Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man o wymianie informacji w sprawach podatkowych oraz Protokołu do tej Umowy, podpisanych w Londynie dnia 7 marca 2011 r.

na Wyspie Man. Umożliwiająca to koncesja w zakresie krótkoterminowej rezydencji, która
umożliwia nabycie statusu rezydenta przez osoby posiadające własną nieruchomość na
Wyspie Man – pozwala na pobyt na Wyspie Man przez nie więcej niż 4 miesiące w roku, w
jakichkolwiek kolejnych dwóch latach, pod warunkiem braku zobowiązań z tytułu podatku
dochodowego na Wyspie Man.
Osoby fizyczne posiadające status rezydenta są zobowiązane do wypełnienia rocznej
deklaracji o dochodach uzyskanych globalnie. W zakresie łącznego opodatkowania
małżonków wymagane jest specjalne oświadczenie podatników.
Wynagrodzenia z związane z zatrudnieniem oraz emerytury uzyskiwane ze źródeł na Wyspie
Man podlegają wliczeniu do dochodu w bieżącym roku; dochody z tzw. samozatrudnienia i
inwestycji są wliczane do dochodu roku poprzedniego.

Podatki bezpośrednie

Zarówno osoby fizyczne, jak i przedsiębiorstwa posiadające status rezydenta Wyspy Man, dla
celów podatkowych w zakresie podatków bezpośrednich, są całkowicie niezależne od
systemu podatkowego Wielkiej Brytanii.

– opodatkowanie dochodów osób fizycznych

Podatek od dochodów osobistych (personal income tax) na Wyspy Man wynosi:
(i) standardowa stawka 10 %,
(ii) podwyższona stawka 18 %,
przy czym występuje limit opodatkowania łącznych dochodów w wysokości 100 tys. GBP na
osobę. Wprowadzenie limitu opodatkowania zachęciło zasobne osoby oraz rodziny
dysponujące znaczącymi kapitałami do osiedlenia się na Wyspie Man (spowodowało to
szokowy wzrost cen nieruchomości).

W zakresie opodatkowania dochodów osób fizycznych występują znaczące ulgi i zwolnienia
podatkowe w zakresie np. spłat oprocentowania, w tym oprocentowania kredytów
hipotecznych. Zwolnienia podatkowe określane są corocznie w ustawie budżetowej Wyspy
Man.



4
Na Wyspie Man występują dwie formy podatku lokalnego pobieranego u źródła:
(i)
tzw. „pay as you earn”, zwanego także jako Income Tax Instalment Payment – jest
on potrącany z wypłat dokonywanych przez pracodawców oraz
(ii)
18% podatek od dochodów wypłacanych na rzecz osób niebędących rezydentami
Wyspy Man (nie jest potrącany w przypadku odsetek bankowych, odsetek
towarzystw budowlanych, dywidend pochodzących od określonych notowanych
spółek).

Dyrektywa dotycząca opodatkowania oszczędności (Eurepean Savings Tax Directive)
obowiązuje na Wyspie Man, z możliwością wystąpienia o opcję sumy zwolnionej z
opodatkowania/potrącenia podatku u źródła. Dyrektywa ta ma zastosowanie do osób
fizycznych będących rezydentami UE, w zakresie dochodów osiągniętych z oszczędności
posiadanych w innych krajach UE.

