Poselski projekt ustawy o podatku dochodowym

b) zagraniczna spółka, o której mowa w ust. 2, nie została utworzona w celu zmniejszenia lub uniknięcia
opodatkowania podatkiem dochodowym;
2) przychód podatnika ze spółki, o której mowa w ust. 2, nie przekracza w roku podatkowym kwoty 0,5 %
ogólnych przychodów podatnika.

Art. 160
1. Podstawą opodatkowania określoną w art. 127 ust. 1, podatników podatku dochodowego niebędących
osobami fizycznymi, którzy prowadzą na terytorium kraju działalność gospodarczą, zwiększa się w
przypadku wywozu składników majątkowych poza terytorium kraju mających związek z tą działalnością, na
cele niezwiązane z działalności gospodarczą, z zastrzeżeniem ust. 4 .
2. Cele, o których mowa w ust. 1, dotyczą również wywozu składników majątkowych wiążącego się ze
zmniejszeniem lub uniknięciem opodatkowania podatkiem dochodowym z tytułu zbycia lub oddania w
odpłatne użytkowanie wywożonego majątku. Zwiększenie opodatkowania określone w ust. 1, następuje w
szczególności gdy ma miejsce wywóz składników majątkowych z zagranicznego zakładu będącego
podatnikiem podatku dochodowego do zakładu znajdującego się poza terytorium kraju.
3. Zwiększenie podstawy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, określa się szacując rynkową majątku
składników majątku określonych w ust. 1; oszacowana wartość zwiększa kwotę dochodu, o którym mowa w
art. 127 ust. 1.
4. Przepis ust. 1-3 nie stosuje się do składników majątkowych wywożonego do innego niż Rzeczpospolita
Polska państwa członkowskiego lub do innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego.

ROZDZIAŁ 21. ODLICZENIA OD PODSTAWY OPODATKOWANIA

Art. 161
1. Podatnik podatku dochodowego może zmniejszyć kwotę podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 127
ust. 1, o wydatki poniesione przez podatnika na nabycie nowych technologii.
2. Za nowe technologie, w rozumieniu ust. 1, uważa się wiedzę technologiczną w postaci wartości
niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia
wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług oraz która nie jest stosowana na świecie przez
okres dłuższy niż ostatnich 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej w
rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. Nr 96, poz. 615).
3. Przez nabycie nowej technologii rozumie się nabycie praw do wiedzy technologicznej, o której mowa w ust.
2, w drodze umowy o ich przeniesienie lub umowy o korzystanie z tych praw.
4. Prawo do zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania przysługuje podatnikowi uzyskującemu przychody
ze źródła określonego w art. 40 ust. 1 pkt 5; zmniejszenie kwoty podstawy opodatkowania nie może
przekroczyć w roku podatkowym kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z tego źródła.
5. Prawo do zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1, nie przysługuje
podatnikowi podatku dochodowego, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadził
działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
6. Zmniejszenie kwoty podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1, stanowi kwota będąca
równowartością wydatków poniesionych przez podatnika podatku dochodowego na nabycie nowej
technologii, uwzględnionych w wartości początkowej, w części, w jakiej została zapłacona przez podatnika
podatku dochodowego w roku podatkowym.
7. Jeżeli podatnik podatku dochodowego dokonał przedpłat (zadatków) na poczet wydatków określonych w ust.
6 w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych, wydatki te uprawniają do zmniejszenia kwoty podstawy
opodatkowania w roku jej wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych.
8. Zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania dokonuje się w deklaracji rocznej podatku dochodowego za
rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki, o których mowa w ust. 6 i 7. Jeżeli podatnik podatku
dochodowego osiąga za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu z pozarolniczej działalności podatnika
jest niższa od kwoty przysługującego zmniejszenia, o której mowa w ust. 6 i 7, zmniejszenie następuje w
całej kwocie lub w rocznych deklaracjach podatku dochodowego za kolejno następujące po sobie trzy lata
podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych.
9. Zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania związane z nabyciem nowej technologii nie mogą przekroczyć
75 % kwoty ustalonej zgodnie z ust. 6 i 7.

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
90
10. Podatnik traci prawo do zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania związanych z nabyciem nowej
technologii, jeżeli przed upływem pięciu lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym
wprowadził nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
1) udostępni innym podmiotom w całości lub w części prawa do nowej technologii; nie dotyczy to
przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału
dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek
handlowych, albo
2) zostanie ogłoszona jego upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostanie postawiony w stan
likwidacji, albo
3) otrzyma w jakiejkolwiek formie zwrot wydatków na nabycie technologii.
11. Jeżeli wystąpią okoliczności, o których mowa w ust. 10, podatnik podatku dochodowego jest obowiązany w
deklaracji rocznej podatku dochodowego składanej za rok, w którym wystąpiły te okoliczności, do
zwiększenia podstawy określenia podatku (opodatkowania) o kwotę dokonanych zmniejszeń, do których
utracił prawo, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę.
12. W przypadku, o którym mowa w ust. 10 pkt 3, kwotę zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania, do
której podatnik utracił prawo, określa się proporcjonalnie do udziału zwróconych wydatków w wartości
początkowej nowej technologii.
13. Do zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, nie mają zastosowania przepisy
art. 117 pkt 2.
14. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w uzgodnieniu z Ministrem Nauki i Szkolnictwa
Wyższego, w drodze rozporządzenia, może określić szczegółowe dodatkowe warunki kwalifikowania przez
podatników podatku dochodowego wydatków, o których mowa w ust. 1, jako wydatków na nabycie nowych
technologii.

