Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych

Projekt

ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW1)
z dnia
w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych

Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
cywilnoprawnych (Dz. U. z 2007 r. Nr 68, poz. 450, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje:
§ 1. Rozporządzenie określa:
1) wzory deklaracji:
a) w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych,
b) o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika;
2) szczegółowy zakres danych zawartych w deklaracjach, o których mowa w pkt 1;
3) szczegółowy sposób pobierania i zwrotu podatku, w tym czynności związane z poborem
podatku i zakres udzielania przez płatnika pouczeń podatnikowi oraz treść rejestru
podatku;
4) sposób sporządzenia informacji o kwocie podatku pobranego przez płatnika należnego
poszczególnym gminom.
§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) ustawie - rozumie się przez to ustawę z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności
cywilnoprawnych;
2) organie podatkowym - rozumie się przez to naczelnika urzędu skarbowego;
3) podatku - rozumie się przez to podatek od czynności cywilnoprawnych.
§ 3.
1.
Deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych zawiera
następujące informacje:
1) miejsce i cel składania deklaracji;
2) dane podatnika dokonującego zapłaty lub zwolnionego z podatku na podstawie art. 9 pkt
10 lit. b ustawy;
3) przedmiot opodatkowania i treść czynności cywilnoprawnej;
4) obliczenie należnego podatku od czynności cywilnoprawnej;
5) oświadczenie i podpis podatnika i osób reprezentujących podatnika.
2. Wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych określa załącznik
nr 1 do rozporządzenia.
§ 4. Notariusze, jako płatnicy podatku od czynności cywilnoprawnych dokonywanych
w formie aktu notarialnego, określają w treści sporządzanych aktów notarialnych podstawę
prawną i sposób obliczenia podatku, a gdy czynność cywilnoprawna jest zwolniona z podatku
- zamieszczają podstawę prawną zwolnienia.
§ 5. 1. Rejestr podatku powinien zawierać następujące rubryki:
1) liczbę porządkową;
2) datę sporządzenia aktu notarialnego;
3) numer repertorium A;
4) datę wpisania do rejestru aktu notarialnego;

2
5) imię i nazwisko albo nazwę lub firmę podatnika;
6) numer identyfikacji podatkowej (jeżeli podatnik go posiada);
7) miejsce zamieszkania (siedzibę) podatnika;
8) zwięzłe określenie treści czynności;
9) wartość przedmiotu czynności cywilnoprawnej;
10) miejsce położenia nieruchomości stanowiącej przedmiot tej czynności (miejscowość,
gmina, powiat, województwo);
11) stawkę podatku;
12) kwotę pobranego podatku, z wyszczególnieniem kwoty podatku pobranego od umowy
spółki kapitałowej i jej zmiany;
13) uwagi.
2. W rejestrze podatku płatnicy:
1) podsumowują kwoty podatku pobranego w każdym miesiącu, za jaki dokonywane jest
rozliczenie podatku z organem podatkowym, z wyodrębnieniem kwoty podatku
pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany;
2) odnotowują w rubryce "uwagi" kwoty podatku przekazanego na rachunek bankowy
organu podatkowego, datę wpłaty i okres, którego wpłata dotyczy.
3. Rejestr podatku może być zastąpiony przez repertorium A, przewidziane przepisami
o prowadzeniu ksiąg notarialnych oraz przekazywaniu na przechowanie dokumentów.
Przepisy dotyczące rejestru podatku stosuje się odpowiednio do repertorium zastępującego
ten rejestr.
§ 6. 1. Deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika zawiera
następujące informacje:
1) miejsce i cel składania deklaracji;
2) dane płatnika;
3) adres siedziby kancelarii notarialnej;
4) dane dotyczące należności: kwotę podatku pobranego przez płatnika w danym miesiącu,
kwotę podatku pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany, kwotę potrąconego
wynagrodzenia z tytułu poboru podatku oraz kwotę podatku wpłaconego naczelnikowi
urzędu skarbowego;
5) oświadczenie i podpis płatnika.
2. Wzór deklaracji o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika określa
załącznik nr 2 do rozporządzenia.
§ 7. Płatnicy ustnie pouczają podatników o:
1) skutkach przewidzianych w ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy
(Dz. U. z 2007 r. Nr 111, poz. 765, z późn. zm.3)) w razie podania nieprawdy
lub zatajenia prawdy, przez co podatek narażony jest na uszczuplenie;
2) przysługującym organowi podatkowemu prawie do określenia, podwyższenia
lub obniżenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej;
3) ciążącym na nich obowiązku zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę,
w przypadku określenia lub podwyższenia wartości przedmiotu czynności
cywilnoprawnej przez organ podatkowy.
§ 8. 1. Płatnicy sporządzają informację o kwocie pobranego podatku, należnego
poszczególnym gminom, z uwzględnieniem zasad przekazywania wpływów z tego podatku
określonych w art. 16 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu
terytorialnego (Dz. U. Nr 203, poz. 1966, z późn. zm.4)).
2. Informacja zawiera:
1) liczbę porządkową;

3
2) nazwę gminy, na której rachunek podatek ma zostać przekazany;
3) łączną kwotę podatku należnego poszczególnym gminom;
4) numery repertorium A, pod którymi wpisane są czynności cywilnoprawne, od których
dokonania podatek jest należny poszczególnym gminom.

§ 9. 1. Zwrotu podatku dokonuje organ podatkowy, na którego obszarze działania
położona jest gmina, której podatek stanowił dochód.
2. Jeżeli zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy obowiązek zapłaty podatku był solidarny, zwrot
podatku następuje na rzecz jednego z podatników, z równoczesnym powiadomieniem
pozostałych o dokonanym zwrocie.

§ 10 Z wyłączeniem deklaracji dotyczącej umowy spółki, podatnicy mogą składać do
dnia 30 czerwca 2009 r. deklaracje w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych
według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r. w
sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 243,
poz. 1764).
§ 11. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.5)

MINISTER FINANSÓW






1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu
działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2007 r. Nr 176, poz. 1238,
oraz z 2008 r. Nr ,poz. .
3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2007 r. Nr 64, poz. 432
i Nr 112, poz. 766 oraz z 2008 r. Nr 66, poz. 410.
4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2005 r. Nr 249, poz. 2104, z 2006 r. Nr 141, poz.
1011, Nr 225, poz. 1635 i Nr 249, poz. 1828 oraz z 2007 r. Nr 191, poz. 1370.
5) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2006 r.
w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 243,
poz. 1764).
06/35zb
Załącznik฀nr฀1 do rozporządzenia Ministra Żinansów z dnia ............................2008 r. (poz. .....)
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA ORżAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB R CZNIE, DU YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. PRZED WYPEŁNIENIEM ZAPOZNAĆ SI Z OBJA NIENIAMI.
1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika wym. w cz. B
2. Nr dokumentu
3. Status
└────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┴────┘
PCC-3
DEKLARACJA W SPRAWIE PODATKU OD CZYNNO CI CYWILNOPRAWNYCH
4. Data dokonania czynno ci (dzień - miesiąc - rok)
└────┴────┘-└────┴────┘-└────┴────┴────┴────┘
Podstawa prawna:
Art.10 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz.U. z฀2007฀r. Nr 68, poz.450, z późn. zm.),
zwanej dalej ąustawąą.
Składający:
Podatnicy podatku od czynności cywilnoprawnych.
Termin składania:
14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.
Miejsce składania:
Urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik, o którym mowa w art.12 i 13 ustawy.
A. MIEJSCE I CEL SKŁADANIA DEKLARACJI
5. Nazwa i adres siedziby organu podatkowego
6. Cel zło enia deklaracji (zaznaczyć właściwy kwadrat):
q1. złożenie deklaracji
q2. korekta deklaracji 1)
B. DANE PODATNIKA DOKONUJ CEżO ZAPŁATY LUB ZWOLNIONEżO Z PODATKU
NA PODSTAWIE ART.9 PKT 10 LIT.b USTAWY
* - dotyczy podatnika niebędącego osobą fizyczną
** - dotyczy podatnika będącego osobą fizyczną
B.1. DANE IDENTYŻIKACYJNE
7. Podmiot składaj cy deklarację (zaznaczyć właściwy kwadrat):
q 1. podmiot zobowiązany solidarnie do zapłaty podatku
q 2. strona umowy zamiany q 3. wspólnik spółki cywilnej
q 4. podmiot, o którym mowa w art.9 pkt 10 lit.b ustawy (pożyczkobiorca)
q 5. inny podmiot
8. Rodzaj podatnika (zaznaczyć właściwy kwadrat):
q 1. podatnik niebędący osobą fizyczną
q 2. osoba fizyczna
9. Nazwa pełna, REżON* / Nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, PESEL **
10. Nazwa skrócona* / Imię ojca, imię matki **
B.2. ADRES SIEDZIBY * / ADRES ZAMIESZKANIA **
11. Kraj
12. Województwo
13. Powiat
14. żmina
15. Ulica
16. Nr domu
17. Nr lokalu
18. Miejscowo ć
19. Kod pocztowy
20. Poczta
C. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA I TRE Ć CZYNNO CI CYWILNOPRAWNEJ
21. Przedmiot opodatkowania (zaznaczyć właściwy kwadrat):
q 1. umowa
q 2. zmiana umowy
q 3. orzeczenie sądu lub ugoda
22. Miejsce poło enia rzeczy lub miejsce wykonywania prawa maj tkowego (zaznaczyć właściwy kwadrat):
q 1. terytorium RP
q 2. poza terytorium RP
23. Miejsce dokonania czynno ci cywilnoprawnej (zaznaczyć właściwy kwadrat):
q 1. terytorium RP
q 2. poza terytorium RP
24. Zwięzłe okre lenie tre ci i przedmiotu czynno ci cywilnoprawnej
1) Zgodnie z art.81 Ordynacji podatkowej, podatnik może skorygować złożoną deklarację poprzez złożenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadniem
przyczyn korekty.
PCC-3(2)
1/3
POLTAX
POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA ORżAN PODATKOWY. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB R CZNIE, DU YMI,
DRUKOWANYMI LITERAMI, CZARNYM LUB NIEBIESKIM KOLOREM. PRZED WYPEŁNIENIEM ZAPOZNAĆ SI Z OBJA NIENIAMI.
D. OBLICZENIE NALE NEżO PODATKU OD CZYNNO CI CYWILNOPRAWNYCH,
Z WYJ TKIEM UMOWY SPÓŁKI LUB JEJ ZMIANY
Rodzaj czynno ci cywilnoprawnej
Podstawa opodatkowania 2)
Stawka podatku
Obliczony nale ny podatek
(w tym zmiana umowy, orzeczenie sądu lub ugoda)
od czynno ci cywilnoprawnej 3)
określona zgodnie z art.6 ustawy
określona zgodnie z art.7
(po zaokrągleniu do pełnych złotych)
ustawy
(po zaokrągleniu do pełnych złotych)
zł
zł
a
b
c
d
Umowa sprzeda y
25.
26.
27.
%
Umowa zamiany
28.
29.
30.
%
Umowa po yczki lub depozytu
31.
32.
33.
nieprawidłowego, w tym zwolniona na
podstawie art.9 pkt 10 lit.b ustawy
%
Umowa darowizny w czę ci dotycz cej
34.
35.
36.
przejęcia przez obdarowanego długów
i cię arów lub zobowi zań darczyńcy
%
Ustanowienie odpłatnego u ytkowania, w tym
37.
38.
39.
nieprawidłowego
%
Inna (wymienić jaka):
40.
41.
42.
Kwota nale nego podatku
43.
Należy przenieść kwotę obliczonego podatku z kolumny d.
E. OBLICZENIE NALE NEżO PODATKU OD UMOWY SPÓŁKI / ZMIANY UMOWY SPÓŁKI
E.1. OKRE LENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA
44. Podstawa opodatkowania dotyczy (zaznaczyć właściwy kwadrat):
q 1. zawarcia umowy spółki
q 2. zwiększenia majątku spółki lub podwyższenia kapitału zakładowego
q 3. dopłaty
q 4. pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika lub akcjonariusza
q 5. oddania spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania
q 6. przekształcenia spółek q 7. łączenia spólek
q 8. przeniesienia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej lub jej siedziby
Podstawa opodatkowania - okre lona zgodnie z art.6 ust.1 pkt 8 ustawy (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
45.
zł
Warto ć wkładów do spółki lub kapitału zakładowego objęta zwolnieniem okre lonym w art.9 pkt 11 lit. a ustawy
46.
zł, gr
Warto ć zakładowego spółki objęta zwolnieniem okre lonym w art.9 pkt 11 lit. b ustawy
47.
zł, gr
Warto ć zakładowego spółki objęta zwolnieniem okre lonym w art.9 pkt 11 lit. c ustawy
48.
zł, gr
E.2. ODLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA - ART.6 UST.9 USTAWY
zł,
gr
Opłaty i koszty zwi zane z zawarciem umowy spółki lub jej zmiany – na podstawie art.6 ust.9 pkt 1-3 ustawy
49.
,
E.3. OBLICZENIE NALE NEżO PODATKU
Podstawa obliczenia podatku
50.
Od kwoty z poz.45 należy odjąć sumę kwot z poz.46, 47, 48 i 49. Jeżeli różnica jest liczbą ujemną, należy wpisać 0.
zł,
gr
Nale ny podatek (po zaokrągleniu do pełnych złotych)
51.
Podatek obliczony wg stawki określonej w art.7 ust.1 pkt 9 ustawy od podstawy z poz.50.
zł
Ż. PODATEK DO ZAPŁATY
Kwota podatku do zapłaty *)
52.
Należy wpisać kwotę z poz.43 lub 51.
zł
*) Pouczenie
W przypadku niezapłacenia w obowiązującym terminie kwoty podatku od czynności cywilnoprawnych z poz.54 lub wpłacenia jej w niepełnej
wysokości, niniejsza deklaracja stanowi podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego, zgodnie z przepisami ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r.
o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz.U. z 2005 r. Nr 229, poz.1954, z późn. zm.).
PCC-3(2)
2/3