– opodatkowanie dochodów osób prawnych, w tym przedsiębiorstw

W zakresie opodatkowania dochodów osób prawnych, w tym prowadzących działalność
gospodarczą, Wyspa Man przyjęła stawkę podatkową 0 %. Wyższa stawka podatkowa 10 %
ma zastosowanie do określonych przedmiotów działalności gospodarczej, w szczególności w
zakresie działalności bankowej.
W ustawie budżetowej z 2005 r. ogłoszono wprowadzenie stawki 0 % w odniesieniu do np.:
zakwaterowania turystycznego, produkcji filmowej i telewizyjnej, rolnictwa, rybołówstwa
oraz produkcji przemysłowej. Ponadto stawka podatkowa 0 % obowiązywała już wcześniej w
zakresie: działalności ubezpieczeniowej, w przemyśle okrętowym, usługach zarządzania
funduszami i działalności lotniczej.
Ustawa budżetowa z 2006 r. od dnia 1.04.2006 r. wprowadziła zasadę stosowania stawki
podatkowej 0 % do dochodów wszystkich rezydentów oraz nierezydentów, w zakresie nie
uregulowanej odrębnymi przepisami prawnymi działalności handlowej – zgodnie ze
Zmodyfikowaną Strategią Podatkową.
Ponadto w 2006 r. została przeprowadzana największa od 75 lat zmiana prawa spółek
(Company Law), która wprowadziła nowy instrument tzw. Manx Corporate Vehicle –
nowoczesny, elastyczny kosztowo-efektywny instrument dla tworzenia gospodarczych
podmiotów prawnych. Nowoczesny system rejestracji przedsiębiorstw umożliwia szybki i
efektywny dostęp do danych firm lokalnym oraz międzynarodowym użytkownikom.

5
Otoczenie podatkowe dla podmiotów prawnych stworzyło opinię o Wyspie Man jako
doskonałym globalnym centrum zarządzania przedsiębiorstwami oraz centrum usług dla firm.

– opodatkowanie zakładów ubezpieczeniowych

Od kwietnia 2007 r. firmy ubezpieczeniowe są opodatkowane wg stawki 0 %.

– opodatkowanie szczególnego typu przedsiębiorców – fundusze powiernicze

W zakresie opodatkowania funduszy powierniczych (trusts) – jeżeli zarówno ustanawiający
fundusz (settlor), jak i beneficjent mają status rezydenta Wyspy Man, są zobowiązani do
zapłacenia podatku w wysokości 18 % dochodu, który nie jest przekazywany beneficjentowi.
Natomiast jeżeli settlor i beneficjent mają status nierezydenta Wyspy Man powiernik nie ma
obowiązku podatkowego, w przypadku uzyskania dochodów innych niż (i) z tytułu
zaakceptowanych odsetek oraz (ii) dywidend powstałych ze źródeł poza Wyspą Man.
Generalnie opiera się to na zasadzie, że nierezydent nie ma zobowiązań podatkowych na
Wyspie Man związanych z dochodami powstałymi poza Wyspą Man.
Dla przedsiębiorców Wyspy Man ma szeroki zakres pakietów finansowych dostępnych
w zakresie działalności korporacyjnej, jak i powiernictwa – korzystnych z punktu widzenia
zobowiązań podatkowych.

– inne podatki

Brak jest na Wyspie Man opodatkowania spadków, dochodów kapitałowych oraz podatku
majątkowego, a także premii ubezpieczeniowej.

Usługi finansowe na Wyspie Man – bankowość i działalność ubezpieczeniowa

Bankowość

Bankowość Wyspy Man jest zdominowana przez oddziały oraz spółki zależne głównych
brytyjskich banków, w tym szczególnie banków clearingowych, a także innych banków
zagranicznych i spółki zależne brytyjskich towarzystw budowlanych.

6
Walutą Wyspy Man jest GBP, jednak transakcje są przeprowadzane w wielu innych
głównych walutach. Generalnie system bankowy jest podobny do brytyjskiego – podobny
zakres usług finansowych, stopy procentowe są zbliżone do występujących na rynku
pieniężnym w Londynie, konkurencyjne dochody kapitałowe są dostępne we wszystkich
głównych walutach.
Większość banków oferuje szeroki zakres usług, w tym treasury, zarządzanie inwestycyjne,
administrowanie funduszami powierniczymi. Wielu inwestorów wybierających Wyspę Man
jest zainteresowanych prowadzeniem działalności czy inwestowaniem w GBP, jednak poza
Wielką Brytanią. Korzystają oni na Wyspie Man z profesjonalnych doradców zarządzających
ich inwestycjami i zabezpieczających aktywa; oferowana jest również bankowość
indywidualna typu tailor-made portfolios; znaczącymi klientami są brytyjscy nierezydenci,
wielu wcześniejszych brytyjskich podatników, w tym tzw. ekspaci pracujący zagranicą, a
także osoby uzyskujące renty kapitałowe na Wyspie Man.

