Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

W odniesieniu do ust. 1 akapit pierwszy lit.
uzyskanej kwoty;
c), w sytuacji gdy podmiot wypłacający nie
2) części przychodu (dochodu) uzyskanego
posiada informacji dotyczących kwoty
z wypłat, o którym mowa w art. 44c ust. 1
odsetek ani dochodu należnego lub
pkt 4 lit. d i e  wskazuje cały przychód
kapitalizowanego w chwili sprzedaży,
(dochód);
spłaty lub umorzenia, za wypłatę odsetek
3) udziału aktywów zainwestowanych w
uznawana jest całkowita kwota wypłaty.
wierzytelności, papiery wartościowe, akcje,

udziały lub jednostki, o których mowa w art.
W odniesieniu do ust. 1 akapit pierwszy lit.
44c ust. 1 pkt 4 lit. e  przyjmuje, że udział
d) i e), w sytuacji gdy podmiot wypłacający
aktywów wynosi ponad 25 %; jeżeli
nie posiada informacji co do tego, jaka
podmiot wypłacający nie jest w stanie
część dochodu pochodzi z wypłat odsetek
określić kwoty przychodu uzyskanego przez
w rozumieniu lit. a), b) lub c)
faktycznego odbiorcę  przyjmuje, że
wspomnianego akapitu, za wypłatę odsetek
dochód odpowiada wpływom ze sprzedaży,
uznawana jest całkowita kwota dochodu.
spłaty lub umorzenia akcji, udziałów lub

jednostek;
W odniesieniu do ust. 1 akapit pierwszy lit.
4) części, w jakiej świadczenie wynikające z
f), w sytuacji gdy podmiot wypłacający nie
realizacji umowy ubezpieczenia na życie,
posiada informacji dotyczących zysku z
jest związane z wypłatą odsetek w
umowy ubezpieczenia na życie, za wypłatę
rozumieniu art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. a-e –
odsetek uznawana jest całkowita kwota
przyjmuje, że część ta wynosi ponad 25 %.
wypłaty.

3. W odniesieniu do ust. 1 akapit pierwszy
lit. e), w sytuacji gdy podmiot wypłacający
nie posiada informacji dotyczących odsetka
aktywów zainwestowanych w
wierzytelności lub odpowiednie papiery
wartościowe lub w udziały lub jednostki
określone w tej literze, uznaje się, że
odsetek ten przekracza 40 %. W przypadku
gdy podmiot wypłacający nie może ustalić
kwoty dochodu uzyskanego przez
właściciela odsetek, dochód uznaje się za
odpowiadający wpływom ze sprzedaży,
spłaty lub umorzenia udziałów lub
jednostek.

28

W odniesieniu do ust. 1 akapit pierwszy lit.
f) ppkt (ii), kiedy podmiot wypłacający nie
posiada informacji dotyczących części
wyniku, która jest powiązana z wypłatami
odsetek w rozumieniu lit. a), b), c), d) lub
e) wspomnianego akapitu, uznaje się, że
wartość ta przekracza 40 %.


