Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

– 5 –
innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1 pkt 1, spełnienie warunku prowadzenia
ksiąg rachunkowych i limit przychodów lub kosztów, o których mowa w ust. 1
pkt 1, ustala się dla tej spółki.
1f. W przypadku, o którym mowa w ust. 1e, dokumentacja podatkowa może
zostać sporządzona przez wyznaczonego wspólnika mającego siedzibę lub miejsce
zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wyznaczenie wspólnika na
podstawie zdania pierwszego nie zwalnia pozostałych wspólników z
odpowiedzialności za nieprzedłożenie wymaganej dokumentacji podatkowej.”,
c)
uchyla się ust. 2 i 2a,
d) po ust. 2a dodaje się ust. 2b–2g w brzmieniu:
„2b. Dokumentacja podatkowa obejmuje:
1)
opis transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1, w tym umów
zarządzania płynnością, umów o podziale kosztów, dokonywanych pomiędzy
podatnikiem, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1e – spółką niebędącą
osobą prawną, i podmiotami z nimi powiązanymi, zawierający:
a)
wskazanie rodzaju i przedmiotu tych transakcji lub innych zdarzeń,
b) dane finansowe, w tym przepływy pieniężne dotyczące tych transakcji
lub innych zdarzeń,
c)
identyfikację podmiotów powiązanych dokonujących tych transakcji lub
innych zdarzeń,
d) opis przebiegu tych transakcji lub innych zdarzeń, w tym funkcji
wykonywanych przez podatnika, a w przypadku, o którym mowa w
ust. 1e – spółkę niebędącą osobą prawną, i podmioty z nimi powiązane,
angażowanych przez nich aktywów bilansowych i pozabilansowych,
kapitału ludzkiego oraz ponoszonych ryzyk,
e)
wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty) podatnika wraz
z uzasadnieniem ich wyboru, w tym algorytmu kalkulacji rozliczeń
dotyczących tych transakcji lub innych zdarzeń oraz sposobu wyliczenia
wartości rozliczeń wpływających na dochód (stratę) podatnika, a w
przypadku, o którym mowa w ust. 1e – również pozostałych wspólników
spółki niebędącej osobą prawną;
– 6 –
2)
w przypadku podatników:
a)
których
przychody
lub
koszty,
w
rozumieniu
przepisów
o
rachunkowości,
ustalone
na
podstawie
prowadzonych
ksiąg
rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy
równowartość 10 000 000 euro albo
b) prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne
produkcji rolnej w formie spółki niebędącej osobą prawną, której
przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości,
ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły
w poprzednim roku obrotowym w rozumieniu przepisów o
rachunkowości równowartość 10 000 000 euro
– poza opisem, o którym mowa w pkt 1, także opis analizy danych
podmiotów niezależnych lub danych ustalonych z podmiotem niezależnym,
uznanych za porównywalne do warunków ustalonych w transakcjach lub
innych zdarzeniach, o których mowa w ust. 1, zwanej dalej „analizą danych
porównawczych”, wykorzystanych do kalkulacji rozliczeń, o której mowa w
pkt 1 lit. e, wraz z podaniem źródła tych danych; analiza danych
porównawczych powinna zawierać dane porównywalne o podmiotach
mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli
dane są dla podatnika dostępne; w przypadku braku danych do
przeprowadzenia analizy danych porównawczych, podatnik załącza do
dokumentacji podatkowej opis zgodności warunków transakcji oraz innych
zdarzeń, ustalonych z podmiotami powiązanymi, z warunkami, które
ustaliłyby między sobą niezależne podmioty;
3)
opis danych finansowych podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1e
– spółki niebędącej osobą prawną, pozwalający na porównanie rozliczeń, o
których mowa w pkt 1 lit. e, z danymi wynikającymi z zatwierdzonego
sprawozdania finansowego, jeżeli obowiązek jego sporządzenia wynika z
właściwych przepisów o rachunkowości;
4)
opis podatnika, a w przypadku, o którym mowa w ust. 1e – spółki niebędącej
osobą prawną, zawierający opis:
a)
struktury organizacyjnej i struktury zarządczej,
b) przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności gospodarczej,
– 7 –
c)
realizowanej strategii gospodarczej, w tym przeprowadzonych w roku
podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy przeniesień
pomiędzy podmiotami powiązanymi istotnych ekonomicznie funkcji,
aktywów lub ryzyk, mających wpływ na dochód (stratę) podatnika,
d) otoczenia konkurencyjnego;
5)
dokumenty, w szczególności:
a)
umowy, porozumienia zawarte pomiędzy podmiotami powiązanymi lub
inne dokumenty, dotyczące transakcji lub innych zdarzeń, o których
mowa w ust. 1, umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy
wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze,
dokumentujące zasady przyznanych praw wspólników (stron umowy) do
udziału w zysku oraz uczestnictwa w stratach,
b) porozumienia
w
sprawach
podatku
dochodowego
zawarte
z
administracjami podatkowymi państw innych niż Rzeczpospolita Polska,
dotyczących transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1, w
szczególności uprzednie porozumienia cenowe.
