Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw

20

2) za drugi miesiąc tego kwartału – w wysokości należnego zobo-
wiązania podatkowego za drugi miesiąc ostatniego kwartału, w
którym rozliczali się za okresy miesięczne.
Przepis ust. 2c stosuje się odpowiednio.”;
34) art. 104 otrzymuje brzmienie:
„Art. 104. 1. Przepisy art. 21 i art. 86 ust. 16-18 stosuje się również do podat-
ników rozpoczynających w ciągu roku podatkowego wykonywa-
nie czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez
podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okre-
su prowadzonej sprzedaży, kwot określonych w art. 2 pkt 25.
2. W przypadku przekroczenia kwot określonych w ust. 1 podatnik
traci prawo do rozliczania się metodą kasową począwszy od roz-
liczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym nastąpiło
to przekroczenie, oraz w następnym roku podatkowym.”;
35) w art. 106 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę
stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprze-
daży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i
kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy,
z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 114c ust. 1 pkt 1, art. 119 ust. 10 i art.
120 ust. 16.”;
36) w art. 109:
a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. W przypadku stwierdzenia, że podatnik nie prowadzi ewidencji, o któ-
rej mowa w ust. 1, lub prowadzi ją w sposób nierzetelny, a na podsta-
wie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wartości sprzedaży, na-
czelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi, w
drodze oszacowania, wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej
kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można określić przedmiotu opo-
datkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki 22%.”,
b) uchyla się ust. 4-8;
37) art. 110 otrzymuje brzmienie:
„Art. 110. W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niema-
jące osobowości prawnej oraz osoby fizyczne nie są obowiązane
do prowadzenia ewidencji określonej w art. 109 ust. 3 w związku
z dokonywaniem sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie
art. 43 i art. 82 ust. 3, dokonają sprzedaży opodatkowanej i nie
zapłacą podatku należnego, a na podstawie dokumentacji nie jest
możliwe ustalenie wartości tej sprzedaży, naczelnik urzędu skar-
bowego lub organ kontroli skarbowej określi, w drodze oszaco-
wania, wartość sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę
podatku należnego. Jeżeli nie można określić przedmiotu opodat-
kowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki
22%.”;
38) w art. 111:
a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:

21

„2. W przypadku stwierdzenia, że podatnik narusza obowiązek określony
w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej
ustala za okres do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji obrotu
i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, dodat-
kowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30%
kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.”,
b) ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„4. Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku
należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podat-
ku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszo-
nych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania
w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż
700 zł.”;
39) w art. 114 w ust. 3 dodaje się zdanie w brzmieniu:
„Przepisy art. 99 ust. 2 stosuje się odpowiednio.”;
40) po art. 114 dodaje się art. 114a-114e w brzmieniu:
„Art. 114a. 1. Podatnik będący osobą fizyczną, u którego wartość sprzedaży
bez kwoty podatku nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku
podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej rów-
nowartości 50 000 euro, może wybrać opodatkowanie w formie
ryczałtu kwotowego wpłacanego za okresy miesięczne, zwanego
dalej „ryczałtem”, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu na-
czelnika urzędu skarbowego.
2. Prawo do wyboru ryczałtu, po uprzednim pisemnym zawiadomie-
niu naczelnika urzędu skarbowego, ma również podatnik rozpo-
czynający wykonywanie czynności, o których mowa w art. 5, w
trakcie roku podatkowego, jeżeli przewidywana przez podatnika
wartość sprzedaży bez kwoty podatku nie przekroczy,
w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty określonej
w ust. 1.
3. Ryczałt nie ma zastosowania do podatników, którzy:
1) dokonują dostaw towarów, wewnątrzwspólnotowych dostaw
towarów, eksportu towarów lub wykonują czynności, o któ-
rych mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1;
2) poza usługami, o których mowa w ust. 1, wykonują inne ro-
dzaje działalności podlegające opodatkowaniu podatkiem;
3) poza usługami, o których mowa w ust. 1, wykonują również
jako wspólnik w spółce cywilnej lub w spółce handlowej w
ramach tych spółek działalność gospodarczą;
4) zatrudniają podwykonawców lub osoby na podstawie umów
innych niż umowa o pracę;
5) świadczą usługi z wykorzystaniem materiałów własnych,
których wartość przekracza 20% wartości usługi.
4. Przeliczenia kwot wymienionych w ust. 1 i 2 wyrażonych w euro
dokonuje się według kursu euro zgodnie z art. 2 pkt 25.