4. W przypadku gdy wypłata odsetek
T
Art. 1 pkt 9 (nowy „3. Za faktycznego odbiorcę odsetek

określona w ust. 1 dokonywana jest na
art. 44c ust. 3)
wypłaconych lub zabezpieczonych na rzecz
rzecz podmiotu lub konstrukcji prawnej, o
pośredniego odbiorcy uznaje się osobę
których mowa w art. 4 ust. 2, lub
fizyczną, która:
zapisywana na dobro rachunku
1) jest uprawniona do otrzymania dochodu
posiadanego przez taki podmiot lub
pochodzącego z aktywów skutkujących
konstrukcję prawną, uznaje się ją za
wypłatą odsetek lub do otrzymania innych
należną osobie fizycznej, o której mowa w
aktywów stanowiących taką wypłatę - w
art. 2 ust. 4. W przypadku podmiotu ma to
części odpowiadającej przysługującemu
zastosowanie wyłącznie w przypadku, gdy
uprawnieniu;
podmiot nie skorzystał z możliwości
2) wniosła bezpośredni lub pośredni wkład
przewidzianej w art. 4 ust. 3.
do aktywów tego pośredniego odbiorcy - w
części dochodu pochodzącego z aktywów
skutkujących wypłatą odsetek lub z innych
aktywów stanowiących taką wypłatę, do
której nie są uprawnione osoby fizyczne, o
których mowa w pkt 1;
3) w późniejszym okresie uzyskuje prawo
do całości lub części aktywów skutkujących
wypłatą odsetek lub do innych aktywów
stanowiących taką wypłatę - w części
odpowiadającej temu uprawnieniu - jeżeli w
momencie otrzymania lub zabezpieczenia
wypłaty na rzecz pośredniego odbiorcy,
osoby fizyczne, o których mowa w pkt 1 lub
2, nie są uprawnione łącznie lub oddzielnie
do całości dochodu pochodzącego z
aktywów skutkujących taką wypłatą lub do

29
innych aktywów stanowiących taką wypłatę.
Całkowita kwota, którą uznaje się za
należną tej osobie fizycznej, nie może
przekraczać kwoty wypłaty odsetek
dokonanej lub zabezpieczonej na rzecz
pośredniego odbiorcy pomniejszonej o
część, która została przypisana osobie
fizycznej, o której mowa w pkt 1 lub 2.”


5. W odniesieniu do ust. 1 akapit pierwszy
N

Nie wymaga implementacji.

lit. c) i e) państwa członkowskie mają
możliwość zobowiązania podmiotów
wypłacających mających siedzibę na ich
terytorium do obliczania w stosunku
rocznym odsetek lub innych odpowiednich
dochodów z okresu nieprzekraczającego
jednego roku i uznawania tak obliczonych
odsetek lub innych odpowiednich
dochodów za wypłatę odsetek, nawet jeśli
w takim okresie nie dokonywano
sprzedaży, umorzenia ani spłaty.

6. W drodze odstępstwa od ust. 1 akapit
pierwszy lit. d) i e) państwa członkowskie
mają możliwość wyłączenia z definicji
wypłaty odsetek wszelkich dochodów, o
których mowa w tych przepisach,
wypłaconych przez przedsiębiorstwa lub
podmioty, lub fundusze inwestycyjne, lub
programy inwestycyjne, których zasady
dotyczące funkcjonowania funduszu lub
akty założycielskie są regulowane prawem
tych państw, w przypadku gdy
bezpośrednia lub pośrednia inwestycja
takich przedsiębiorstw, podmiotów,
funduszy lub programów w wierzytelności,
o których mowa w ust. 1 akapit pierwszy

30
lit. a), lub w papiery wartościowe, o
których mowa w ust. 1 akapit pierwszy lit.
b), nie przekracza 15 % ich aktywów.

W drodze odstępstwa od ust. 4 państwa
członkowskie mają możliwość wyłączenia
z definicji wypłaty odsetek w ust. 1 tych
wypłat odsetek, które zostały dokonane lub
zapisane na dobro rachunku podmiotu lub
konstrukcji prawnej, o których mowa w art.
4 ust. 2, których miejsce faktycznego
zarządu znajduje się na ich terytorium, w
przypadku gdy bezpośrednia lub pośrednia
inwestycja takiego podmiotu lub
konstrukcji prawnej w wierzytelności, o
których mowa w ust. 1 akapit pierwszy lit.
a), lub w papiery wartościowe, o których
mowa w lit. b) tego akapitu, nie przekracza
15 % ich aktywów. W przypadku podmiotu
ma to zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy
podmiot nie skorzystał z możliwości
przewidzianej w art. 4 ust. 3.

