Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Druk nr 928

Warszawa, 11 października 2012 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja




Pani

Ewa Kopacz

Marszałek Sejmu

Rzeczypospolitej Polskiej




Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. i na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu niżej podpisani
posłowie wnoszą projekt ustawy:



- o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.


Do reprezentowania wnioskodawców w pracach nad projektem ustawy
upoważniamy pana posła Dariusza Jońskiego.



(-) Romuald Ajchler; (-) Leszek Aleksandrzak; (-) Marek Balt; (-) Anna
Bańkowska; (-) Jacek Czerniak; (-) Tomasz Garbowski; (-) Tadeusz Iwiński;
(-) Dariusz Joński; (-) Ryszard Kalisz; (-) Tomasz Kamiński; (-) Krystyna
Łybacka; (-) Zbigniew Matuszczak; (-) Leszek Miller; (-) Grzegorz
Napieralski; (-) Cezary Olejniczak; (-) Artur Ostrowski; (-) Stanisława
Prządka; (-) Tadeusz Tomaszewski; (-) Jerzy Wenderlich; (-) Zbyszek
Zaborowski; (-) Ryszard Zbrzyzny.

USTAWA
z
dnia

2012
r.
o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Art. 1
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.
z 2012 r. poz. 361) wprowadza się następujące zmiany:
1) dodaje się art. 26e w brzmieniu:
„Art. 26. 1. Od podstawy obliczenia podatku (opodatkowania), ustalonej zgodnie z art. 26 ust.
1 i pomniejszonej zgodnie z art. 26c, odlicza się poniesione przez podatnika wydatki na:
1) zakup, w budynku wielorodzinnym składającym się co najmniej z pięciu lokali
mieszkalnych, nowego lokalu mieszkalnego lub nowych lokali mieszkalnych
przeznaczonych na wynajem oraz na zakup udziału w części wspólnej nieruchomości
przypadającej na każdy kupiony lokal,
2) budowę własnego lub stanowiącego współwłasność budynku mieszkalnego
wielorodzinnego, składającego się co najmniej z pięciu lokali mieszkalnych, z
przeznaczeniem wszystkich znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem
oraz na zakup działki pod budowę tego budynku.
2. Ogólna kwota odliczeń z tytułu wydatków faktycznie poniesionych na cele określone
w ust. 1 w okresie obowiązywania ustawy nie może przekroczyć kwoty stanowiącej iloczyn
70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej
budynku mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na
oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok
podatkowy, i liczby mieszkań przeznaczonych na wynajem.
3. W przypadku budowy budynku wielorodzinnego, o którym mowa w ust. 1 pkt 2,
stanowiącego współwłasność, kwotę odliczeń przysługującą każdemu ze współwłaścicieli w
ogólnej kwocie odliczeń, o której mowa w ust. 2, ustala się proporcjonalnie do udziału we
współwłasności; w razie braku dowodu określającego wysokość udziałów współwłaścicieli
przyjmuje się, że udziały we współwłasności są równe.
4. Kwota odliczeń, o której mowa w ust. 2 i 3, dotyczy wydatków poniesionych na cele
określone w ust. 1, łącznie przez oboje małżonków.
5. Odliczenie wydatków na cele określone w ust. 1, z wyjątkiem wydatków na zakup
działki, może być dokonane, jeżeli wydatki te zostały udokumentowane fakturami
wystawionymi wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług nie korzystającego ze
zwolnienia od tego podatku albo dowodem odprawy celnej. W przypadku budowy budynku
wielorodzinnego stanowiącego współwłasność, wysokość poniesionych wydatków
przypadającą na poszczególnych współwłaścicieli ustala się proporcjonalnie do ich udziału
we współwłasności; w razie braku dowodu określającego wysokość udziałów przyjmuje się,
że wydatki są równe.
6. Odliczenie wydatków na cele określone w ust. 1, może być dokonane nie wcześniej
niż:
1) za rok podatkowy, w którym podatnik dokonał zakupu lokalu lub lokali
mieszkalnych, o których mowa w ust. 1 pkt 1,

