Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, podpisanej w Londynie dnia 7 marca 2011 r.

Druk nr 4220

Warszawa, 16 maja 2011 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-44-11


Pan

Grzegorz
Schetyna
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej


Szanowny Panie Marszałku
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy


-
o ratyfikacji Umowy między
Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man
w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania niektórych kategorii
dochodów osób fizycznych, podpisanej
w Londynie dnia 7 marca 2011 r..

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Jednocześnie uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych zostali upoważnieni Minister Spraw
Zagranicznych i Minister Finansów.

Z poważaniem

(-) Donald Tusk
Projekt


U S T A W A
z dnia

o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, podpisanej
w Londynie dnia 7 marca 2011 r.
Art. 1. Wyraża się zgodę na dokonanie przez Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej
ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych, podpisanej
w Londynie dnia 7 marca 2011 r.

Art. 2. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.



04/58rch
UZASADNIENIE


I. Potrzeba i cel zawarcia Umowy
Rzeczpospolita Polska dotychczas nie zawarła z Wyspą Man umowy w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych. Zgodnie
z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów
i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego
od osób prawnych (Dz. U. Nr 94, poz. 791), Wyspa Man znajduje się na liście krajów oraz
terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

Wejście w życie niniejszej umowy umożliwi wprowadzenie efektywnych mechanizmów
unikania podwójnego opodatkowania dochodów z pracy najemnej oraz emerytur i rent,
uzyskiwanych przez osoby fizyczne pracujące w relacjach Rzeczpospolita Polska – Wyspa
Man.

Przedmiotowa umowa jest jedną z trzech umów, jakie zostały podpisane z Wyspą Man.
Pozostałymi są:

– Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw eksploatujących statki morskie lub statki
powietrzne w transporcie międzynarodowym;

– Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man o wymianie informacji w sprawach
podatkowych.

Transparentna polityka w zakresie wymiany informacji po wejściu w życie Umowy
spowoduje zmianę statusu Wyspy Man, tj. wykreślenie tego terytorium z listy krajów
stosujących szkodliwe praktyki podatkowe. Powyższe umożliwi również osobom
posiadającym miejsce zamieszkania w Polsce, wykonującym pracę na terytorium Wyspy
Man, skorzystanie z odliczenia przewidzianego w artykule 27g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. kwoty stanowiącej różnicę między podatkiem
obliczonym zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego oraz metody wyłączenia
z progresją.


II. Informacje ogólne
Zgodnie z brytyjskim prawem, Wyspa Man nie jest integralną częścią Wielkiej Brytanii,
niemniej jednak rząd Wielkiej Brytanii odpowiada za jej sprawy zagraniczne i obronność, zaś
parlament brytyjski może uchwalać akty z mocą obowiązującą również na Wyspie Man
(jednak zazwyczaj nie czyni tego bez zgody parlamentu Wyspy Man). Wyspa Man nie jest
również częścią Unii Europejskiej, jednak na podstawie Protokołu nr 3 do Aktu Przystąpienia
Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej do Wspólnot Europejskich –
utrzymuje specjalne relacje z UE. Wyspa Man jest dependencją korony brytyjskiej i, choć nie
jest członkiem Unii Europejskiej, jej terytorium należy do obszaru celnego Wspólnot
Europejskich. W odniesieniu do Wyspy Man znajduje zastosowanie swoboda przepływu
towarów między tą wyspą a terytorium UE. Obywatele UE i przedsiębiorstwa z siedzibą na
terytorium UE objęci są zasadą narodowego traktowania na Wyspie Man. Wyspa Man
posiada także własny system imigracyjny i wizowy.

Umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób
fizycznych jest zawierana przez Wyspę Man na podstawie upoważnienia udzielonego w tym
celu przez Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej.

Wyspa Man zobowiązała się do przyjęcia przepisów krajowych odpowiadających przepisom
wspólnotowym zawartym w dyrektywie Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r.
w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
Zobowiązanie to wynika z kompetencji Wyspy Man, jako podmiotu prawa
międzynarodowego, do zaciągania zobowiązań międzynarodowych i nie wynika z jej
obowiązków traktatowych.

III. System podatkowy Wyspy Man

System podatkowy Wyspy Man jest zasadniczo niezależny od systemu podatkowego Wielkiej
Brytanii. Ze względu na niski poziom obciążeń podatkowych oraz szerokie zwolnienia
podatkowe – Wyspa Man należy do grupy tzw. rajów podatkowych (offshore center).


2
Status rezydenta

Status rezydenta Wyspy Man jest uregulowany ustawowo i oparty na zasadach standardowo
stosowanych przez systemy prawne. Status ten można m.in. uzyskać dzięki częstym wizytom
na Wyspie Man. Umożliwiająca to koncesja w zakresie krótkoterminowej rezydencji, która
umożliwia nabycie statusu rezydenta przez osoby posiadające własną nieruchomość na
Wyspie Man – pozwala na pobyt na Wyspie Man przez nie więcej niż 4 miesiące w roku,
w jakichkolwiek kolejnych dwóch latach, pod warunkiem braku zobowiązań z tytułu podatku
dochodowego na Wyspie Man.
Osoby fizyczne posiadające status rezydenta są zobowiązane do wypełnienia rocznej
deklaracji o dochodach uzyskanych globalnie. W zakresie łącznego opodatkowania
małżonków wymagane jest specjalne oświadczenie podatników.
Wynagrodzenia związane z zatrudnieniem oraz emerytury uzyskiwane ze źródeł na Wyspie
Man podlegają wliczeniu do dochodu w bieżącym roku; dochody z tzw. samozatrudnienia
i inwestycji są wliczane do dochodu roku poprzedniego.

Podatki bezpośrednie

Zarówno osoby fizyczne, jak i przedsiębiorstwa posiadające status rezydenta Wyspy Man, dla
celów podatkowych w zakresie podatków bezpośrednich są całkowicie niezależne od systemu
podatkowego Wielkiej Brytanii.

– opodatkowanie dochodów osób fizycznych

Podatek od dochodów osobistych na Wyspie Man wynosi:
(i) standardowa stawka 10 %,
(ii) podwyższona stawka 18 %,
przy czym występuje limit opodatkowania łącznych dochodów w wysokości 100 tys. GBP na
osobę. Wprowadzenie limitu opodatkowania zachęciło zasobne osoby oraz rodziny
dysponujące znaczącymi kapitałami do osiedlenia się na Wyspie Man.

W zakresie opodatkowania dochodów osób fizycznych występują znaczące ulgi i zwolnienia
podatkowe w zakresie, np. spłat oprocentowania, w tym oprocentowania kredytów

3