Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

przedsiębiorców  to  zwykle  narzędzia 
pracy  i  powinny  dawać  możliwość 
pełnego odliczenia podatku VAT.  
Na  uwagę  zasługują  rozwiązania  prawne 
w Niemczech czy Czechach gdzie 
przysługuje  pełne  odliczenie  podatku 
VAT.  Jedynie  każde  prywatne  użycie 
samochodu 
jest 
zgłaszane 
do 
opodatkowania, natomiast w Holandii 
każdorazowe użycie samochodu do celów 
prywatnych rodzi naliczenie podatku z 
tego  tytułu  przy  jednoczesnym  pełnym 
odliczeniu VAT-u. Niestety planowane 
zmiany nie będą także korzystne dla wielu 
przedsiębiorców  -  stracą  ci,  którzy  mają 
samochody  ciężarowe  i  specjalistyczne  i 
używają  ich  zarówno  w  firmie,  jak  i 
prywatnie.  Dziś  mogą  odliczać  VAT  w 
całości, a po zmianach tylko w 50%.  
 
Art. 1 pkt 3  
Związek 
Dealerów  Wątpliwości 
Związku 
Dealerów  Uwaga nieuwzględniona. 
(art. 86a ust. 1) 
Samochodów 
Samochodów 
budzi 
prawidłowość  Propozycja  nie  dotyczy  bezpośrednio 
arbitralnie  przyjętego  podziału  kosztów  zakresu regulacji prawnych 
użytkowania mieszanego po 50% na cele  procedowanego projektu. 
działalności gospodarczej i cele prywatne.  Natomiast wprowadzenie ograniczenia 
Związek  Dealerów  Samochodów  w  do 50% możliwości odliczenia VAT od 
związku  z  tym  zwraca  uwagę,  że  wydatków eksploatacyjnych jest zgodna 
derogacja przyznana przez organa Unii  z  otrzymaną  decyzją  derogacyjną  i  nie 
Europejskiej obowiązuje jedynie do końca  powinna wpłynąć na zwiększenie szarej 
2016 roku i rząd polski jest zobowiązany  strefy,  gdyż  nabywca  nadal  będzie 
do przedstawienia odpowiedniego raportu  zainteresowany otrzymaniem faktury, w 
zawierającego 
ocenę 
prawidłowości  celu odliczenia 50% podatku z faktury. 
 
7 
powyższej 
stawki 
procentowej  Faktura 
pozwala 
również 
na 
zastosowanej w wnioskowanym 
dochodzenie  świadczeń  gwarancyjnych 
ograniczeniu.    Związek  Dealerów  z tytułu wykonanych prac. 
Samochodów  wnioskuje  o  rozpoczęcie  Badania  europejskie  nie  potwierdzają 
prac nad wprowadzeniem  tzw. metody  obliczeń podawanych przez Związek co 
profesjonalnego oszacowaniu, która 
do stopnia wykorzystania samochodów 
powinna  zastąpić  obecnie  przyjętą  osobowych  wyłącznie  do  działalności 
arbitralnie  stawkę  50%  ograniczenia.  gospodarczej. 
Metoda profesjonalnego oszacowania jest 
stosowana z powodzeniem w 
prawodawstwie Republiki Czeskiej i 
polega  na  tym,  że  podatnik  może  na 
podstawie  swojego  doświadczenia  ocenić 
w jakim stopniu będzie użytkował pojazd 
do  celów  prowadzenia  działalności 
gospodarczej, a w jakim do celów 
prywatnych. Podatnik na podstawie 
deklaracji 
(oświadczenia) 
szacuje 
proporcje użytkowania i w takim stosunku 
odlicza zawarty podatek VAT. Warto 
zwrócić uwagę, że zgodnie z obliczeniami 
prowadzonymi na rynku czeskim, 
stosunek ten kształtuje się statystycznie na 
poziomie:  około  80  procent  użytkowania 
do  celów  działalności  gospodarczej  i  20 
procent do celów prywatnych. 
Rozwiązanie  takie  w  sposób  rzeczywisty 
pozwala  ustalić  wysokość  odliczenia 
podatku adekwatny do sposobu i 
charakteru prowadzonej działalności.   
Dodatkowo, 
Związek 
Dealerów 
Samochodów podtrzymuje swoje 
 
