Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

danych przedsiębiorstw, podmiotów,
funduszy inwestycyjnych lub programów
inwestycyjnych, odpowiadającej średniej z
wartości aktywów na początku lub w dacie
ich pierwszego półrocznego sprawozdania
oraz na końcu ich ostatniego okresu
obrachunkowego przed datą dokonania lub
zabezpieczenia wypłaty odsetek na rzecz
właściciela odsetek przez podmiot
wypłacający. W przypadku nowo
powstałych przedsiębiorstw, podmiotów,
funduszy inwestycyjnych lub programów
inwestycyjnych taka rzeczywista struktura
aktywów odpowiada średniej z wartości
aktywów w dniu rozpoczęcia działalności i
w dniu pierwszej oceny aktywów zgodnie z
zapisami dokumentów regulujących
funkcjonowanie tych przedsiębiorstw,
podmiotów, funduszy inwestycyjnych lub
programów inwestycyjnych.

Struktura aktywów jest określana zgodnie z
przepisami mającymi zastosowanie w
państwie członkowskim lub w kraju
należącym do źuropejskiego Obszaru
żospodarczego, który nie należy do Unii,
w którym przedsiębiorstwo zbiorowego
inwestowania lub inny fundusz zbiorowego
inwestowania lub program zbiorowego
inwestowania są zarejestrowane jako takie
albo którego prawo reguluje zasady ich
funkcjonowania lub akty założycielskie.
Określona w ten sposób struktura aktywów
jest wiążąca dla innych państw
członkowskich.


9. Dochód, o którym mowa w ust. 1 akapit
T
Art. 1 pkt 9 (nowy 4. Przychodu (dochodu) z papierów


33
pierwszy lit. b), uznaje się za wypłatę
art. 44c ust. 4)
wartościowych wyemitowanych po raz
odsetek jedynie w zakresie, w jakim
pierwszy przed dniem 1 lipca 2014 r. oraz
generujące go papiery wartościowe zostały
zysku z umowy ubezpieczenia na życie
po raz pierwszy wyemitowane w dniu 1
zawartej po raz pierwszy przed dniem 1
lipca 2014 r. lub po tej dacie. Papierów
lipca 2014 r. nie uznaje się za wypłatę z
wartościowych wyemitowanych przed tą
odsetek, o której mowa w ust. 1 pkt 4 lit. b
datą nie uwzględnia się do celów określenia
lub f. Papierów wartościowych
wartości procentowych, o których mowa w
wyemitowanych po raz pierwszy przed
lit. e) wspomnianego akapitu i w ust. 6.
dniem 1 lipca 2014 r. nie uwzględnia się

również do określenia udziału
10. Zyski z umowy ubezpieczenia na życie
procentowego, o którym mowa w ust. 1 pkt
uznaje się za wypłatę odsetek zgodnie z ust.
4 lit. e.
1 akapit pierwszy lit. f) jedynie w zakresie,
w jakim stanowiąca podstawę tych zysków
umowa ubezpieczenia na życie została po
raz pierwszy zawarta w dniu 1 lipca 2014 r.
lub po tej dacie.


11. Państwa członkowskie mają możliwość
N

Nie wymaga implementacji.

uznania dochodu, o którym mowa w ust. 1
akapit pierwszy lit. e) ppkt (i), osiąganego
ze sprzedaży, spłaty lub umorzenia
udziałów lub jednostek w zarejestrowanych
przedsiębiorstwach zbiorowego
inwestowania innych niż UCITS
posiadających zezwolenie zgodnie z
dyrektywą Parlamentu źuropejskiego i
Rady 2009/65/WE (*), za wypłatę odsetek
jedynie w zakresie, w jakim dochód ten
przysługiwał tym przedsiębiorstwom w
dniu 1 lipca 2014 r. lub po tej dacie.

(*)Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady
2009/65/WE z dnia 13 lipca 2009 r. w sprawie
koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych
i administracyjnych odnoszących się do
przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania w
zbywalne papiery wartościowe (UCITS) (Dz.U. L

34
302 z 17.11.2009, s. 32).”