Na Wyspie Man ulokowały się fundusze powiernicze, w tym prywatne, zapewniające
inwestorom dużą dyskrecję, używające instrumentów dla planowania podatkowego oraz
ochrony aktywów. Zasadniczymi sprawami dla działalności funduszy powierniczych są
bezpieczeństwo, zaufanie i trwałość, a Wyspa Man jest najbardziej sprzyjającą jurysdykcją
dla administrowania tym funduszami (świadczy o tym ich liczebność).
Trusty regulowane są na Wyspie Man przez (a) Trust Act z 1995 r. oraz (b) Purpose Trust Act
z 1996 r. (poprzednio obowiązywał Trustee Act z 1961 r., zbliżony do ustawodawstwa
brytyjskiego, który został zastąpiony przez ww. regulacje).

Ubezpieczenia

Sektor ubezpieczeń na Wyspie Man składa się z dwóch głównych segmentów:
(i)
ubezpieczenia typu captive insurance – ubezpieczenia specyficznych
towarzystw ubezpieczeniowych należących do jednego podmiotu
gospodarczego, grupy zawodowej lub grupy firm powiązanych, których
głównym celem działalności jest zabezpieczanie ryzyk: (i) nieubezpieczalnych
na rynku tradycyjnym oraz (ii) ubezpieczeń na rzecz właścicieli tych zakładów
ubezpieczeniowych; są one używane do tzw. alternatywnego transferu ryzyka
(Alternative Risk Transfer), co umożliwia ich właścicielom m.in. obniżenie
poziomu składki ubezpieczeniowej, poprawę bilansu firmy – ubezpieczenie

7
ryzyk nieubezpieczalnych, udział w zyskach technicznych
w niskopodatkowych centrach, planowanie podatkowe oraz podwyższenie
zdolności kredytowej (cash flow). Zgodnie z nowym ustawodawstwem
wprowadzonym w 1995 r. mogą być także redomicilowane na Wyspie Man
z obszarów innych jurysdykcji. Segment ten szczególnie silnie rozwija się
obecnie na Wyspie Man;

(ii) międzynarodowe ubezpieczenia na życie – przede wszystkim klientami tego
segmentu rynku są tzw. ekspaci osiągający wysokie zarobki, w tym w formie
bonusów – do nich adresowane są innowacyjne produkty inwestowania
oszczędności. Firmy ubezpieczeniowe działające w tym segmencie rynku są
pod
ścisłym nadzorem aktuarialnym. Zgodnie z obowiązującym
ustawodawstwem – Life Assurance (Compensation of Policyholders)
Regulations 1991 – Wyspie Man zapewnia ochronę beneficjentów z tytułu tych
polis ubezpieczeniowych w 90 % zobowiązań zakładów ubezpieczeniowych.

Zasady nadzoru finansowego

Nadzór nad działalnością bankową oraz ubezpieczeniową jest sprawą zasadniczą dla
umacniania pozycji Wyspy Man jako globalnego centrum finansowego (zapewnienie
odpowiednich regulacji prawnych oraz nadzoru).

Zadania te są wykonywane przez powołane przez Parlament Wyspy Man instytucje nadzoru:
– Financial Supervision Commission (FSC) – powstała w 1983 r.,
– Insurance and Pension Authority (IPA) – powstała w 1986 r.
Statutowym celem tych instytucji jest ochrona interesu depozytariuszy, inwestorów oraz
beneficjentów polis ubezpieczeniowych oraz dobrego imienia Wyspy Man.

W 1988 r. Wyspa Man wzmocniła pozycję inwestorów, implementując brytyjski Financial
Supervision Act. Miało to potwierdzać wysoki status Wyspy Man wśród globalnych centrów
finansowych.

Zwalczanie przestępstw finansowych

8