8 
stanowisko  o  szkodliwości  dla  polskiej 
gospodarki ograniczenia do 50% 
możliwości odliczeń kosztów eksploatacji 
pojazdów (napraw i serwisu). 
Wprowadzenie tego rozwiązania 
spowoduje bowiem dalszy rozwój i tak 
silnej w naszym kraju szarej strefy w 
naprawach i serwisowaniu pojazdów.  
 
Art.1 pkt 3  
Polski  Związek  Przemysłu  Podtrzymujemy  także  nasze  wcześniejsze  Uwaga nieuwzględniona. 
(art. 86a ust. 1) 
Motoryzacyjnego 
wątpliwości  dotyczące  wprowadzenia  Propozycja wprowadzenie ograniczenia 
ograniczenia w odliczeniu podatku VAT  do  50%  możliwości  odliczenia  VAT  od 
od serwisu (naprawy, konserwacja) serwisu (naprawy, konserwacja) jest 
pojazdów samochodowych do 3,5  tony.  zgodna 
z 
otrzymaną 
decyzją 
Uważamy,  że  to  ograniczenie  będzie  derogacyjną  i  nie  powinna  wpłynąć  na 
miało  negatywny  wpływ  na  działalność  zwiększenie szarej strefy, gdyż nabywca 
autoryzowanych  stacji  obsługi  poprzez  nadal 
będzie 
zainteresowany 
przeniesienie się części klientów do szarej  otrzymaniem faktury w celu odliczenia 
strefy,  która  nie  będzie  opodatkowywała  50% podatku z faktury. Faktura pozwala 
wykonania takich usług. To z kolei będzie  również  na  dochodzenie  świadczeń 
miało negatywny wpływ na rynek pracy i  gwarancyjnych  z  tytułu  wykonanych 
może się przyczynić do zwolnień w ASO i  prac. 
stacjach 
obsługi 
prowadzących 
prawidłową dokumentację podatkową. 
 
Art. 1 pkt 3 
Związek Rzemiosła Polskiego  Założenia  poczynione  przy  określaniu  Uwaga nieuwzględniona. 
(art. 86a ust. 1-
ograniczeń  w  odliczeniu  VAT  od  Założenia 
przyjęte 
w 
projekcie 
3) 
wydatków  związanych  z  samochodami  pozostają  w  zgodności  z  prawem  i 
osobowymi,  wynikające  z  potencjalnej  orzecznictwem Unii Europejskiej. 
możliwości ich używania również na cele  Implementacja decyzji derogacyjnej ma 
prywatne,  oparte  są  na  subiektywnych  właśnie  na  celu  wyeliminowanie 
przesłankach.  W  rezultacie  proponowane  wskazanych 
przez 
Związek 
 
9 
zmiany  doprowadzą  do  niekorzystnego  i  negatywnych zjawisk  polegających  na 
zróżnicowanego  traktowania  podatników,  zróżnicowaniu  podatkowym  podobnych 
którzy  prowadzą  podobną  działalność  funkcjonalnie pojazdów. 
gospodarczą,  a  jedynie  użytkują  inne 
rodzaje pojazdów samochodowych. 
 
