Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw

15

4f. Naczelnik urzędu skarbowego odmawia przyjęcia zabezpieczenia, jeże-
li stwierdzi, że złożone zabezpieczenie:
1) nie zapewni pokrycia w całości wypłacanej kwoty zwrotu, o któ-
rej mowa w ust. 2a i 4b, lub
2) nie zapewni w sposób pełny pokrycia w terminie wypłacanej
kwoty zwrotu - w przypadku zabezpieczenia z określonym termi-
nem ważności.
4g. Zabezpieczenie, o którym mowa w ust. 2a i 4b, zostaje zwolnione po
upływie 180 dni od dnia złożenia deklaracji, w której była wykazana
kwota zwrotu podatku.
4h. Przepisów ust. 4a i 4b nie stosuje się począwszy od rozliczenia za okres
rozliczeniowy następujący po upływie 12 miesięcy lub po upływie 4
kwartałów, za które podatnik składał deklaracje podatkowe oraz rozli-
czał się terminowo z podatków stanowiących dochód budżetu państwa.
Po upływie tego terminu następuje zwolnienie zabezpieczenia, o któ-
rym mowa w ust. 4b, jeżeli zwolnienie zabezpieczenia nie nastąpiło
w terminie, o którym mowa w ust. 4g.
4i. Zwolnienia zabezpieczenia, o którym mowa w ust. 4g i 4h, nie dokonuje
się:
1) w przypadku wszczęcia, w zakresie podatku, kontroli podatkowej
lub postępowania podatkowego zgodnie z przepisami Ordynacji
podatkowej - do czasu zakończenia tego postępowania, a w przy-
padku kontroli - do upływu terminu trzech miesięcy od dnia za-
kończenia kontroli, jeżeli w tym terminie nie wszczęto postępowa-
nia podatkowego;
2) w przypadku wszczęcia, w zakresie podatku, postępowania kon-
trolnego zgodnie z przepisami o kontroli skarbowej - do czasu za-
kończenia tego postępowania.
4j. Od kwoty zwracanego zabezpieczenia nie przysługują odsetki.”,
e) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. Na umotywowany wniosek, podatnikom dokonującym dostawy towa-
rów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym
sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku naliczone-
go, o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w terminie określonym w ust. 2
zdanie pierwsze, z zastrzeżeniem ust. 4a-4j.”,
f) po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu:
„5a. W przypadku gdy podatnik nie wykonał w okresie rozliczeniowym
czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wy-
mienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podatnikowi przysługuje, na jego
wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot podatku nali-
czonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego w związku z
prowadzoną działalnością gospodarczą na terytorium kraju lub poza
tym terytorium, w terminie 180 dni od dnia złożenia rozliczenia, z za-
strzeżeniem art. 86 ust. 19. Przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust.
2a i ust. 4a-4j stosuje się odpowiednio.”,
g) ust. 6 otrzymuje brzmienie:

16

„6. Na wniosek podatnika, złożony wraz z deklaracją podatkową, urząd
skarbowy jest obowiązany zwrócić różnicę podatku, o której mowa w
ust. 2, w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia, gdy kwoty
podatku naliczonego, wykazane w deklaracji podatkowej, wynikają z:
1) faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości
zapłacone, z uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r.
o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. Nr 173, poz. 1807, z
późn. zm.4)),
2) dokumentów celnych oraz decyzji, o których mowa w art. 33 ust.
2 i 3 oraz art. 34, i zostały przez podatnika zapłacone,
3) importu towarów rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrz-
wspólnotowego nabycia towarów lub importu usług lub dostawy
towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, jeżeli w dekla-
racji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od
tych transakcji

