Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw

10

2. Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem przedstawienia przez
podatnika naczelnikowi urzędu celnego, w którym podatnik do-
konuje formalności przed organami celnymi związanych z impor-
tem towarów, zaświadczenia wydanego nie wcześniej niż
6 miesięcy przed dokonaniem importu, potwierdzającego:
1) brak zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpie-
czenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podat-
ków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczają-
cych odrębnie z każdego tytułu (w tym odrębnie w każdym
podatku) odpowiednio 3% kwoty należnych składek
i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych po-
datkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku
ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za rok po-
datkowy (okres rozliczeniowy), którego dotyczy zaległość;
2) zarejestrowanie podatnika jako podatnika VAT czynnego.
3. Warunek przedstawienia zaświadczeń określonych w ust. 2 nie
ma zastosowania, jeżeli naczelnik urzędu celnego posiada złożo-
ne przez podatnika aktualne zaświadczenia, o których mowa w
ust. 2.
4. Podatnik jest obowiązany do pisemnego zawiadomienia naczelni-
ka urzędu celnego oraz naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze
rozliczania podatku na zasadach określonych w ust. 1, w terminie
do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, od którego podatnik
będzie stosował takie rozliczenie.
5. W przypadku rezygnacji z rozliczania podatku na zasadach okre-
ślonych w ust. 1 podatnik jest obowiązany do pisemnego zawia-
domienia naczelnika urzędu celnego oraz naczelnika urzędu skar-
bowego o tej rezygnacji w terminie do końca miesiąca, w którym
dokonywał takiego rozliczenia.”;
17) w art. 34 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Do należności podatkowych określonych zgodnie z art. 33 ust. 1, z wyjąt-
kiem przypadków określonych w art. 33a, stosuje się odpowiednio przepisy
celne dotyczące powiadamiania dłużnika o kwocie należności wynikających
z długu celnego.”;
18) po art. 37 dodaje się art. 37a w brzmieniu:
„Art.37a. 1. Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wy-
nikającym z decyzji naczelnika urzędu celnego, o których mowa
w art. 33 ust. 2 i 3, a podatkiem należnym z tytułu importu towa-
rów wykazanym przez podatnika w deklaracji podatkowej zgod-
nie z art. 33a w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych
decyzji.
2. Przepisy art. 37 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio.”;
19) w art. 38 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. W zakresie nieuregulowanym w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2, art. 19 ust. 7-9 oraz
art. 33-37a stosuje się odpowiednio przepisy celne dotyczące poboru i wy-
miaru cła, z wyjątkiem przepisów dotyczących przedłużenia terminu zapła-

11

ty, odroczenia płatności oraz innych ułatwień płatniczych przewidzianych w
przepisach celnych.”;
20) art. 39 otrzymuje brzmienie:
„Art. 39. Organem podatkowym właściwym w sprawie postępowań dotyczą-
cych ulg w spłacie zobowiązań podatkowych w podatku oraz zwro-
tu nadpłaty podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy
dla podatnika.”;
21) w art. 41:
a) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa
w ust. 4 i 5, pod warunkiem że podatnik przed złożeniem deklaracji po-
datkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdza-
jący wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty.”;
b) po ust. 8 dodaje się ust. 8a i 8b w brzmieniu:
„8a. Jeżeli przed wydaniem towaru podatnik otrzymał część lub całość na-
leżności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, stawkę 0% w
przypadku eksportu towarów stosuje się, pod warunkiem że wywóz to-
warów nastąpi w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania całości
lub części należności. Jeżeli warunek, o którym mowa w zdaniu pierw-
szym, nie został spełniony, mają zastosowanie stawki właściwe dla do-
stawy tego towaru na terytorium kraju.
8b. Wywiezienie towarów w terminie późniejszym niż określony w ust. 8a
uprawnia podatnika do dokonania korekty kwoty podatku należnego w
rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał doku-
ment potwierdzający wywóz tych towarów.”,
c) ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„9. Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz to-
waru poza terytorium Wspólnoty w terminie późniejszym niż określony
w ust. 6 i 7 upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należ-
nego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzy-
mał ten dokument.”;
22) w art. 42:
a) ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. Dokument wywozu wypełnia się w trzech egzemplarzach, z których:
jeden wydawany jest nabywcy, drugi – podatnik pozostawia w swojej
dokumentacji, trzeci – podatnik przesyła wraz z fakturą, o której mowa
w art. 106 ust. 6, do właściwej jednostki, która na podstawie odrębnych
przepisów dokonuje wymiany z innymi państwami członkowskimi in-
formacji o podatku oraz o podatku od wartości dodanej, zwanej dalej
„biurem wymiany informacji o podatku VAT”.”,
b) ust. 12 otrzymuje brzmienie:
„12. Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie został spełniony
przed złożeniem deklaracji podatkowej za:
1) okres kwartalny albo za okres miesięczny, jeżeli ten miesięczny
okres jest ostatnim w kwartale – podatnik wykazuje tę dostawę w