22

Art. 114b. 1. Zawiadomienie, o którym mowa w art. 114a ust. 1, podatnik
składa w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, od
którego podatnik będzie stosować ryczałt, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. Zawiadomienie, o którym mowa w art. 114a ust. 1, składa się:
1) następnego dnia po dniu utraty zwolnienia od podatku – w
przypadkach, o których mowa w art. 113 ust. 5 i 10;
2) wraz ze zgłoszeniem rejestracyjnym, o którym mowa w art.
96, lub aktualizacją tego zgłoszenia – w przypadku podatni-
ków, którzy rezygnują z przysługującego im zwolnienia na
podstawie art. 113 ust. 1.
3. Zawiadomienie, o którym mowa w art. 114a ust. 2, składa się
wraz ze zgłoszeniem rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96 -
w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czyn-
ności podlegających opodatkowaniu podatkiem.
Art. 114c. 1. Podatnik, który wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu, zwany
dalej „podatnikiem ryczałtowym”:
1) nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwo-
ty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86, oraz do
wykazywania w fakturach kwoty podatku;
2) obowiązany jest:
a) prowadzić dzienną ewidencję obrotów,
b) składać w terminie, o którym mowa w art. 99 ust. 1,
skróconą deklarację podatkową,
c) bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, wpłacać
ryczałt w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
po każdym miesiącu, za który płacony jest ryczałt.
2. Podatnik ryczałtowy może zrezygnować z ryczałtu nie wcześniej
niż od rozliczenia za okres rozliczeniowy następujący po upływie
8 kwartałów, w trakcie których podatnik stosował ryczałt, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbo-
wego, w terminie do końca kwartału, w którym podatnik stosował
ryczałt.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w dro-
dze rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej, o której mowa
w ust. 1 pkt 2 lit. b, zawierającej co najmniej dane identyfikujące
podatnika, wysokość obrotów oraz kwotę podatku, wraz z obja-
śnieniami co do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając termin i
miejsce składania deklaracji podatkowej.
Art. 114d. 1. Miesięczna stawka ryczałtu wynosi 300 złotych.
2. W przypadku zgłoszenia przez podatnika ryczałtowego prze-
rwy w wykonywaniu czynności podlegających opodatkowaniu
podatkiem w danym kwartale, należny ryczałt pomniejsza się
za cały okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10
dni, jeżeli podatnik zawiadomi pisemnie naczelnika urzędu
skarbowego o początku tej przerwy, najpóźniej w dniu jej roz-
poczęcia, oraz o jej zakończeniu - najpóźniej w dniu poprze-
dzającym dzień jej zakończenia.