- przy czym przepisy ust. 2 zdanie drugie i trzecie, ust. 2a, 4c-4g, 4i
oraz 4j stosuje się odpowiednio.”,
h) po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu:
„6a. Przepisu ust. 6 nie stosuje się do podatników wymienionych w ust.
4a.”,
i) ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. Różnicę podatku niezwróconą przez urząd skarbowy w terminach, o
których mowa w ust. 2 zdanie pierwsze i ust. 4a, traktuje się jako nad-
płatę podatku podlegającą oprocentowaniu w rozumieniu przepisów
Ordynacji podatkowej.”,
j) w ust. 11 uchyla się pkt 2,
k) po ust. 12 dodaje się ust. 13 w brzmieniu:
„13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w
drodze rozporządzenia:
1) szczegółowy sposób przyjmowania zabezpieczeń, o których mowa
w ust. 2a i 4b,
2) inne niż wymienione w ust. 4c formy zabezpieczeń oraz sposób
ich przyjmowania
– uwzględniając konieczność zabezpieczenia zwracanej kwoty po-
datku.”;
26) w art. 88 w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art.
87 ust. 4a;”;
27) w art. 90 ust. 5 otrzymuje brzmienie:

4) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2004 r. Nr 281, poz. 2777, z 2005 r. Nr
33, poz. 289, Nr 94, poz. 788, Nr 143, poz. 1199, Nr 175, poz. 1460, Nr 177, poz. 1468, Nr 178,
poz. 1480, Nr 179, poz. 1485, Nr 180, poz. 1494 i Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 17, poz. 127,
Nr 144, poz. 1043 i 1045, Nr 158, poz. 1121, Nr 171, poz. 1225, Nr 225, poz. 1636 i Nr 235, poz.
1699.

17

„5. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z do-
stawy towarów, o których mowa w art. 87 ust. 4a, używanych przez podat-
nika na potrzeby jego działalności.”;
28) w art. 91:
a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku
dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a tak-
że gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały za-
liczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych
nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie prze-
kracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik dokonuje w
ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego
użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zosta-
ły oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku, o którym
mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nie-
ruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – jednej dziesią-
tej, kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W
przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i praw-
nych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis
ust. 1 stosuje się odpowiednio, z tym że korekty dokonuje się po zakoń-
czeniu roku, w którym zostały oddane do używania.”,
b) ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:
„4. W przypadku gdy w okresie korekty, o której mowa w ust. 2, nastąpi
sprzedaż towarów lub usług, o których mowa w ust. 2, lub towary te
zostaną opodatkowane zgodnie z art. 14, uważa się, że te towary lub
usługi są nadal wykorzystywane na potrzeby czynności podlegających
opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca okresu korekty.
5. W przypadku, o którym mowa w ust. 4, korekta powinna być dokonana
jednorazowo w odniesieniu do całego pozostałego okresu korekty. Ko-
rekty dokonuje się w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w
którym nastąpiła sprzedaż, a w przypadku opodatkowania towarów
zgodnie z art. 14 – w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy,
w którym towary te zostały opodatkowane.”,
c) w ust. 6 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„1) opodatkowane - w celu dokonania korekty przyjmuje się, że dalsze
wykorzystanie tego towaru lub usługi związane jest z czynnościami
opodatkowanymi;
2) zwolnione lub nie podlegały opodatkowaniu - do obliczenia korekty
przyjmuje się, że dalsze wykorzystanie tego towaru lub usługi jest
związane wyłącznie z czynnościami zwolnionymi lub niepodlegającymi
opodatkowaniu.”,
d) ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. Przepisy ust. 1-6 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik
miał prawo do obniżenia kwot podatku należnego o całą kwotę podatku
naliczonego od wykorzystywanego przez siebie towaru lub usługi i do-
konał takiego obniżenia, albo nie miał takiego prawa, a następnie zmie-

18

niło się prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku
naliczonego od tego towaru lub usługi, z tym że w pierwszym przypad-
ku korekty dokonuje się w rozliczeniu za ostatni okres rozliczeniowy,
w którym prawo to przysługiwało, a w drugim – za pierwszy okres roz-
liczeniowy, w którym prawo to będzie przysługiwało.”;
29) uchyla się art. 93-95;
30) w art. 97:
a) ust. 4 otrzymuje brzmienie :
„4. Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot, który dokonał zawia-
domienia zgodnie z ust. 1, jako podatnika VAT UE.”,
b) uchyla się ust. 5-8,
c) uchyla się ust. 12;
31) w art. 98 uchyla się ust. 3;
32) w art. 99:
a) ust. 1-4 otrzymują brzmienie:
„1. Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzę-
dzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie
do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale, z za-
strzeżeniem ust. 2-10 i art. 133.
2. Podatnicy, o których mowa w art. 15, z wyłączeniem małych podatni-
ków rozliczających się metodą kasową, mogą składać deklaracje podat-
kowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następują-
cego po każdym kolejnym miesiącu, po pisemnym zawiadomieniu na-
czelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia złożenia deklaracji po-
datkowej za pierwszy miesięczny okres rozliczeniowy, jednak nie póź-
niej niż z dniem upływu terminu złożenia tej deklaracji. Podatnik roz-
poczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu
dokonuje zawiadomienia, o którym mowa w zdaniu pierwszym, w ter-
minie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym roz-
począł wykonywanie tych czynności.
3. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy utracili
prawo do rozliczania się metodą kasową lub zrezygnowali z tego pra-
wa.
4. Podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, mogą ponownie składać dekla-
racje podatkowe za okresy kwartalne, nie wcześniej jednak niż po
upływie 24 miesięcy, za które składali deklaracje miesięczne, po
uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w
terminie do ostatniego dnia pierwszego miesiąca kwartału, za który bę-
dzie złożona kwartalna deklaracja podatkowa po raz pierwszy.”,
b) uchyla się ust. 5 i 6;
33) w art. 103:
a) ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
„1. Podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowe-
go, do obliczenia i wpłacenia podatku za okresy kwartalne w terminie
do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał

19

obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeże-
niem ust. 2-4 i art. 33.
2. Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2, 3 i 8, oraz podmioty wy-
mienione w art. 108, są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu
skarbowego, do obliczenia i wpłacenia podatku za okresy miesięczne w
terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego.”,
b) po ust. 2 dodaje się ust. 2a-2e w brzmieniu:
„2a. Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 1, inni niż mali podatnicy,
obowiązani są, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do wpła-
cania zaliczek za pierwszy oraz za drugi miesiąc kwartału w wysokości
1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego, wynikającej z dekla-
racji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał – w terminie do
25. dnia miesiąca następującego po każdym z kolejnych miesięcy, za
które wpłacana jest zaliczka.
2b. Kwotę należnego zobowiązania podatkowego przyjmuje się za zerową,
jeżeli w wyniku rozliczenia za dany kwartał, zobowiązanie takie nie
wystąpi lub wynikała będzie kwota zwrotu podatku naliczonego lub
różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1.
2c. W przypadku podatników, u których w poprzednim kwartale należne
zobowiązanie podatkowe było zerowe w rozumieniu ust. 2b, nie po-
wstaje obowiązek wpłacania zaliczek. Podatnik może wpłacić zaliczkę
w wysokości faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który wpłacana jest
zaliczka.
2d. Przepisy ust. 2a-2c stosuje się odpowiednio do podatników:
1) rozpoczynających w trakcie roku podatkowego wykonywanie
czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez po-
datnika wartość sprzedaży osiągnie, w proporcji do okresu pro-
wadzonej sprzedaży, kwoty określone w art. 2 pkt 25, z tym że w
kwartale, w którym podatnik po raz pierwszy rozpoczął wykony-
wanie czynności, o których mowa w art. 5, nie powstaje obowią-
zek wpłacania zaliczek;
2) którzy w trakcie roku podatkowego przekroczą kwoty, o których
mowa w art. 2 pkt 25, a w przypadku podatników rozpoczynają-
cych w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności okre-
ślonych w art. 5 – kwoty określone zgodnie z pkt 1, z tym że
wpłata zaliczek obowiązuje od kwartału następującego po kwarta-
le, w którym nastąpiło to przekroczenie.
2e. Podatnicy rozpoczynający dokonywanie rozliczeń za okresy kwartalne,
którzy w poprzednim kwartale rozliczali się za okresy miesięczne – za-
liczki, o których mowa w ust. 2a, wpłacają w pierwszym kwartale, za
który będą się rozliczać za okresy kwartalne, w wysokości:
1) za pierwszy miesiąc tego kwartału – w wysokości należnego zo-
bowiązania podatkowego za pierwszy miesiąc ostatniego kwarta-
łu, w którym rozliczali się za okresy miesięczne;