Państwo członkowskie informuje Komisję
o skorzystaniu z jednej lub obydwu
możliwości, o których mowa w akapitach
pierwszym i drugim. Komisja publikuje w
Dzienniku Urzędowym Unii źuropejskiej
informację o skorzystaniu z tej możliwości
przez państwo członkowskie i skorzystanie
z tej możliwości staje się wiążące dla
innych państw członkowskich ze skutkiem
od dnia takiej publikacji.


7. Progi wynoszące 40 %, o których mowa
T
Art. 1 pkt 9 (nowe: W związku z datą wejścia w życie

w ust. 1 akapit pierwszy lit. e) i lit. f) ppkt
art. 44c ust. 1 pkt
przepisów wdrażających, określoną na dzień
(ii) oraz w ust. 3, od dnia 1 stycznia 2016 r.
4 lit e) i f); art. 44d 1 stycznia 2016 r., progi we wszystkich

31
wynoszą 25 %.
ust. 2 pkt 3 i 4)
właściwych przepisach zostały wpisane w

wysokości 25 %.

8. Wartości procentowe, o których mowa w
T
Art. 1 pkt 9 (nowy 7. Podmiot wypłacający lub pośredni

ust. 1 akapit pierwszy lit. e) i w ust. 6, są
art. 44d ust. 7)
odbiorca ustala wartość procentową, o której
ustalane na podstawie polityki
mowa w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. e, na
inwestycyjnej lub strategii i celów
podstawie polityki inwestycyjnej lub
inwestycyjnych określonych w
strategii i celów inwestycyjnych,
dokumentach regulujących funkcjonowanie
określonych w dokumentach regulujących
danych przedsiębiorstw lub podmiotów lub
funkcjonowanie wymienionych w tym
funduszy inwestycyjnych lub programów
przepisie podmiotów, albo wobec braku
inwestycyjnych.
takiej polityki lub strategii i celów

inwestycyjnych – na podstawie rzeczywistej
Do celów niniejszego ustępu dokumenty
struktury aktywów. Rzeczywista struktura
takie obejmują:
aktywów odpowiada średniej z wartości
a) zasady dotyczące funkcjonowania
aktywów na początku lub w dacie
funduszu lub akt założycielski danego
pierwszego półrocznego sprawozdania oraz
przedsiębiorstwa, podmiotu, funduszu
na końcu ostatniego okresu
inwestycyjnego lub programu
sprawozdawczego przed datą dokonania lub
inwestycyjnego;
zabezpieczenia wypłaty odsetek na rzecz
b) wszelkie porozumienia, umowy lub inne
właściciela przez podmiot wypłacający lub
ustalenia prawne zawarte przez dane
pośredniego odbiorcę. W przypadku nowo
przedsiębiorstwa, podmioty, fundusze
powstałych podmiotów rzeczywista
inwestycyjne lub programy inwestycyjne,
struktura aktywów odpowiada średniej z
które są udostępniane podmiotowi
wartości aktywów w dniu rozpoczęcia
gospodarczemu; oraz
działalności i w dniu pierwszej oceny
c) wszelkie prospekty emisyjne lub
aktywów, zgodnie z dokumentami
podobne dokumenty wydane przez dane
regulującymi funkcjonowanie tych
przedsiębiorstwa, podmioty, fundusze
podmiotów. Struktura aktywów określana
inwestycyjne lub programy inwestycyjne,
jest zgodnie z przepisami państwa
lub w ich imieniu, udostępnione ich
członkowskiego Unii źuropejskiej lub
inwestorom.
innego państwa należącego do

Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w
W przypadku gdy takie dokumenty nie
którym podmiot jest zarejestrowany lub
określają polityki inwestycyjnej ani
którego prawo reguluje zasady jego
strategii i celów inwestycyjnych, te
funkcjonowania.
wartości procentowe ustala się na
podstawie rzeczywistej struktury aktywów

32