Art. 162
1. Wydatkami zmniejszającymi kwotę podstawy opodatkowania podatników podatku dochodowego będących
osobami fizycznymi, o których mowa w ust. 1 są:
1)
składki określone w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych:
a) zapłacone w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe,
chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących,
b) zadeklarowane w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika, z tym że w przypadku
podatnika osiągającego przychody określone w art. 40 ust. 1 pkt 2, tylko w części obliczonej, z
udziałem przychodu zwolnionego od podatku dochodowego w ogólnej kwocie wypłaty z tytułu
dniówek obrachunkowych, od przychodu podlegającego opodatkowaniu
- odliczenie nie dotyczy składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od
podatku na podstawie ustawy, oraz składek, których podstawę wymiaru stanowi dochód, od którego na
podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;
2) składki zapłacone w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne
podatnika lub osób z nim współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego
ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji
Szwajcarskiej, z zastrzeżeniem ust. 18 i 19;
3) dokonane w roku podatkowym zwrotów nienależnie pobrane świadczenia, które uprzednio zwiększyły
dochód podlegający opodatkowaniu, w kwotach uwzględniających pobrany podatek dochodowy, jeżeli
zwroty te nie zostały potrącone przez płatnika;
4) wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności
życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub
podatnika, na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne;
5) wydatki ponoszone przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet, w wysokości nieprzekraczającej
w roku podatkowym kwoty 760 zł;
6) darowizny przekazane na cele:
a) określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3
ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących
działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,
prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele, z
zastrzeżeniem ust. 7,
b) kultu religijnego,
c) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22
sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz. U. Nr 106, poz. 681, z późn. zm.), w wysokości

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
91
ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11
ust. 2 tej ustawy
- w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwoty stanowiącej 6 % dochodu;
2. Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 6, nie może przekroczyć w roku podatkowym
kwoty stanowiącej 6 % podstawy opodatkowania, z tym że zmniejszeniu nie podlegają darowizny poniesione
na rzecz:
1) osób fizycznych;
2) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących
działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego,
tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych
o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali,
lub handlu tymi wyrobami.
3. Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny
uważa się wartość towaru wraz z należnym podatkiem od towarów i usług w części przekraczającej kwotę
podatku naliczonego, o którą podatnik ma prawo zmniejszyć kwotę należnego podatku od towarów i usług
zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Przy określaniu
wartości tych darowizn stosuje się odpowiednio art. 34.
4. Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn, o którym mowa w ust. 1 pkt 6 oraz wynikającego z odrębnych
ustaw, są obowiązani wykazać w deklaracji rocznej podatku dochodowego, kwotę przekazanej darowizny,
kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego
nazwę i adres.
5. W przypadku zwrotu dokonanej darowizny, obdarowany jest obowiązany przekazać urzędowi skarbowemu
informację o zwróconej podatnikowi darowiźnie, w terminie miesiąca od dnia dokonania zwrotu.
6. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio do darowizn odliczanych na podstawie odrębnych ustaw.
7. Prawo do zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania o darowiznę, o której mowa w ust. 1 pkt 6 lit. a, na
rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w
innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim lub innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,
przysługuje podatnikowi pod warunkiem:
1) udokumentowania przez podatnika oświadczeniem tej organizacji, iż na dzień przekazania darowizny
była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności
pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i
prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych oraz
2) istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez
organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium
organizacja posiada siedzibę.
8. Zmniejszeń kwoty podstawy opodatkowania o darowizny, o których mowa w ust. 1 pkt 6, nie stosuje się w
przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów.
9. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 12, określa się na podstawie:
1) dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego - w przypadku darowizny pieniężnej;
2) dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z
oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu - w przypadku darowizny innej niż pieniężna lub innej niż
określona w ust. 1 pkt 6 lit. c;
3) zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości
bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę;
4) dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące
kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru
lub usługi oraz kwotę zapłaty - w przypadkach innych niż wymienione w pkt 1-3.
10. Wydatkami, o których mowa w ust. 1 pkt 4, są wydatki poniesione na:
1) adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z
niepełnosprawności;
2) przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności;
3) zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji
oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z
niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;
4) zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z
niepełnosprawności;
5) odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym;