12

ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, jako dostawę na teryto-
rium kraju;
2) okres miesięczny, jeżeli ten miesięczny okres jest pierwszym lub
drugim w kwartale – podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewiden-
cji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres miesięczny, lecz
za okres miesięczny, za który w momencie złożenia deklaracji po-
datkowej posiada dowody, o których mowa w ust. 1 pkt 2, nie póź-
niej jednak niż za ostatni w kwartale okres miesięczny; w przypad-
ku nieotrzymania tych dowodów do momentu złożenia deklaracji
podatkowej za ostatni w kwartale okres miesięczny dostawę tę wy-
kazuje się za ten ostatni okres miesięczny jako dostawę na teryto-
rium kraju.”;
23) w art. 43:
a) w ust. 1 w pkt 13 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 14 w
brzmieniu:
„14) działalność w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na
automatach i gier na automatach o niskich wygranych, podlegającą
opodatkowaniu podatkiem od gier na zasadach określonych w odrębnej
ustawie.”,
b) w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) pozostałe towary, z wyjątkiem gruntów, których okres używania przez
podatnika dokonującego ich dostawy wyniósł co najmniej pół roku po
nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel.”;
24) w art. 86:
a) w ust. 2:
- pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) w przypadku importu towarów – suma kwot podatku wynikająca
z dokumentu celnego, z zastrzeżeniem pkt 5;”,
- w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje pkt 5 w brzmieniu:
„5) kwota podatku należnego z tytułu importu towarów - w przypad-
kach, o których mowa w art. 33a.”,
b) w ust. 10:
- pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo
dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-5 oraz ust. 11, 12, 16 i 18;”,
- uchyla się pkt 3,
- pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„5) w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uprosz-
czonej, polegającej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami cel-
nymi – za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpisu
do rejestru; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod wa-
runkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wykazanego
w tym rejestrze lub wykazania tego podatku w deklaracji podatko-
wej zgodnie z art. 33a;”,

13

- po pkt 5 dodaje się pkt 6 w brzmieniu:
„6) w przypadku decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz w
art. 34 – w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał decyzję; obni-
żenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem dokona-
nia przez podatnika zapłaty podatku wynikającego z decyzji.”,
c) ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„11. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w
terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należ-
nego w deklaracji podatkowej za następne okresy rozliczeniowe, jednak
nie później niż za ostatni okres roku podatkowego.”.
d) ust. 12 i 13 otrzymują brzmienie:
„12. W przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a
lub c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel
albo przed wykonaniem usługi, z wyłączeniem przypadków, gdy faktu-
ra dokumentuje czynności, o których mowa w art. 19 ust. 1 pkt 2, pra-
wo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia
prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi albo
z chwilą częściowego wykonania usługi.
13. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwo-
tę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, 12,
16 i 18, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie
korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do
obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, li-
cząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podat-
ku należnego.”,
e) ust. 19 otrzymuje brzmienie:
„19. Jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonywał czynności
opodatkowanych na terytorium kraju oraz nie wykonywał czynności
poza terytorium kraju, kwotę podatku naliczonego może przenieść do
rozliczenia na następny okres rozliczeniowy.”;
25) w art. 87:
a) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Z zastrzeżeniem ust. 4a i 6, zwrot różnicy podatku następuje na ra-
chunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium
kraju wskazanym w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w
odrębnych przepisach, w terminie 50 dni od dnia złożenia rozliczenia
przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zwery-
fikowania naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do
czasu zakończenia weryfikacji rozliczenia podatnika dokonywanego w
ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępo-
wania podatkowego na podstawie Ordynacji podatkowej lub postępo-
wania kontrolnego na podstawie przepisów o kontroli skarbowej. Jeżeli
przeprowadzone przez organ czynności wykażą zasadność zadeklaro-
wanego zwrotu, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę
wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej
stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozło-
żenia na raty.”,

14

b) dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„2a. W przypadku wydłużenia terminu na podstawie ust. 2 zdanie drugie,
urząd skarbowy na wniosek podatnika wypłaca zwrot różnicy podatku
w terminie wymienionym w ust. 2 zdanie pierwsze, jeżeli podatnik zło-
ży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe w kwocie odpo-
wiadającej kwocie wnioskowanego zwrotu podatku.”,
c) uchyla się ust. 3, 3a i 4,
d) po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4j w brzmieniu:
„4a. W przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności
wymienionych w art. 5 oraz podatników wykonujących te czynności
w okresie nie dłuższym niż 12 miesięcy, różnica podatku podlegająca
zwrotowi w kwocie przekraczającej wartość podatku naliczonego
związanego z nabyciem towarów lub usług, które na podstawie prze-
pisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środ-
ków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegają-
cych amortyzacji, oraz gruntów i prawa wieczystego użytkowania
gruntów, jeżeli zostały one zaliczone do środków trwałych lub warto-
ści niematerialnych i prawnych nabywcy, podlega zwrotowi w termi-
nie 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej.
4b. Przepisu ust. 4a nie stosuje się, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skar-
bowym zabezpieczenie majątkowe w kwocie odpowiadającej kwocie
wnioskowanego zwrotu podatku pomniejszonej o kwotę stanowiącą
równowartość podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów
lub usług, o których mowa w ust. 4a.
4c. Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 2a i 4b, może być
złożone w formie:
1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;
2) poręczenia banku;
3) weksla z poręczeniem wekslowym banku;
4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku;
5) papierów wartościowych na okaziciela o określonym terminie
wykupu wyemitowanych przez Skarb Państwa albo Narodowy
Bank Polski, bankowych papierów wartościowych i listów zastaw-
nych o określonym terminie wykupu, wyemitowanych we własnym
imieniu i na własny rachunek przez bank wymieniony w wykazie
gwarantów i poręczycieli określonym na podstawie przepisów Or-
dynacji podatkowej;
6) depozytu w gotówce; depozyt składa się w walucie polskiej.
4d. Zabezpieczenie majątkowe, o którym mowa w ust. 4b, dotyczące zwro-
tu podatku w wysokości nie większej niż wyrażonej w złotych kwocie
odpowiadającej równowartości 1 000 euro, może być złożone w formie
weksla. Przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według
średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na
pierwszy dzień roboczy okresu rozliczeniowego, którego dotyczy zwrot
podatku, w zaokrągleniu do pełnych złotych.
4e. Przepisy art. 33e-33g Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio.