Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Druk nr 1611


Warszawa, 6 marca 2013 r.
SEJM

RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja



Pani

Ewa Kopacz

Marszałek Sejmu

Rzeczypospolitej Polskiej

Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. i na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu niżej podpisani
posłowie wnoszą projekt ustawy:

-
o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.

Do reprezentowania wnioskodawców w pracach nad projektem ustawy
upoważniamy pana posła Jakuba Szulca.

(-) Tadeusz Arkit; (-) Joanna Bobowska; (-) Jerzy Borowczak; (-) Borys
Budka;
(-) Jerzy Budnik; (-) Piotr
Cieśliński;
(-) Barbara
Czaplicka;
(-) Zofia Czernow; (-) Zenon Durka; (-) Joanna
Fabisiak; (-) Krzysztof Gadowski; (-) Lidia Gądek; (-) Magdalena Gąsior-
Marek;
(-) Tomasz
Głogowski; (-) Rafał Grupiński; (-) Marek
Hok; (-) Maria Małgorzata Janyska; (-) Bożena Kamińska; (-) Jan
Kaźmierczak;
(-) Brygida Kolenda-Łabuś;
(-) Agnieszka
Kołacz-
Leszczyńska; (-) Sławomir Kowalski; (-) Jacek Kozaczyński; (-) Robert
Kropiwnicki;
(-) Marek Krząkała; (-) Józef Lassota; (-) Arkadiusz
Litwiński; (-) Marek Łapiński; (-) Beata Małecka-Libera; (-) Anna
Nemś; (-) Tomasz Piotr Nowak; (-) Marzena Okła-Drewnowicz; (-) Maciej
Orzechowski;
(-) Witold Pahl; (-) Paweł
Papke;
(-) Jarosław
Pięta; (-) Krystyna Poślednia; (-) Grzegorz Raniewicz; (-) Dorota
Rutkowska; (-) Wojciech Saługa; (-) Krystyna Sibińska; (-) Henryk
Siedlaczek; (-) Waldemar Sługocki; (-) Tomasz Smolarz; (-) Wiesław
Suchowiejko;
(-) Michał
Szczerba;
(-) Jakub Szulc; (-) Bożena
Szydłowska; (-) Tomasz Szymański; (-) Marcin Święcicki; (-) Monika
Wielichowska; (-) Norbert Wojnarowski; (-) Ewa Wolak; (-) Marek
Wójcik; (-) Wojciech Ziemniak; (-) Jerzy Ziętek; (-) Ewa Żmuda-
Trzebiatowska.


U S T A W A
z dnia ................................. 2013 r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.
U. z 2012 r. poz. 361, 362, 596 i 769) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 21 w ust. 1 pkt 105 otrzymuje brzmienie:
„105) dochód uzyskany ze zbycia udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji)
w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także
tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych,
otrzymanych w drodze darowizny – w części odpowiadającej kwocie zapłaconego
podatku od spadków i darowizn;”;
2) w art. 22 dodaje się ust. 1m w brzmieniu:
„1m. W przypadku odpłatnego zbycia udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów
(akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych,
a także tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach
kapitałowych, w tym wykupu przez emitenta papierów wartościowych albo
umorzenia jednostek uczestnictwa, tytułów uczestnictwa oraz certyfikatów
inwestycyjnych w funduszach kapitałowych; nabytych przez podatnika w drodze
spadku, kosztami uzyskania przychodu są wydatki, określone na podstawie art. 22
ust. 1e, 1f , 1g, 1i i 1ł oraz art. 23 ust. 1 pkt 38, poniesione przez spadkodawcę
w celu objęcia lub nabycia tych udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów
(akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych,
a także na nabycie tych jednostek uczestnictwa, tytułów uczestnictwa lub
certyfikatów inwestycyjnych w funduszach kapitałowych.”;
3) w art. 23 w ust. 1 pkt 38 i 38c otrzymują brzmienie:
„38)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów
(akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych,
a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa
w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania
przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych
papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów
wartościowych, a także z odkupienia tytułów uczestnictwa lub jednostek
uczestnictwa w funduszach kapitałowych, albo umorzenia jednostek uczestnictwa,
tytułów uczestnictwa oraz certyfikatów inwestycyjnych w funduszach
kapitałowych, z zastrzeżeniem ust. 3e oraz art. 22 ust. 1m;”
38c) wydatków poniesionych przez udziałowca (akcjonariusza) na nabycie lub objęcie
udziałów (akcji) przekazywanych spółce nabywającej w drodze wymiany
udziałów; wydatki te stanowią koszt uzyskania przychodów w przypadku
odpłatnego zbycia otrzymanych za nie udziałów (akcji) spółki nabywającej,
ustalony zgodnie z pkt 38 i art. 22 ust. 1f, z zastrzeżeniem art. 22 ust. 1m.”
4) w art. 30b dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„2a. Przepisy ust. 2 pkt 1, 4, 5 i 6 stosuje się z uwzględnieniem art. 22 ust. 1m”.
Art. 2. Ustawa wchodzi w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia.