1 Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r., poz. 362,

1
2) za rok podatkowy, w którym w rozumieniu Prawa budowlanego rozpoczęto roboty
budowlane związane budynkiem określonym w ust. 1 pkt 2.
7. Wydatki na cele określone w ust. 1:
1) poniesione począwszy od 2013 r. a nie odliczone w roku ich poniesienia w związku
z ust. 6, podlegają odliczeniu, w granicach określonych w ust 2 i 3, za lata określone w tym
przepisie,
2) nie znajdujące pokrycia w rocznym dochodzie podatnika, podlegają odliczeniu od
dochodów osiągniętych w następnych latach, aż do całkowitego ich odliczenia w granicach
określonych w ust. 2 i 3.
8. Odliczeniu podlegają wydatki na cele określone w ust. 1, jeżeli wydatki te nie zostały
zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w
jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów
(dochodów) podlegających opodatkowaniu. W przypadku zakupu nowych lokali
mieszkalnych odliczeniu podlegają wydatki, jeżeli dotyczą zakupu lokali przed ich pierwszym
zasiedleniem rozumianym jako oddanie lokali do użytkowania bezpośrednio po
wybudowaniu.
9. Jeżeli przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym
dokonano zakupu lokalu mieszkalnego lub otrzymano decyzję właściwego organu o
pozwoleniu na użytkowanie budynku mieszkalnego, w związku z budową którego dokonano
odliczeń na podstawie ust. 1:
1) nastąpiło zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we współwłasności lub
2) wynajęto budynek albo lokal mieszkalny osobom, które w stosunku do właściciela lub
chociażby do jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy podatkowej w
rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn, lub
3) dokonano zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy, albo
wykorzystano lokal mieszkalny, w tym położony w budynku wielorodzinnym na inne
cele niż mieszkalne, albo przeznaczono budynek lub lokal mieszkalny na potrzeby
właściciela lub współwłaściciela
- podatnik jest obowiązany wykazać w zeznaniu i doliczyć do dochodów roku podatkowego,
w którym zaistniały te okoliczności, 1/10 kwoty uprzednio odliczonej od dochodu, w części
przypadającej na ten budynek, jego część lub lokale, licząc za każdy rok kalendarzowy
brakujący do upływu okresu dziesięcioletniego.
10. Kwotę podlegającą doliczeniu do dochodu zgodnie z ust. 9 zwiększa się o 10%
łącznej kwoty uprzednio odliczonej od dochodu, licząc za każdy rok kalendarzowy
brakujący do upływu okresu, o którym mowa w tym przepisie.
11. Przy obliczaniu liczby lat brakujących do upływu okresu dziesięcioletniego wlicza się
rok, w którym nastąpiły zdarzenia wymienione w ust. 9 pkt 1-3.
12. W razie wystąpienia zdarzeń, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, przed otrzymaniem
decyzji o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, z którymi były związane
odliczenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć dochód o 200% kwot uprzednio odliczonych
od dochodu, w części przypadającej na budynek lub lokale.
13. Przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio, jeżeli zdarzenia o których mowa w ust. 9 pkt
1 – 3 wystąpią między dniem zakupu lokalu lub lokali mieszkalnych albo dniem otrzymania
decyzji o pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, z którymi były związane
odliczenia, a końcem roku kalendarzowego, w którym dokonano zakupu lub otrzymano
decyzję.
14. Odliczeń wymienionych w ust. 1, nie dokonuje się od dochodów (przychodów)
opodatkowanych w sposób zryczałtowany na podstawie ustawy oraz od przychodów
(dochodów) opodatkowanych na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

2
15. Za lokale mieszkalne przeznaczone na wynajem, o których mowa w ust. 1, nie uważa
się lokali mieszkalnych przeznaczonych na wynajem lub wynajętych osobom, które w
stosunku do właściciela lub chociażby do jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy
podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn.
16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia 31 grudnia roku
poprzedzającego rok podatkowy, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski" wysokość kwoty, o której mowa w ust. 2.

2) Art. 27 ust. 1 otrzymuje nowe brzmienie:
„Art. 27. 1. Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28-30e, pobiera się od podstawy
jego obliczenia według następującej skali:


Podstawa obliczenia

podatku w złotych
Podatek wynosi


ponad
do





85 528
18 % minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr


85 528
120 000 14 839 zł 02 gr + 30 % nadwyżki ponad 85 528 zł


120 000

25 180,62 gr + 40 % nadwyżki ponad 120 000 zł



2) Art. 32 ust.1 i 1a otrzymują nowe brzmienie:
„Art. 32. 1. Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia, z
zastrzeżeniem ust. 1a, wynoszą:
1) za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika
uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną
granicę pierwszego przedziału skali - 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
2) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku
przekroczył kwotę, o której mowa w pkt 1 – 30% dochodu uzyskanego w danym
miesiącu,
3) za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku
przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę drugiego przedziału skali - 40% dochodu
uzyskanego w danym miesiącu.

1a. Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować
dochody łącznie z małżonkiem bądź na zasadach określonych w art. 6 ust. 4, a za rok
podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
1) dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali, a
odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty
rodzinnej - zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu
uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę
stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale
obowiązującej skali podatkowej,

3
2) dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego lub drugiego przedziału skali, a
odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty
rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższych przedziałach skali - zaliczki za
miesiące od początku roku włącznie do miesiąca, w którym dochód podatnika
przekroczył górną granicę drugiego przedziału skali, wynoszą 18%, a za miesiące
następujące po tym miesiącu 30% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.”

Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r. i ma zastosowanie do uzyskanych
dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia 2013 r.






















4