Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw

członkowskiego inne niż terytorium kraju w celu ich późniejszej dostawy podatnikowi podatku od
wartości dodanej, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dostawy towarów, nie później jednak niż z
chwilą wystawienia faktury potwierdzającej tę dostawę podatnikowi podatku od wartości dodanej pod
warunkiem, że podatnik podatku od wartości dodanej jest obowiązany wykazać dokonane
przemieszczenie towarów w państwie członkowskim zakończenia transportu lub wysyłki jako
wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w kwartale, w którym u podatnika powstał obowiązek
podatkowy z tytułu tej dostawy.
2. Przepis ust. 1 stosuje się, jeżeli:
1) podatnik, który przemieszcza towary do magazynu konsygnacyjnego, nie jest zarejestrowany jako
podatnik podatku od wartości dodanej w państwie członkowskim zakończenia transportu lub wysyłki;
2) podatnik, który przemieszcza towary do magazynu konsygnacyjnego, prowadzi ewidencję
towarów przemieszczanych do magazynu konsygnacyjnego zawierającą datę ich przemieszczenia,
dzień dostawy towarów podatnikowi od wartości dodanej, dane pozwalające na identyfikację towarów,
a w przypadku, o którym mowa w ust. 3 - także dane dotyczące powrotnego przemieszczenia towarów.
3. W przypadku powrotnego przemieszczenia towarów, o których mowa w ust. 1, które nie były
przedmiotem dostawy w magazynie konsygnacyjnym, przez podatnika, który pierwotnie dokonał ich
przemieszczenia, lub na jego rzecz, nie powstaje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej
dostawie towarów i wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów.
4. W
wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów, o którym mowa w art. 12a ust. 1, obowiązek
podatkowy powstaje z chwilą dostawy towarów w magazynie konsygnacyjnym, a w przypadku gdy
dostawa potwierdzana jest fakturą - z chwilą wystawienia przez podatnika podatku od wartości dodanej
tej faktury.

12) w art. 21 ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. Przepis ust. 1 nie narusza przepisów art. 14 ust. 6, art. 19 ust. 6-9, 19 i 21, art. 20 oraz art. 20a.";

13) w art. 22 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. W przypadku gdy miejscem rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów jest terytorium państwa
trzeciego, dostawę towarów dokonywaną przez podatnika lub podatnika podatku od wartości dodanej,
który również jest podatnikiem z tytułu importu (zaimportowania) tych towarów, uważa się za
dokonaną na terytorium państwa członkowskiego importu (zaimportowania) tego towaru.";

14) w art. 27:
a)
w ust. 2 w pkt 3 lit. a otrzymuje brzmienie:

„a)w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki oraz usług podobnych do tych usług
(w tym organizacji wystaw, targów i kongresów - PKWiU 74.84.15), a także usług pomocniczych do
tych usług,",
b) w ust. 4 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„3) doradczych, inżynierskich, prawniczych, księgowych oraz usług podobnych do tych usług, w tym w
szczególności:
a) usług doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1),
b) usług doradztwa w zakresie oprogramowania (PKWiU 72.2),
c) usług prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w
zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1),
d) usług architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2) – z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 1,
e) usług w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3),
f) usług przetwarzania danych, dostarczania informacji,
g) usług tłumaczeń;";


5
15) w art. 28:

a) ust. 8 otrzymuje brzmienie :

„8. W przypadku gdy usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, przepis ust. 7 stosuje się,
jeżeli towary po wykonaniu usług zostaną w terminie 90 dni od wykonania na nich usług, wywiezione
poza terytorium kraju.”

a) dodaje się ust. 8a w brzmieniu:

„8a. Wywiezienie towarów w terminie późniejszym niż określony w ust. 8 upoważnia podatnika do
dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym towary zostały
wywiezione.”;

16) w art. 29:

a) w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 114a, art. 119 oraz art.
120 ust. 4 i 5",
b) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. W przypadku czynności:
1) ustanowienia na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej spółdzielczego lokatorskiego prawa do
lokalu mieszkalnego lub ustanowienia na rzecz członka spółdzielczego własnościowego prawa do
lokalu, lub ustanowienia na rzecz członka odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym
przeznaczeniu, lub przeniesienia własności lokalu w rozumieniu przepisów o spółdzielniach
mieszkaniowych,
2) przeniesienia na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej własności domu jednorodzinnego w
rozumieniu przepisów o spółdzielniach mieszkaniowych
- jako kwotę należną, o której mowa w ust. 1, przyjmuje się wartość należnego wkładu budowlanego
albo wkładu mieszkaniowego, pomniejszoną o kwotę należnego podatku; do wniesienia wkładu w
formie innej niż pieniężna przepis ust. 10 stosuje się odpowiednio. W przypadku gdy część wkładu
budowlanego lub mieszkaniowego została sfinansowana z zaciągniętego przez spółdzielnię
mieszkaniową kredytu na sfinansowanie kosztów budowy, podstawę opodatkowania powiększa się o
kwotę kredytu, w części przypadającej na dany lokal.",
c)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:

„10. W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, podstawą opodatkowania jest cena
nabycia towarów, a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych
towarów, z zastrzeżeniem ust. 10a.",
d) po ust. 10 dodaje się ust. l0a w brzmieniu:
„l0a. W przypadku dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 2, której przedmiotem są produkty
spożywcze i napoje, w szczególności: pieczywo, wyroby piekarskie i ciastkarskie, świeże (PKWiU
15.81), czekolady i wyroby cukiernicze (PKWiU 15.84.2), wody mineralne i napoje bezalkoholowe
(PKWiU 15.98), podstawą opodatkowania jest:
1) cena nabycia towarów, a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie
dostawy tych towarów, jeżeli są one przekazywane na rzecz organizacji pożytku publicznego, w
rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o
wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873, z późn. zm.3), z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności
charytatywnej prowadzonej przez te organizacje, pod warunkiem prowadzenia szczegółowej
dokumentacji przez dokonującego dostawy towarów potwierdzającej dokonanie dostawy towarów na

3 Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2004r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz.1203, Nr 210, poz. 2135, z 2005r.
Nr 155, poz. 1298, Nr 169, poz. 1420, Nr 175, poz.1462 i Nr 249, poz. 2104 oraz z 2006r. Nr 94, poz. 651.


6
rzecz tych organizacji;
2) cena nabycia towarów, a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia określony w momencie
dostawy tych towarów.",
e)
w ust. 18:
- pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) od towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, na
terytorium kraju, został w całości z tytułu ich importu pobrany od podatnika dokonującego nabycia tych
towarów; w przypadku gdy kwota podatku z tytułu importu towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka
byłaby należna z tytułu dostawy tych towarów na terytorium kraju, podatnik dokonujący ich nabycia
jest obowiązany do rozliczenia tej różnicy lub;",
- po pkt 2 dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„3) został rozliczony zgodnie z art. 12a ust. l; w przypadku gdy kwota podatku z tytułu
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest niższa od kwoty podatku, jaka byłaby należna z tytułu
dostawy tych towarów na terytorium kraju, podatnik dokonujący ich nabycia jest obowiązany do
rozliczenia tej różnicy.",
f)
ust. 19 otrzymuje brzmienie:
„19. Różnica podatku, o której mowa w ust. 18 pkt 2 i 3, stanowi podatek naliczony w rozumieniu art.
86 ust. 2.",
g) po ust. 22 dodaje się ust. 23 w brzmieniu:
„23. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
dokumenty lub dane, które powinna zawierać dokumentacja, o której mowa w ust. l0a pkt 1,
uwzględniając konieczność odpowiedniego udokumentowania dostawy towarów na rzecz organizacji
pożytku publicznego oraz potrzebę zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku.";

17) po art. 31 dodaje się art. 31a w brzmieniu:
„Art. 31a 1. W przypadku gdy podstawa opodatkowania określona jest w walucie obcej, przeliczenia na
złote dokonuje się według kursu średniego waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na
ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku importu towarów przeliczenia na złote dokonuje się zgodnie z przepisami celnymi.";

18) w art. 33:
a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. Podatnik jest obowiązany w terminie 10 dni, licząc od dnia jego powiadomienia przez organ celny o
wysokości należności podatkowych, do wpłacenia kwoty obliczonego podatku, z wyjątkiem
przypadków określonych w art. 33a.",
b) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. Naczelnik urzędu celnego jest obowiązany do poboru podatku należnego z tytułu importu towarów,
z wyjątkiem przypadków określonych w art. 33a.";

19) po art. 33 dodaje się art. 33a w brzmieniu:
„Art. 33a. l. W przypadku gdy towary zostaną objęte na terytorium kraju procedurą uproszczoną, o
której mowa w art. 76 ust. 1 lit. b lub c rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 z dnia 12 października
1992 r. ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. WE L 302 z 19.10.1992, s. 1, z póżn.
zm.; Dz.Urz. UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 4, str. 307), zwanego dalej rozporządzeniem nr
2913/92", w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, podatnik może wykazać kwotę
podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym
powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.
2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu
celnego, w którym podatnik dokonuje formalności przed organami celnymi związanych z importem
towarów, zaświadczenia wydanego nie wcześniej niż
6 miesięcy przed dokonaniem importu, potwierdzającego:

7
1) brak zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach
poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z
każdego tytułu (w tym odrębnie w każdym podatku) odpowiednio 3% kwoty należnych składek i
należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie
składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za rok podatkowy (okres
rozliczeniowy), którego dotyczy zaległość;
2) zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT czynnego;
3. Warunek przedstawienia zaświadczeń określonych w ust. 2 nie ma zastosowania, jeżeli naczelnik
urzędu celnego posiada złożone przez podatnika aktualne zaświadczenia, o których mowa w ust.2.
4. Podatnik jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu celnego oraz naczelnika
urzędu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1, w terminie do
końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, od którego podatnik będzie stosował takie rozliczenie.
5. W przypadku rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1 podatnik jest
obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu celnego oraz naczelnika urzędu
skarbowego o tej rezygnacji w terminie do końca miesiąca, w którym dokonywał takiego
rozliczenia.";

20) w art. 34 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Do należności podatkowych określonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z wyjątkiem przypadków
określonych w art. 33a, stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące powiadamiania dłużnika o
kwocie należności wynikających z długu celnego.";

21) po art. 37 dodaje się art. 37a w brzmieniu:
,,Art.37a. 1. Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji
naczelnika urzędu celnego, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3, a podatkiem należnym z tytułu importu
towarów wykazanym przez podatnika w deklaracji podatkowej zgodnie z art. 33a w terminie 10 dni,
licząc od dnia doręczenia tych decyzji.
2. Przepisy art. 37 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.";

22) w art. 38 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, art. 19 ust. 7-9 oraz art. 33-37a stosuje się
odpowiednio przepisy celne dotyczące poboru i wymiaru cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących
przedłużenia terminu zapłaty, odroczenia płatności oraz innych ułatwień płatniczych przewidzianych w
przepisach celnych.";

23) art. 39 otrzymuje brzmienie:
„Art. 39. Organem podatkowym właściwym w sprawie postępowań dotyczących ulg w spłacie
zobowiązań podatkowych w podatku oraz zwrotu nadpłaty podatku jest naczelnik urzędu skarbowego
właściwy dla podatnika.";

24) w art. 41:
a)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 i 5, pod warunkiem
że podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument
potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty.";
b) po ust. 8 dodaje się ust. 8a i 8b w brzmieniu:
„8a. Jeżeli przed wydaniem towaru podatnik otrzymał część lub całość należności, w szczególności:
przedpłatę, zaliczkę, zadatek, stawkę 0% w przypadku eksportu towarów stosuje się, pod warunkiem że
wywóz towarów nastąpi w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania całości lub części należności.
Jeżeli warunek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie został spełniony, mają zastosowanie stawki
właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.

8
8b. Wywiezienie towarów w terminie późniejszym niż określony w ust. 8a uprawnia podatnika do
dokonania korekty kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik
otrzymał dokument potwierdzający wywóz tych towarów.",
c)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium
Wspólnoty w terminie późniejszym niż określony w ust. 6 i 7 upoważnia podatnika do dokonania
korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten
dokument.";

25) w art. 42:
a)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. Dokument wywozu wypełnia się w trzech egzemplarzach, z których: jeden wydawany jest
nabywcy, drugi - podatnik pozostawia w swojej dokumentacji, trzeci - podatnik przesyła wraz z fakturą,
o której mowa w art. 106 ust. 6, do właściwej jednostki, która na podstawie odrębnych przepisów
dokonuje wymiany z innymi państwami członkowskimi informacji o podatku oraz o podatku od
wartości dodanej, zwanej dalej „biurem wymiany informacji o podatku VAT".",

b) ust. 11 otrzymuje brzmienie :

„11. W przypadku nieuzyskania dokumentów, o których mowa w ust. 3-5, dowodami, o których mowa
w ust. 1 pkt 2, mogą być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa
wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:
1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;
2) dokumenty
dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;
3) dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter
nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku inny –
dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania;
4) dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju. ”;
c)
ust. 12 otrzymuje brzmienie:
„12. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony przed złożeniem deklaracji
podatkowej za:
1) okres kwartalny albo za okres miesięczny, jeżeli ten miesięczny okres jest ostatnim w kwartale -
podatnik wykazuje tę dostawę w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, jako dostawę na
terytorium kraju;
2) okres
miesięczny, jeżeli ten miesięczny okres jest pierwszym lub drugim w kwartale - podatnik nie
wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres miesięczny, lecz
za okres miesięczny, za który w momencie złożenia deklaracji podatkowej posiada dowody, o
których mowa w ust. 1 pkt 2, nie później jednak niż za ostatni w kwartale okres miesięczny; w
przypadku nieotrzymania tych dowodów do momentu złożenia deklaracji podatkowej za ostatni w
kwartale okres miesięczny dostawę tę wykazuje się za ten ostatni okres miesięczny jako dostawę
na terytorium kraju.";

26) w art. 43:
a)
w ust. 1 w pkt 13 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 14 w brzmieniu:
„14) działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na
automatach o niskich wygranych, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach
określonych w odrębnej ustawie.",
b) w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez podatnika dokonującego ich
dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak
właściciel.";

9