23

3. W przypadku, o którym mowa w ust. 2, ryczałt pomniejsza się
o kwotę stanowiącą iloczyn liczby dni przerwy oraz 1/30 staw-
ki ryczałtu.
4. W przypadku gdy przerwa w wykonywaniu czynności podle-
gających opodatkowaniu podatkiem została spowodowana
chorobą, podatnik ryczałtowy zawiadamia pisemnie naczelnika
urzędu skarbowego o okresie przerwy, wynikającej ze zwol-
nienia lekarskiego, najpóźniej w dniu rozpoczęcia wykonywa-
nia tych czynności po tej przerwie.
5. W przypadku stwierdzenia, że podatnik ryczałtowy, w któ-
rymkolwiek dniu przerwy, o której zawiadomił naczelnika
urzędu skarbowego zgodnie z ust. 2 lub 4, wykonywał czynno-
ści podlegające opodatkowaniu podatkiem, naczelnik urzędu
skarbowego lub organ kontroli skarbowej ustala ryczałt za cały
okres przerwy w podwójnej wysokości.
6. Stawkę określoną w ust. 1 corocznie podwyższa się w stopniu
odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług
konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku
poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego
okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego
Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypo-
spolitej Polskiej „Monitor Polski".
Art. 114e. 1. Podatnik ryczałtowy traci prawo do ryczałtu:
1) od dnia, w którym przekroczył kwotę, o której mowa w art.
114a ust. 1, a w przypadku podatników rozpoczynających
wykonywanie czynności, o których mowa w art. 5 - od dnia,
w którym przekroczył kwotę, o której mowa w art. 114a ust.
2;
2) począwszy od dnia, w którym wystąpiły okoliczności, o któ-
rych mowa w art. 114a ust. 3;
3) w przypadku gdy wartość sprzedaży bez kwoty podatku prze-
kroczy w kwartale równowartość 25% kwoty wymienionej w
art. 114a ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 2.
2. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, podatnik ryczałtowy
traci prawo do ryczałtu począwszy od okresu rozliczeniowego na-
stępującego po kwartale, w którym przekroczył kwotę, o której
mowa w ust. 1 pkt 3.
3. Podatnik, który utracił prawo do ryczałtu, obowiązany jest do pi-
semnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o utracie
tego prawa w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po
miesiącu, w którym nastąpiła utrata prawa.
4. W przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, podatnik, któ-
ry utracił prawo do ryczałtu, rozlicza podatek na zasadach ogól-
nych począwszy od dnia, w którym utracił to prawo, z zastrzeże-
niem ust. 5. Przy obliczaniu ryczałtu za okres do dnia, w którym
podatnik był uprawniony do ryczałtu, przepis art. 114d ust. 5 sto-
suje się odpowiednio.
5. W przypadku podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 1, opo-
datkowaniu podatkiem na zasadach ogólnych podlega nadwyżka

24

sprzedaży ponad kwotę określoną w ust. 1 pkt 1, a obowiązek po-
datkowy powstaje z momentem przekroczenia tej kwoty.
6. W przypadku materiałów nabytych przed dniem utraty prawa do
ryczałtu i niezużytych do świadczenia usług przed tym dniem,
prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego przy nabyciu tych materiałów, przysługuje pod wa-
runkiem sporządzenia spisu z natury tych materiałów według sta-
nu na dzień, w którym nastąpiła utrata prawa do ryczałtu, i przed-
łożenia go naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie, o którym
mowa w ust. 3. Kwotę podatku naliczonego w tym przypadku
stanowi iloczyn ilości materiałów objętych spisem z natury i kwo-
ty podatku naliczonego przypadającego na jednostkę materiału.
7. Podatnik, który utracił prawo do ryczałtu lub z niego zrezygno-
wał, może po upływie 3 lat, licząc od końca kwartału, w którym
utracił to prawo lub z niego zrezygnował, ponownie korzystać z
tej formy opodatkowania, pod warunkiem pisemnego zawiado-
mienia naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwar-
tału, w którym rozliczał się na zasadach ogólnych.”;

41) w art. 116:
a) w ust. 9 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„Przez
należności za towary i usługi dostarczane rolnikowi ryczałtowemu,
o których mowa w ust. 8, rozumie się również potrącenia z tytułu spłat rat
pożyczek i zaliczek udzielanych rolnikowi ryczałtowemu dostarczającemu
produkty rolne oraz inne potrącenia, jeżeli wynikają z innych ustaw lub ty-
tułów wykonawczych (egzekucyjnych), dokonane przez podatnika naby-
wającego te produkty, pod warunkiem że:”,
b) uchyla się ust. 9a;
42) w art. 129 w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzy-
mał dokument określony w art. 128 ust. 2, zawierający potwierdzenie wy-
wozu tych towarów poza terytorium Wspólnoty.”;
43) w załączniku nr 9 do ustawy dodaje się poz. 11 w brzmieniu:
„Poz.
Przeznaczenia pojazdów specjalnych
11 Pogrzebowy”

44) dodaje się załącznik nr 10 do ustawy w brzmieniu określonym w załączniku do
niniejszej ustawy.

Art. 2.
W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. – Prawo o ruchu drogowym (Dz. U. z 2005 r.
Nr 108, poz. 908, z późn. zm.5)) w art. 72:
1) w ust. 1 pkt 8 otrzymuje brzmienie:

5) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2005 r. Nr 175,
poz. 1462, Nr 179, poz. 1486, Nr 180, poz. 1494 i 1497 oraz z 2006 r. Nr 17, poz. 141.