Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

– 10 –
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze
rozporządzenia, szczegółowy opis elementów i informacji wymienionych w ust. 2b
i 2c, w celu ułatwienia podatnikom sporządzenia poprawnej dokumentacji
podatkowej, w szczególności uwzględniając wytyczne Organizacji Współpracy
Gospodarczej i Rozwoju (OECD) w zakresie cen transferowych dla
przedsiębiorstw wielonarodowych i administracji podatkowych.”;
4)
w art. 30a ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„10. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga przychody (dochody)
określone w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. a–d ze źródeł przychodów położonych w Republice
Austrii lub w państwie lub na terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana
umową w sprawie środków równoważnych do środków określonych w rozdziale 7a,
podatek od tych przychodów (dochodów) zapłacony w Republice Austrii, w tym
państwie lub na tym terytorium podlega odliczeniu od kwoty podatku obliczonego
zgodnie z ust. 1 i 9.”;
5)
w art. 30b ust. 5c otrzymuje brzmienie:
„5c. Jeżeli podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, osiąga przychody (dochody)
określone w art. 44c ust. 1 pkt 4 lit. e i f ze źródeł przychodów położonych w Republice
Austrii lub w państwie lub na terytorium, z którym Rzeczpospolita Polska jest związana
umową w sprawie środków równoważnych do środków określonych w rozdziale 7a,
podatek od tych przychodów (dochodów) zapłacony w Republice Austrii, w tym
państwie lub na tym terytorium podlega odliczeniu od kwoty podatku obliczonego
zgodnie z ust. 1 oraz z ust. 5a i 5b.”;
6)
w art. 30d ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Jeżeli organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej określi, na podstawie
art. 25, dochód podatnika w wysokości wyższej (stratę w wysokości niższej) niż
zadeklarowana przez podatnika w związku z dokonaniem transakcji lub ujęciem innych
zdarzeń, o których mowa w art. 25a, a podatnik nie przedłoży tym organom wymaganej
przez te przepisy dokumentacji podatkowej – różnicę między dochodem
zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowuje się
stawką 50%.”;
– 11 –
7)
w art. 42 ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. W informacji, o której mowa w ust. 2 pkt 2, nie wykazuje się przychodów
(dochodów) wymienionych w art. 44c ust. 1 pkt 4, dla których sporządza się informację,
o której mowa w art. 44d ust. 1 i 3.”;
8)
uchyla się art. 42c i 42d;
9)
po rozdziale 7 dodaje się rozdział 7a w brzmieniu:
„Rozdział 7a
Informacje o wypłatach odsetek
Art. 44c. 1. Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
podmiocie wypłacającym – oznacza to podmiot gospodarczy mający siedzibę lub
miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, który dokonuje
wypłaty odsetek lub zabezpiecza taką wypłatę:
a)
bezpośrednio na rzecz faktycznego odbiorcy,
b) na rzecz innego podmiotu gospodarczego, w tym swojego zakładu
zagranicznego lub swojej spółki zależnej, mającego siedzibę lub zarząd poza
terytorium Unii Europejskiej lub państwa lub terytorium, z którym
Rzeczpospolita Polska jest związana umową w sprawie środków
równoważnych do środków określonych w niniejszym rozdziale, i na
podstawie dostępnych mu informacji może domniemywać, że ten podmiot
gospodarczy wypłaci te odsetki lub zabezpieczy taką wypłatę bezpośrednio na
rzecz faktycznego odbiorcy mającego miejsce zamieszkania dla celów
podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej;
2)
faktycznym odbiorcy – oznacza to osobę fizyczną, na rzecz której są dokonywane
wypłaty odsetek lub dla której wypłata odsetek jest zabezpieczana, chyba że ta
osoba udowodni, że:
a)
działa jako podmiot wypłacający lub
b) działa w imieniu innego podmiotu i ujawni podmiotowi dokonującemu
wypłaty lub zabezpieczającemu wypłatę odsetek nazwę, formę prawną, adres
siedziby lub zarządu podmiotu, w którego imieniu działa oraz adres miejsca
jego faktycznego zarządu – jeżeli to miejsce znajduje się na terytorium innego
państwa, lub
– 12 –
c)
działa w imieniu przedsięwzięcia i ujawni podmiotowi dokonującemu
wypłaty lub zabezpieczającemu wypłatę odsetek nazwę – jeżeli taka istnieje,
formę prawną, adres miejsca faktycznego zarządu przedsięwzięcia, oraz
nazwę osoby prawnej lub imię i nazwisko osoby fizycznej, o których mowa w
pkt 7 lit. b, lub
d) działa w imieniu innej osoby fizycznej będącej faktycznym odbiorcą i ujawni
tożsamość tej osoby fizycznej podmiotowi dokonującemu wypłaty lub
zabezpieczającemu wypłatę;
3)
pośrednim odbiorcy – oznacza to podmiot lub przedsięwzięcie, umieszczone na
liście, o której mowa w ust. 5 pkt 1, lub inny podmiot lub przedsięwzięcie, mające
miejsce faktycznego zarządu w państwie członkowskim Unii Europejskiej, które
nie podlegają faktycznemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym w tym
państwie albo w państwie siedziby, i które otrzymują wypłatę odsetek lub
zabezpieczenie takiej wypłaty – chyba że każdy z nich udokumentuje podmiotowi
wypłacającemu, że:
a)
jest instytucją wspólnego inwestowania:
− zarejestrowaną lub działającą na podstawie przepisów państwa
członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do
Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub
− mającą siedzibę poza obszarem określonym w tiret pierwsze i niebędącą
przedsiębiorstwem zbiorowego inwestowania,
b) na podstawie zaświadczenia wydanego przez właściwy organ państwa
członkowskiego Unii Europejskiej, w którym ma miejsce faktycznego
zarządu, jest traktowany jako instytucja wspólnego inwestowania,
c)
jest instytucją prowadzącą działalność w zakresie gromadzenia oszczędności
na
cele
emerytalne
lub
działalność
ubezpieczeniową
lub
jest
przedsiębiorstwem zarządzającym aktywami takiej instytucji,
d) jest podmiotem zwolnionym z opodatkowania podatkiem dochodowym lub
podatkiem majątkowym, prowadzącym wyłącznie działalność pożytku
publicznego,
e)
jest wspólnym przedsięwzięciem obejmującym własność odsetek, w
odniesieniu do której podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty lub
zabezpieczający wypłatę odsetek ustalił tożsamość i miejsce zamieszkania
– 13 –
wszystkich faktycznych odbiorców, w wyniku czego ten podmiot
gospodarczy jest podmiotem wypłacającym;
4)
wypłacie odsetek – oznacza to:
a)
odsetki wypłacone, postawione do dyspozycji lub zapisane na rachunku, w
tym skapitalizowane, związane z wierzytelnościami wszelkiego rodzaju, z
wyjątkiem opłat karnych za nieterminowe płatności, bez względu na to, czy są
one zabezpieczone hipoteką lub czy wiąże się z nimi prawo do udziału w
zyskach dłużnika, oraz w szczególności, przychód (dochód) ze skarbowych
papierów wartościowych, z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z
premiami i nagrodami mającymi związek z takimi papierami wartościowymi,
obligacjami i skryptami dłużnymi,