2c. W przypadku podatników prowadzących pozarolniczą działalność
gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej w formie spółki niebędącej osobą
prawną, jeżeli spółka ta tworzy wraz z podmiotami powiązanymi grupę kapitałową
w rozumieniu przepisów o rachunkowości co najmniej dwóch podmiotów
powiązanych oraz przychody tej spółki lub jej koszty, w rozumieniu przepisów o
rachunkowości, przekroczyły w poprzednim roku obrotowym równowartość
20 000 000 euro – dokumentacja podatkowa powinna również zawierać informacje
o grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi ta spółka, obejmujące w
szczególności:
1)
wskazanie podmiotu powiązanego, który sporządził informacje o grupie
podmiotów powiązanych, wraz z podaniem daty składania przez niego
rocznego zeznania podatkowego;
2)
strukturę organizacyjną grupy podmiotów powiązanych;
3)
opis zasad wyznaczania cen transakcyjnych (polityki cen transakcyjnych)
stosowanych przez grupę;
4)
opis przedmiotu i zakresu działalności gospodarczej prowadzonej przez
grupę;
– 8 –
5)
opis posiadanych, tworzonych, rozwijanych i wykorzystywanych w
działalności gospodarczej przez grupę istotnych wartości niematerialnych;
6)
opis sytuacji finansowej podmiotów tworzących grupę wraz ze
sprawozdaniem skonsolidowanym podmiotów powiązanych tworzących
grupę;
7)
opis zawartych przez podmioty tworzące grupę podmiotów powiązanych
porozumień w sprawach podatku dochodowego z administracjami
podatkowymi innych państw, w tym jednostronnych uprzednich porozumień
cenowych.
2d. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku
transakcji, objętych decyzją w sprawie uznania prawidłowości wyboru i stosowania
metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami powiązanymi, w
okresie, którego ta decyzja dotyczy, obejmuje informacje, o których mowa w
ust. 2b pkt 1 lit. b, d i e.
2e. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b,
dokumentację podatkową w zakresie elementów wymienionych w ust. 2b
sporządza się nie później niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia
rocznego zeznania podatkowego za rok podatkowy.
2f. Dokumentacja podatkowa dotycząca kontynuowanych w kolejnym roku
podatkowym transakcji lub innych zdarzeń, o których mowa w ust. 1 pkt 1, podlega
okresowemu przeglądowi i aktualizacji, nie rzadziej niż raz na rok podatkowy,
przed dniem upływu terminu określonego dla złożenia rocznego zeznania
podatkowego za kolejne lata, w zakresie zawartych w niej informacji, z wyjątkiem
dokumentacji obejmującej elementy wymienione w ust. 2b pkt 2, która w tym
zakresie powinna być aktualizowana nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana
warunków ekonomicznych w stopniu znacznie wpływającym na analizę danych
porównawczych uzasadnia dokonanie przeglądu w roku zaistnienia tej zmiany.
2g. Informacje, o których mowa w ust. 2c, dołącza się do dokumentacji
podatkowej w terminie do dnia złożenia rocznego zeznania podatkowego, o którym
mowa w ust. 2c pkt 1.”,
e)
uchyla się ust. 3 i 3a,
– 9 –
f)
po ust. 3c dodaje się ust. 3d w brzmieniu:
„3d. Obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej w przypadku
podatników, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, nie ma zastosowania do
transakcji, w których cena lub sposób określenia ceny przedmiotu takiej transakcji
wynika z ustaw lub wydanych na ich podstawie aktów normatywnych.”,
g) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej
podatnicy, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani do przedłożenia
dokumentacji podatkowej w terminie 7 dni od dnia doręczenia tego żądania.”,
h) po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„4a. Organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej może wystąpić do
podatnika z żądaniem sporządzenia i przedłożenia dokumentacji podatkowej dla
transakcji lub innych zdarzeń, których wartość nie przekracza limitów określonych
w ust. 1c lub 1d, w przypadku zaistnienia okoliczności wskazujących na
prawdopodobieństwo zaniżenia ich wartości w celu uniknięcia obowiązku
sporządzenia dokumentacji podatkowej. Podatnik jest obowiązany do sporządzenia
i przedłożenia dokumentacji podatkowej, w terminie 30 dni od dnia doręczenia
takiego żądania. Żądanie powinno wskazywać okoliczności świadczące o
prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji lub innych zdarzeń.”,
i)
ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w ust. 1, 1b–1d, 2b i 2c,
przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy
Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego
poprzedzającego rok podatkowy, którego dotyczy dokumentacja podatkowa.”,
j)
dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu:
„7. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, 1b, 5a i 5b, są obowiązani składać
urzędom skarbowym oświadczenie o sporządzeniu kompletnej dokumentacji
podatkowej, do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania
podatkowego za rok podatkowy, z tym że oświadczenie to nie obejmuje informacji,
o których mowa w ust. 2c. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 5a,
oświadczenie może podpisać osoba upoważniona do reprezentowania zakładu
zagranicznego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.