Rządowy projekt ustawy o biegłych rewidentach i ich samorządzie, firmach audytorskich oraz o nadzorze publicznym

Projekt.

ROZPORZĄDZENIE
MINISTRA FINANSÓW1)
z dnia ................................. 2009 r.

w sprawie szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania kontroli wykonywania zawodu
przez biegłych rewidentów i działalności firm audytorskich oraz określenia wzoru
imiennego upoważnienia do jej przeprowadzenia


Na podstawie art. 85 ustawy z dnia ................ 2009 r. o biegłych rewidentach i ich
samorządzie, firmach audytorskich oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. z 2008 r. Nr , poz.)
zarządza się, co następuje:
§ 1. Rozporządzenie określa szczegółowe zasady i tryb przeprowadzania kontroli,
w ramach nadzoru publicznego sprawowanego przez Komisję Nadzoru Audytowego, nad
wykonywaniem zawodu przez biegłych rewidentów i działalnością firm audytorskich.

§ 2. Kontrola przeprowadzana jest na podstawie imiennego upoważnienia do
przeprowadzenia kontroli wystawionego odpowiednio przez Krajową Komisję Nadzoru lub
Komisję Nadzoru Audytowego.
§ 3. 1. Najpóźniej w dniu przystąpienia do kontroli osoba przeprowadzająca kontrolę
zawiadamia firmę audytorską, zwaną dalej „kontrolowanym”, o przedmiocie kontroli,
okazując upoważnienie, o którym mowa w § 2.
2. Kontrola powinna być prowadzona w sposób niepowodujący zakłóceń działalności
kontrolowanego.
§ 4. Kontrolowany udostępnia osobom przeprowadzającym kontrolę oraz obserwatorom
posiadane urządzenia techniczne służące usprawnieniu wykonywania czynności kontrolnych
oraz oddzielne pomieszczenie z odpowiednim wyposażeniem.
§ 5. 1. Osoba przeprowadzająca kontrolę może żądać od kontrolowanego lub
pracowników kontrolowanego udzielenia jej w terminie przez nią wyznaczonym ustnych lub
pisemnych wyjaśnień. Z ustnych wyjaśnień kontrolujący sporządza protokół.
2.
Odmowa udzielenia wyjaśnień przez kontrolowanego lub pracowników
kontrolowanego może nastąpić jedynie w przypadkach, gdy wyjaśnienia mają dotyczyć
faktów i okoliczności, których ujawnienie mogłoby narazić na odpowiedzialność karną,

1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania
Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

dyscyplinarną lub majątkową wezwanego do złożenia wyjaśnień albo jego małżonka lub
osoby pozostającej z nim faktycznie we wspólnym pożyciu, krewnych i powinowatych do
drugiego stopnia albo osób związanych z nim z tytułu przysposobienia, opieki lub kurateli.
3. Pisemne wyjaśnienia oraz protokół, o których mowa w ust. 1, powinny zawierać
podpisy osób składających wyjaśnienia. W przypadku odmowy złożenia podpisu, osoba
przeprowadzająca kontrolę sporządza odpowiednią pisemną adnotację, którą dołącza do akt
kontroli.
§ 6. 1. Osoby przebywające na terenie kontrolowanego w czasie przeprowadzania
kontroli mogą składać osobie przeprowadzającej kontrolę ustne lub pisemne oświadczenia
dotyczące przedmiotu kontroli.
2. Z przyjęcia ustnego oświadczenia osoba przeprowadzająca kontrolę sporządza
protokół, który podpisują osoba przeprowadzająca kontrolę i osoba składająca oświadczenie.
3. Osoba przeprowadzająca kontrolę nie może odmówić przyjęcia oświadczenia, jeżeli
ma ono związek z przedmiotem kontroli.
§ 7. 1. Bieg terminu do usunięcia przez kontrolowanego wskazanych nieprawidłowości
rozpoczyna się w dniu następującym po dniu doręczenia żądania ich usunięcia.
2. Kontrolowany, niezwłocznie, nie później niż w dniu następnym po upływie terminu do
usunięcia nieprawidłowości wskazanych w żądaniu, przekazuje odpowiednio Krajowej
Komisji Nadzoru albo Komisji Nadzoru Audytowego informację o spełnieniu tego żądania,
wskazując szczegółowy sposób usunięcia stwierdzonych nieprawidłowości.
§ 8. Wzór imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli wydawanego przez
Komisję Nadzoru Audytowego stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia.
§ 9. Wzór imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli wydawanego przez
Krajową Komisję Nadzoru stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia.
§ 10. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.


Minister Finansów

2
Załączniki do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia ...,



(poz. )
ZAŁĄCZNIK nr 1
WZÓR (AWERS)
Warszawa, dnia ............................