Art. 1
art. 8 otrzymuje brzmienie:




pkt 6
„Artykuł 8
Przedstawianie informacji przez podmiot
wypłacający

1. W przypadku gdy właściciel odsetek ma
T
Art. 1 pkt 9
„Art. 44d. 1. W terminie do końca miesiąca Przesyłanie
miejsce zamieszkania w państwie
(nowy: art. 44d
następującego po zakończeniu roku
informacji
członkowskim innym niż to, w którym ma
ust. 1 i 4 w zw. z
podatkowego podmiotu wypłacającego,
faktycznemu
siedzibę podmiot wypłacający, podmiot
ust. 9);
podmiot ten jest obowiązany przesłać,
odbiorcy,
wypłacający przedstawia właściwemu

sporządzone według ustalonego wzoru,
zgodnie z art. 44d
organowi państwa członkowskiego
informacje dotyczące wypłaty odsetek lub
ust. pkt 1, nie jest
siedziby co najmniej następujące
zabezpieczenia takiej wypłaty:
wymagane przez
informacje:
1) faktycznemu odbiorcy, któremu wypłaca dyrektywę,
a) tożsamość i miejsce zamieszkania
lub zabezpiecza wypłatę odsetek, i który ma niemniej stanowi
właściciela odsetek, ustalone zgodnie z art.
miejsce zamieszkania dla celów
standard przyjęty
3, lub, w przypadku wspólnej własności
podatkowych w innym niż Rzeczpospolita
w polskim prawie
odsetek, tożsamość i miejsce zamieszkania
Polska państwie członkowskim Unii
podatkowym.
wszystkich właścicieli odsetek objętych
Europejskiej, lub w państwie lub na
Dodatkowo
zakresem art. 1 ust. 1;
terytorium zależnym lub terytorium
poprzez
b) nazwisko lub nazwę i adres podmiotu
stowarzyszonym Zjednoczonego Królestwa
wypłacającego;
odesłanie w ust. 8

Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz
do art. 42 ust. 3 i
c) numer rachunku właściciela odsetek lub,
Królestwa Niderlandów, z którym
w przypadku braku numeru, określenie
4 updof reguluje
Rzeczpospolita Polska jest związana umową
wierzytelności stanowiącej podstawę
w sprawie środków równoważnych do
się kwestię
wypłaty odsetek lub umowy ubezpieczenia
środków określonych
przekazywania
w niniejszym
na życie, papieru wartościowego, udziału
informacji w
rozdziale;
lub jednostki stanowiącej podstawę tej
przypadku
2) za pomocą środków komunikacji
płatności;
zaprzestania

elektronicznej urzędowi skarbowemu, przy
działalności
d) informacje dotyczące wypłaty odsetek
pomocy którego naczelnik urzędu
przez podmiot
zgodnie z ust. 2.
skarbowego właściwy w sprawach
wypłacający oraz

opodatkowania osób zagranicznych
W przypadku gdy właściciel odsetek ma
wykonuje swoje zadania.’
na pisemny

miejsce zamieszkania w państwie
wniosek

członkowskim innym niż państwo, w
„
faktycznego
4. Obowiązek sporządzenia i przesłania
którym podmiot wypłacający zgodnie z art.
informacji, o których mowa w ust. 1,
odbiorcy – co nie
jest bezpośrednio
4 ust. 2 posiada miejsce faktycznego
spoczywa również na pośrednim odbiorcy, wymagane przez

35
zarządu, taki podmiot wypłacający
mającym miejsce faktycznego zarządu na
dyrektywę,
przedstawia właściwym organom państwa
terenie Rzeczypospolitej Polskiej, a jeżeli
jednakże brak
członkowskiego, w którym posiada miejsce
pośredni odbiorca jest przedsięwzięciem –
takiego
faktycznego zarządu, informacje określone
na osobie fizycznej lub osobie prawnej
doprecyzowania
w akapicie pierwszym lit. a)–d) niniejszego
określonej w art. 44c ust. 1 pkt 7 lit. b.
mógłby
ustępu. Taki podmiot wypłacający
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio.” powodować
przekazuje również następujące dane:

wątpliwości przy
(i) całkowitą kwotę otrzymanych lub
„8. Przepisy art. 42 ust. 3 i 4 stosuje się
stosowaniu
zabezpieczonych wypłat odsetek, które
odpowiednio.”
przepisów w
uznaje się za należne stosownym

praktyce.
właścicielom odsetek;
„9. Minister właściwy do spraw finansów
Zmiana w art. 42
(ii) w przypadku gdy osobę fizyczną uznaje
publicznych określi, w drodze
się za właściciela odsetek zgodnie z art. 2
rozporządzenia, wzór informacji, o których ustawy o podatku
dochodowym od
ust. 4 lit. c) — kwotę, którą uznaje się za
mowa w ust. 1 i 3, z uwzględnieniem
należną tej osobie fizycznej, i datę, z którą
wymagań określonych przez Komisję
osób fizycznych
stała się ona należna.
ma charakter