UZASADNIENIE
Interpretacje i orzeczenia sądów w zakresie przepisów podatkowych wskazują na brak
jednolitego podejścia odnośnie możliwości pomniejszenia przez spadkobierców przychodów
ze zbycia udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółkach mających
osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także tytułów uczestnictwa lub
jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, o koszty poniesione na ich nabycie przez
spadkodawców.
W zaistniałej sytuacji brak pewności obrotu prawnego, uzależnienie od wyroków
sądów oraz interpretacji organów administracji podatkowej podejścia do opodatkowania
sprzedaży nabytych w drodze spadku udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji)
w spółkach mających osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także
tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych wpływa
niekorzystnie na postrzeganie przez inwestorów przedmiotowej kategorii inwestycji. Ponadto,
w omawianym kontekście, obowiązujące obecnie przepisy podatkowe w nieuzasadniony
sposób preferują lokaty bankowe, gdzie w wyniku ich zakończenia lub zerwania przez
spadkobiercę nie dochodzi do obowiązku zapłaty podatku od całej wartości lokaty, a jedynie
od naliczonych odsetek. Dodatkowo można również wskazać na brak jednolitego podejścia
w odniesieniu do dziedziczonych obligacji, gdzie podatek dochodowy płacony jest od całej
wartości obligacji w przypadku ich sprzedaży przez spadkobiercę przed terminem wykupu,
natomiast w przypadku gdy spadkobierca zatrzyma obligacje do terminu wykupu, wówczas
podatek zapłaci wyłącznie od kwoty naliczonego dyskonta lub odsetek.
Mając powyższe na uwadze proponuje się zmiany w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, 362, 596 i 769)
mające na celu zapewnienie sukcesji kosztów uzyskania przychodów poniesionych przez
spadkobiercę (uczestnika funduszu inwestycyjnego lub akcjonariusza) na nabycie jednostek
uczestnictwa lub papierów wartościowych w przypadku ich dziedziczenia. W konsekwencji
projekt zakłada:
- nowelizację pkt 105 w ust. 1 art. 21 polegającą na zmianie zakresu zwolnienia. Zwolnieniu
podlegał będzie dochód ze zbycia udziałów albo wkładów w spółdzielni, innych papierów
wartościowych niż akcje oraz tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa
w funduszach kapitałowych otrzymanych w drodze darowizny w części odpowiadającej
kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn. W chwili obecnej ze zwolnienia
korzysta dochód uzyskany ze zbycia udziałów akcji otrzymanych zarówno w drodze
spadku jak i darowizny. Umożliwienie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów
wydatków poniesionych na nabycie udziałów (akcji) albo wkładów w spółdzielni, innych
papierów wartościowych niż akcje oraz tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa
w funduszach kapitałowych przez spadkodawcę nie uzasadnia utrzymywania tego
zwolnienia w odniesieniu do dochodów spadkobiercy;
- dodanie w art. 22 nowego ust. 1m, który wskazuje wprost, iż kosztami uzyskania
przychodów z odpłatnego zbycia udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji)
w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także tytułów
uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych nabytych przez
podatnika w drodze dziedziczenia są wydatki poniesione przez spadkodawcę na nabycie
tych praw majątkowych.
Pozostałe zmiany zawarte w art. 23 ust. 1 pkt 38 i 38c, oraz dodany ust. 2a w art. 30b są
konsekwencją wprowadzanej zmiany w zakresie ustalania kosztów uzyskania przychodów ze
zbycia udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółkach mających
osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także tytułów uczestnictwa lub
jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych nabytych w drodze spadku.