369).
3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 362, 596, 769,
1278, 1342, 1448, 1529 i 1540, z 2013 r. poz. 21, 888, 1027, 1036, 1287, 1304, 1387 i 1717 oraz z 2014 r.
poz. 223, 312, 567, 598, 773, 915, 1052, 1215, 1328, 1563, 1644, 1662 i 1863 oraz z 2015 r. poz. 73, 211
i 251.

– 2 –
Załączniki
do rozporządzenia
Ministra Finansów
z dnia ... 2015 r. (poz. ...)
Załącznik nr 1

Lista podmiotów i przedsięwzięć, które uznaje się za niepodlegające faktycznemu
opodatkowaniu, do celów ustalenia pośredniego odbiorcy

Kraje
Kategorie podmiotów i konstrukcji
Uwagi
prawnych
Wszystkie
Europejskie ugrupowanie interesów

państwa
gospodarczych (EUIG)
członkowskie
UE
Belgia
– Société de droit commun/maatschap
Dotyczy jedynie przypadku,
(spółka prawa cywilnego lub spółka
gdy podmiot gospodarczy
handlowa nieposiadająca osobowości
znajdujący się na
prawnej)
wcześniejszym etapie

łańcucha płatności i
dokonujący wypłaty na rzecz
– Société momentanée/tijdelijke
tej spółki lub zabezpieczający
handelsvennootschap (Nieposiadająca
wypłatę na jej rzecz nie ustalił
osobowości prawnej spółka, której celem
tożsamości i miejsca
jest zarządzanie jedną lub kilkoma
zamieszkania wszystkich
określonymi operacjami handlowymi)
właścicieli odsetek; w innym

razie wchodzi w zakres
– Société interne/stille handelsvennootschap art. 44c ust. 1 pkt 3 lit. e).
(Nieposiadająca osobowości prawnej
»Spółki« te (których nazwę
spółka, poprzez którą jedna lub więcej
podano po francusku i
osób ma udział w operacjach, którymi w
niderlandzku) nie posiadają
ich imieniu zarządza jedna lub więcej
osobowości prawnej i z
osób)
podatkowego punktu

– 3 –
widzenia można w ich
przypadku stosować
kryterium przełamania
osobowości prawnej (look-
through approach).
– »Trust« lub inna podobna konstrukcja

prawna, regulowana prawem zagranicznym

Bułgaria
– Дружество със специална
Podmiot zwolniony z podatku
инвестиционна цел (spółka inwestycyjna od osób prawnych
specjalnego przeznaczenia)

– Инвестиционно дружество (spółka
inwestycyjna, która nie jest objęta art. 6)

– »Trust« lub inna podobna konstrukcja
Chyba że powiernik może
prawna, regulowana prawem zagranicznym dowieść, że trust faktycznie

podlega opodatkowaniu od
dochodu zgodnie z prawem
Bułgarii
Republika
– Veřejná obchodní společnost (veř. obch.

Czeska
spol. lub v.o.s.) (spółka osobowa)

Sdružení (stowarzyszenie)

–
Komanditní společnost

– »Trust« lub inna podobna konstrukcja
prawna, regulowana prawem zagranicznym

Dania
– Interessentskab (spółka jawna)


– Kommanditselskab (spółka komandytowa)
– 4 –

– Kommanditaktieselskab/Partnerselskab

–
Partrederi

– »Trust« lub inna podobna konstrukcja
prawna, regulowane prawem zagranicznym

Niemcy
– Gesellschaft bürgerlichen Rechts (spółka

prawa cywilnego)

– Kommanditgesellschaft –KG, offene
Handelsgesellschaft – OHG (spółka
komandytowa – KG, spółka jawna – OHG)

– »Trust« lub inna podobna konstrukcja
prawna, regulowane prawem zagranicznym

Estonia
– Seltsing (spółka osobowa)


– »Trust« lub inna podobna konstrukcja
prawna, regulowane prawem zagranicznym

Irlandia
– Spółki osobowe i kluby inwestycyjne
Powiernicy (trustees) będący

irlandzkimi rezydentami
zwykle podlegają podatkowi
od dochodów uzyskanych
z trustu. Jednak gdy
beneficjenci lub powiernicy
nie są irlandzkimi
rezydentami, opodatkowaniu
podlega tylko irlandzkie
źródło dochodu powstałego
– 5 –
w takich przypadkach.
Grecja
– Οµόρρυθµος εταιρεία (OE) (spółka jawna) Spółki osobowe podlegają

podatkowi od osób prawnych.
Jednakże do 50 % zysków
– Ετερόρρυθµος εταιρεία (EE) (spółka
spółek osobowych jest
komandytowa)
opodatkowane według stawki

indywidualnej mającej
zastosowanie w przypadku
każdej z osób fizycznych
będących wspólnikami.
– »Trust« lub inna podobna konstrukcja

prawna, regulowane prawem zagranicznym

Hiszpania
– Podmioty podlegające systemowi

opodatkowania zysków przydzielonych:
– Sociedad civil con o sin personalidad
jurídica (spółka prawa cywilnego
posiadająca osobowość prawną lub
nie),

– Herencias yacentes (majątek osoby
zmarłej),

– Comunidad de bienes (współwłasność).


– Inne podmioty niemające osobowości
prawnej tworzące odrębną jednostkę
gospodarczą lub odrębną grupę aktywów
(art. 35 ust. 4 Ley General Tributaria).

– »Trust« lub inna podobna konstrukcja