źuropejską dotyczących wspólnych
dostosowujący

formatów i praktycznych procedur
związany z
2. Minimalny zakres informacji
niezbędnych do celów elektronicznej
dotyczących wypłaty odsetek, które mają
wprowadzeniem
wymiany tych informacji, wraz z
być przedstawione przez podmiot
objaśnieniami co do sposobu wypełniania
nowego rozdziału
wypłacający, różni się w zależności od
i nowych
tych informacji oraz terminu i miejsca ich
następujących kategorii wypłat odsetek i
składania, w celu umożliwienia jednolitego i jednostek
redakcyjnych do
obejmuje:
poprawnego przekazywania tych informacji
a) w przypadku wypłaty odsetek w
przez podmiot wypłacający, pośredniego
ustawy.
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
odbiorcę oraz podmiot gospodarczy, o
Ponadto, w
a): kwotę odsetek wypłaconych lub
którym mowa w ust. 3.”
związku z
zapisanych na dobro rachunku;

wprowadzoną
b) w przypadku wypłaty odsetek w
Art. 42 ust. 7 ustawy o podatku
zmianą w art. 26
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
dochodowym od osób fizycznych w
ustawy o podatku
b): kwotę wszelkiego wypłaconego,
proponowanym brzmieniu:
dochodowym od
uzyskanego lub zapisanego na dobro
„7. W informacji, o której mowa w ust. 2
osób prawnych
rachunku dochodu lub całkowitą kwotę
pkt 2, nie wykazuje się przychodów
dodano nowy ust.
wypłaty;
(dochodów) wymienionych w art. 44c ust. 1 3aa, który
c) w przypadku wypłaty odsetek w
pkt 4, dla których sporządza się informację, doprecyzowuje
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
o której mowa w art. 44d ust. 1 i 3.”
zakres
c) lub e): kwotę odsetek lub dochodu, o

obowiązków
których mowa w tych literach, lub
Art. 26 ust. 3aa ustawy o podatku
informacyjnych

36
całkowitą kwotę wpływów ze sprzedaży,
dochodowym od osób prawnych w
podmiotów
umorzenia lub spłaty;
proponowanym brzmieniu:
wypłacających w
d) w przypadku wypłaty odsetek w
„3aa. W informacji, o której mowa w ust. 3 sytuacji gdy
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
pkt 2, nie wykazuje się przychodów
zachodzi
d): kwotę dochodu, o którym mowa w tej
(dochodów) wymienionych w art. 44c ust. 1 konieczność
literze, lub całkowitą wypłaconą kwotę;
pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od
sporządzenia
e) w przypadku wypłaty odsetek w
osób fizycznych, dla których sporządza się informacji
rozumieniu art. 6 ust. 4: kwotę odsetek
informację, o której mowa w art. 44d ust. 1 zarówno na
przypadających na każdego z właścicieli
ustawy o podatku dochodowym od osób
podstawie
odsetek objętych zakresem art. 1 ust. 1;
fizycznych.”
przepisu art. 26
f) w przypadku gdy państwo członkowskie
updop jak i
korzysta z możliwości przewidzianej w art.
rozdziału 7a
6 ust. 5: kwotę odsetek obliczonych w
updof.
stosunku rocznym lub innych
odpowiednich dochodów;
g) w przypadku wypłaty odsetek w
rozumieniu art. 6 ust. 1 akapit pierwszy lit.
f): zysk obliczony zgodnie z tym przepisem
lub całkowitą kwotę wypłaty. Jeśli w
przypadku cesji na rzecz osoby trzeciej
podmiot wypłacający nie ma informacji na
temat wartości umowy będącej
przedmiotem cesji: suma płatności
dokonanych na rzecz ubezpieczyciela na
życie na podstawie umowy ubezpieczenia
na życie.

Podmiot wypłacający informuje właściwe
organy państwa członkowskiego, w którym
ma siedzibę, lub — w przypadku podmiotu
wypłacającego, o którym mowa w art. 4
ust. 2 — właściwe organy państwa
członkowskiego, w którym ma miejsce
faktycznego zarządu, kiedy zgłasza
całkowite kwoty zgodnie z akapitem
pierwszym lit. b), c), d) i g) niniejszego
ustępu.

37