b) przychód (dochód) wypłacony, uzyskany, w tym postawiony do dyspozycji,
lub zapisany na rachunku, związany z papierami wartościowymi wszelkiego
rodzaju, jeżeli nie uznaje się go bezpośrednio za wypłatę odsetek zgodnie z
lit. a i c–e, oraz gdy:
− zgodnie z warunkami zwrotu kapitału określonymi w dniu emisji inwestor
otrzyma w terminie wykupu co najmniej 95% zainwestowanego kapitału,
lub
− warunki określone w dniu emisji przewidują związek, w wysokości co
najmniej 95% dochodu z papieru wartościowego, z odsetkami lub
dochodami, o których mowa w lit. a lub c–e,
c)
odsetki naliczone lub skapitalizowane w momencie sprzedaży, spłaty lub
umorzenia wierzytelności, o których mowa w lit. a, oraz przychód (dochód)
naliczony lub skapitalizowany w momencie sprzedaży, spłaty lub umorzenia
papierów wartościowych, o których mowa w lit. b,
d) przychód (dochód) uzyskany z wypłat odsetek, w rozumieniu lit. a–c,
bezpośrednio lub za pośrednictwem pośredniego odbiorcy, wypłacany przez
podmiot lub przedsięwzięcie, o których mowa w pkt 3 lit. a i b,
e)
przychód (dochód) uzyskany w związku ze sprzedażą, spłatą lub umorzeniem
akcji, udziałów lub jednostek w podmiotach lub w przedsięwzięciach, o
których mowa w pkt 3 lit. a i b, jeżeli te podmioty lub te przedsięwzięcia,
zainwestowały bezpośrednio lub pośrednio przez inne takie podmioty, takie
przedsięwzięcia lub przez podmioty pośredniczące, łącznie ponad 25%
– 14 –
swoich aktywów, w wierzytelności, o których mowa w lit. a, lub w papiery
wartościowe, o których mowa w lit. b, z wyłączeniem tych aktywów, które
muszą posiadać jako zabezpieczenie na realizację swoich celów
inwestycyjnych i w odniesieniu do których inwestor nie ma żadnych
uprawnień,
f)
zysk z umowy ubezpieczenia na życie, jeżeli:
− umowa ta obejmuje gwarancję zysku, lub
− świadczenie wynikające z realizacji tej umowy jest w ponad 25%
związane z wypłatami odsetek w rozumieniu lit. a–e;
5)
zysku z umowy ubezpieczenia na życie – oznacza to:
a)
nadwyżkę każdej wypłaty lub części wypłaty, dokonanej przez
ubezpieczyciela lub zakład ubezpieczeń przed datą wymagalności wypłaty z
umowy ubezpieczenia na życie, ponad sumę wszystkich płatności dokonanych
na rzecz ubezpieczyciela lub zakładu ubezpieczeń na mocy tej samej umowy
ubezpieczenia na życie,
b) nadwyżkę każdej kwoty wypłaconej przez ubezpieczyciela lub zakład
ubezpieczeń ponad sumę wszystkich płatności dokonanych na rzecz
ubezpieczyciela lub zakładu ubezpieczeń na mocy tej samej umowy
ubezpieczenia na życie,
c)
nadwyżkę wartości praw do świadczeń z tytułu umowy ubezpieczenia na
życie ponad sumę wszystkich płatności dokonanych na rzecz ubezpieczyciela
lub zakładu ubezpieczeń – w przypadku cesji, w całości lub w części, tych
praw na rzecz osoby trzeciej,
d) wypłatę dokonaną przez ubezpieczyciela lub zakład ubezpieczeń lub cesję
praw do świadczeń z tytułu umowy ubezpieczenia na życie na rzecz osoby
trzeciej, które nastąpiły przed końcem okresu 5 lat – w przypadku umowy
ubezpieczenia na życie, która przewiduje wyłącznie wypłatę przez okres co
najmniej 5 lat emerytury lub stałych okresowych świadczeń
– z wyjątkiem kwot wypłaconych wyłącznie w związku ze śmiercią,
niepełnosprawnością lub chorobą;
6)
podmiocie gospodarczym – oznacza to instytucję kredytową lub finansową, inną
osobę prawną lub osobę fizyczną, które w związku z prowadzoną działalnością
gospodarczą, dokonują wypłaty odsetek lub zabezpieczają taką wypłatę;