Art. 1 pkt 3 
Lewiatan 
Uwaga nieuwzględniona. 
W projektowanym art. 86a ust. 1 
(art. 86a ust. 2) 
wskazano  jakie  wydatki  uznaje  się  za  Z uwagi na szeroki zakres decyzji 
wydatki 
związane 
z 
pojazdami  derogacyjnej nie jest uzasadnione i 
celowe 
wprowadzenie  zamkniętego 
samochodowymi o dopuszczalnej masie 
całkowitej  nieprzekraczającej  3,5  tony,  katalogu wydatków związanych  z 
pojazdami samochodowymi. 
dla których kwota podatku naliczonego 
stanowi 50% kwoty podatku. Postulujemy 
usunięcie wyrażenia „w szczególności” w 
części wspólnej art. 86a ust. 2. Prawo do 
odliczenia podatku VAT jest bowiem 
fundamentalnym prawem podatnika 
gwarantującym neutralność tego podatku. 
Oczywiście  w  określonych  sytuacjach 
dopuszczalne jest wprowadzanie przez 
ustawodawcę ograniczeń w korzystaniu z 
tego prawa, ale ograniczenia te powinny 
być  wskazane  wprost  –  nie  mogą  być 
otwartym  (przykładowym) katalogiem, 
jak  zostało  to  zaproponowane  w 
omawianym  projekcie  poprzez  użycie 
wyrażenia „w szczególności”. 
Art. 1 pkt 3 
POHiD 
Wydaje  się,  iż  brak  zamieszczenia w  Uwaga nieuwzględniona. 
(art. 86a ust. 2) 
projekcie definicji: 
„wydatków  Z uwagi na szeroki zakres decyzji 
związanych z pojazdami 
derogacyjnej nie jest uzasadnione i 
samochodowymi”,  „towarów  i  usług  celowe  wprowadzenie  „zamkniętych” 
 
10 
związanych 
z 
eksploatacją 
tych  definicji  wydatków  związanych  z 
pojazdów”  oraz  „wydatków  dotyczących  pojazdami samochodowymi.  Natomiast 
użytkowania tych pojazdów na podstawie  kazuistyczne wyliczanie takich 
umowy najmu”  będzie  wywoływał  wydatków  nie  wpisywałoby  się  w 
problemy interpretacyjne. 
techniki legislacyjne. Ewentualne 
Ustawa  podaje  wyłącznie  przykładowy  wątpliwości  co  do  kwalifikowania 
katalog  wydatków,  używając  przy  tym  niektórych 
wydatków 
zostaną 
niezdefiniowanych 
pojęć, 
np.  wyjaśnione 
 
materiałach 
eksploatacja,  użytkowanie.  W  praktyce  informacyjnych, 
należy 
jedynie 
trudno będzie rozstrzygnąć, które wydatki  zaznaczyć,  że  np.  wydatek  dotyczący 
uprawniają  do  odliczenia  100%  a  które  usługi  załadunku  samochodu    nie 
tylko w 50%.  
dotyczy pojazdu, ale towarów będących 
Przykłady dyskusyjnych usług: faktury za  przedmiotem załadunku. 
przejazdy  autostradą,  faktura  za  czynsz 
najmu samochodu,  faktura za pakowanie 
samochodu 
Dowodem na liczne spory interpretacyjne 
w przypadku braku precyzji przepisów są 
wyroki  sądowe  dotyczące  „kosztów 
używania  samochodów”  dla  potrzeb 
podatku CIT/PIT. Błędne odliczenie może 
być 
kosztowne 
i 
utrudniać 
funkcjonowanie 
przedsiębiorców 
w 
Polsce; 
 
Art. 1 pkt 3 
Związek Banków Polskich 
Zwracamy uwagę, iż proponowane w art.  Uwaga nieuwzględniona. 
(art. 86a ust. 2) 
1 pkt 3 przedmiotowej ustawy brzmienie  Z uwagi na szeroki zakres decyzji 
art. 86a ust. 2 ustawy o VAT wprowadza  derogacyjnej nie jest uzasadnione i 
(poprzez  użycie  sformułowania  „w  celowe  wprowadzenie  zamkniętego 
szczególności”) 
otwarty 
katalog  katalogu  wydatków  związanych  z 
wydatków, 
związanych 
pojazdami,  pojazdami samochodowymi.  Natomiast 
których 
poniesienie 
nie 
będzie  kazuistyczne wyliczanie takich 
 
11