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
92
6) odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie
rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność
za zabiegi rehabilitacyjne;
7) opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością
narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym
2.280 zł;
8) utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy inwalidztwa oraz osoby z
niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I grupy inwalidztwa psa asystującego, o którym mowa
w ustawie o rehabilitacji zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł;
9) opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby
uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych
zaliczonych do I grupy inwalidztwa;
10) opłacenie tłumacza języka migowego;
11) kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie
ukończyły 25 roku życia;
12) leki - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu
a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone
leki (stale lub czasowo);
13) odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne:
a) osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
b) osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do
lat 16 - również innymi środkami transportu niż wymienione w lit. a;
14) używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej
zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną
zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia,
dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - w
wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł;
15) odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
a) na turnusie rehabilitacyjnym,
b) w zakładach, o których mowa w pkt 6,
c) na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży, o których mowa w pkt 11.
11. Wydatki, o których mowa w ust. 10, zmniejszają kwotę podstawy opodatkowania, jeżeli nie zostały
sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych,
zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Żunduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze
środków Narodowego Żunduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały
zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane
(dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami
a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
12. W przypadku wydatków, o których mowa w ust. 10 pkt 7, 8 i 14, nie jest wymagane posiadanie dokumentów
stwierdzających ich wysokość. Jednakże na żądanie właściwych organów podatkowych podatnik jest
obowiązany przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia, w szczególności:
1) wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji
przewodnika;
2) okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego;
3) okazać dokument potwierdzający zlecenie i odbycie niezbędnych zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.
13. Warunkiem zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania o wydatki, o których mowa w ust. 10, jest
posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:
1) orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności,
określonych w odrębnych przepisach, lub
2) decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową
albo rentę socjalną, albo
3) orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie
odrębnych przepisów.
14. Przepisy ust. 10-13 i 16 stosuje się odpowiednio do podatników, na których utrzymaniu pozostają
następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na
wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i
synowe - jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 9.120 zł.
15. Ilekroć w przepisach ust. 10 jest mowa o osobach zaliczonych do:
1) I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na podstawie
odrębnych przepisów, orzeczono:

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
93
a) całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo
b) znaczny stopień niepełnosprawności;
2) II grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których, na
podstawie odrębnych przepisów, orzeczono:
a) całkowitą niezdolność do pracy albo
b) umiarkowany stopień niepełnosprawności.
16. Zmniejszenie kwoty podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1 pkt 4, może być dokonane również w
przypadku, gdy osoba, której dotyczy wydatek, posiada orzeczenie o niepełnosprawności wydane przez
właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów obowiązujących do dnia 31 sierpnia 1997 r.
17. Kwota, o której mowa w ust. 1 pkt 3, przekraczająca kwotę dochodu, o którym mowa w ust. 1, może
zmniejszyć kwotę podstawy opodatkowania w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach
podatkowych.
18. Wydatki na cele określone w ust. 1 zmniejszają kwotę podstawy opodatkowania, jeżeli nie zostały zaliczone
do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie art. 163 lub od
dochodu na podstawie ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo nie zostały zwrócone
podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
19. Zmniejszenie kwoty podstawy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie dotyczy składek:
1) których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o
unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska;
2) odliczonych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, lub w Konfederacji Szwajcarskiej od dochodu
(przychodu) albo podatku osiągniętego w tym państwie, albo od podatku należnego na podstawie
przepisów ustawy.
20. Zmniejszenie kwoty podstawy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, stosuje się pod warunkiem
istnienia podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych
ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez
organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał
składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

Art. 163
1. Podatnicy podatku dochodowego uzyskujący przychody określone w art. 143, stosujący do podstawy
opodatkowania stawki określone w art. 169 ust. 2 pkt 3, ust. 7-10 i 15, mogą zmniejszyć podstawę
opodatkowania o stratę oraz wydatki określone w art. 162 ustawy, jeżeli nie zmniejszyły dochodu podatnika,
będącego podstawą opodatkowania lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
2. Jeżeli podatnik podatku dochodowego uzyskuje przychody określone w art. 143 opodatkowane różnymi
stawkami, i dokonuje zmniejszeń, o których mowa w ust. 1, zmniejszenia te dotyczą każdego rodzaju
przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody
opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Art. 164
1. Wydatkami zmniejszającymi kwotę podstawy opodatkowania podatników podatku dochodowego nie
będących osobami fizycznymi są:
1) darowizny przekazane na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku
publicznego i o wolontariacie, organizacjom, o którym mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub
równoważnym organizacjom, określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego,
obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim lub innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w
sferze zadań publicznych, realizującym te cele - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10 % dochodu,
stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym;
2) w bankach - 20% kwoty kredytów (pożyczek) umorzonych w związku z realizacją programu
restrukturyzacji na podstawie odrębnych ustaw, zakwalifikowanych do straconych kredytów (pożyczek) i
zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów;
3) darowizny na cele kultu religijnego - łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10 % dochodu, o którym
mowa w stanowiącego podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym.
2. Łączna kwota zmniejszająca kwotę podstawy opodatkowania z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 i 3 nie
może przekroczyć 10 % tej podstawy, z tym że nie zmniejszają podstawy opodatkowania darowizny na
rzecz:
1) osób fizycznych;
2) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących
działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego,

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
94