KOMISJA NADZORU AUDYTOWEGO

IMIENNE UPOWA NIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI
Na podstawie § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia ................. 2009 r.
w sprawie szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania kontroli wykonywania zawodu
przez biegłych rewidentów i działalności firm audytorskich oraz określenia wzoru imiennego
upoważnienia do jej przeprowadzenia (Dz. U. Nr , poz. )
upoważniam
.......................................................................................................................................................
(imię i nazwisko oraz stanowisko służbowe osoby przeprowadzającej kontrolę albo obserwatora)
do przeprowadzenia kontroli w ....................................................................................................
.......................................................................................................................................................
(nazwa i adres siedziby kontrolowanego)

w przedmiocie ..............................................................................................................................

.......................................................................................................................................................
(przedmiot kontroli)
Termin ważności upoważnienia upływa z dniem ........................................................................
Upoważnienie ważne jest za okazaniem dowodu osobistego.


.................................................................
(pieczęć i podpis osoby wydającej upoważnienie)
Termin ważności upoważnienia przedłuża się do dnia ...............................................................

.................................................................
(pieczęć i podpis osoby wydającej upoważnienie)

3
REWERS

POUCZENIE:

• Podstawa prawna kontroli:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 2009 r. w sprawie szczegółowych
zasad i
trybu przeprowadzania kontroli wykonywania zawodu przez biegłych
rewidentów i
działalności firm audytorskich oraz określenia wzoru imiennego
upoważnienia do jej przeprowadzenia (Dz. U. Nr , poz. ).
• Kontrola jest przeprowadzana w siedzibie kontrolowanego oraz w miejscach i czasie
wykonywania jego zadań.
• Czynności kontrolne są dokonywane w obecności kontrolowanego lub w obecności
osób wyznaczonych przez kontrolowanego.
• Kontrolowany udostępnia kontrolującym oraz obserwatorom posiadane urządzenia
techniczne służące usprawnieniu wykonywania czynności kontrolnych oraz oddzielne
pomieszczenie z odpowiednim wyposażeniem.
• Osoba przeprowadzająca kontrolę, w zakresie wynikającym z upoważnienia, jest
uprawniona do:
1) wstępu do wszystkich pomieszczeń kontrolowanego;
2) wglądu do wszelkich dokumentów kontrolowanego;
3) sporządzania uwierzytelnionych kopii, odpisów lub wyciągów z dokumentów oraz
zestawień i danych niezbędnych do przeprowadzenia kontroli;
4) wglądu do danych zawartych w systemie informatycznym kontrolowanego oraz
sporządzenia kopii lub wyciągów z tych danych, w tym w formie elektronicznej;
5) żądania udzielania ustnych lub pisemnych wyjaśnień w zakresie objętym kontrolą,
w terminie przez nią wyznaczonym, oraz zapewnienia terminowego udzielania
wyjaśnień przez pracowników;
6) żądania zapewnienia warunków i środków będących w dyspozycji kontrolowanego
niezbędnych do sprawnego przeprowadzania kontroli;
7) żądania zapewnienia nienaruszalności zabezpieczonych przez kontrolującego
materiałów pozostawionych na przechowanie u kontrolowanego.
• Protokół kontroli sporządza się w trzech jednobrzmiących egzemplarzach, po jednym
dla osoby przeprowadzającej kontrolę, obserwatora oraz kontrolowanego.
• W terminie 14 dni od dnia potwierdzenia odbioru protokołu kontroli kontrolowany
może zgłosić Komisji Nadzoru Audytowego pisemne, umotywowane zastrzeżenia do
treści protokołu.
• O sposobie rozpatrzenia zastrzeżeń Komisja Nadzoru Audytowego informuje
kontrolowanego w terminie 14 dni od dnia ich doręczenia.
• W przypadku niezgłoszenia zastrzeżeń przyjmuje się, że kontrolowany nie
kwestionuje ustaleń kontroli.



4
ZAŁĄCZNIK nr 2
WZÓR (AWERS)
Warszawa, dnia ............................
KRAJOWA KOMISJA NADZORU

IMIENNE UPOWA NIENIE DO PRZEPROWADZENIA KONTROLI
Na podstawie § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia ................. 2009 r. w
sprawie szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania kontroli wykonywania zawodu przez
biegłych rewidentów i działalności firm audytorskich oraz określenia wzoru imiennego
upoważnienia do jej przeprowadzenia (Dz. U. Nr , poz. )
upoważniam
.......................................................................................................................................................
(imię i nazwisko oraz stanowisko służbowe osoby przeprowadzającej kontrolę albo obserwatora)
do przeprowadzenia kontroli w ....................................................................................................
.......................................................................................................................................................
(nazwa i adres siedziby kontrolowanego)

w przedmiocie ..............................................................................................................................

.......................................................................................................................................................
(przedmiot kontroli)
Termin ważności upoważnienia upływa z dniem ........................................................................
Upoważnienie ważne jest za okazaniem dowodu osobistego.


.................................................................
(pieczęć i podpis osoby wydającej upoważnienie)
Termin ważności upoważnienia przedłuża się do dnia ...............................................................

.................................................................
(pieczęć i podpis osoby wydającej upoważnienie)





5