Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku tonażowym oraz niektórych innych ustaw

art. 3 ust. 1 i 2 oraz przychodów, o których mowa w art. 8, nie łączy się z
innymi dochodami (przychodami) przedsiębiorcy podlegającymi
opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie innych ustaw.
2. W okresie opodatkowania podatkiem tonażowym przedsiębiorca
żeglugowy jest obowiązany prowadzić odrębny wykaz środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych związanych z działalnością, o
której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, a w przypadku przedsiębiorcy
żeglugowego, o którym mowa w art. 2 pkt 3 lit. b, wykaz obowiązana
jest prowadzić spółka cywilna, spółka jawna, spółka komandytowa,
spółka komandytowo-akcyjna.”

Art. 1 pkt w art. 8 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
Wynika z zastąpienia pojęcia „armator” pojęciem „przedsiębiorca żeglugowy”.
8
„1. Przychody uzyskane przez przedsiębiorcę żeglugowego będącego
podatnikiem podatku tonażowego ze sprzedaży statków, w części
niewykorzystanej na nabycie własności lub udziału we współwłasności,
remont, modernizację lub przebudowę statków, w okresie 3 lat od dnia
sprzedaży, są opodatkowane stawką ryczałtową w wysokości 15 %.”

Art. 1 pkt art. 9 otrzymuje brzmienie:
Wynika z zastąpienia pojęcia „armator” pojęciem „przedsiębiorca żeglugowy”.
9
„Art. 9. 1. Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje
przez złożenie przez przedsiębiorcę żeglugowego oświadczenia, według
ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania, zwanego dalej
„oświadczeniem”.
2. Oświadczenie składa się do organu podatkowego właściwego w
sprawach podatku tonażowego, którym jest naczelnik urzędu
skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego.
3. Oświadczenie składa się do dnia 20 stycznia pierwszego roku
podatkowego okresu opodatkowania, a jeżeli przedsiębiorca żeglugowy
rozpoczyna wykonywanie działalności, o której mowa w art. 3 ust. 1 i 2, w
trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej
działalności.
4. W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę
żeglugowego, w szczególności nazwę lub imię i nazwisko, adres i numer
identyfikacji podatkowej, wraz z informacją o posiadanym Dokumencie
Zgodności, dane dotyczące okresu opodatkowania, prowadzonej działalności
przez przedsiębiorcę żeglugowego oraz informacje o statkach
eksploatowanych przez niego w żegludze międzynarodowej - według
stanu na dzień złożenia oświadczenia, takie jak: nazwa statku, numer
identyfikacyjny Międzynarodowej Organizacji Morskiej (IMO), status
statku u przedsiębiorcy żeglugowego, pojemność netto statku.
5. Przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany zawiadomić organ
podatkowy właściwy w sprawach podatku tonażowego o zaistniałych w
okresie opodatkowania zmianach danych zawartych w oświadczeniu w
10

terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
zaistniała zmiana.
6. W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i
2 w okresie opodatkowania przedsiębiorca żeglugowy składa organowi
podatkowemu właściwemu w sprawach podatku tonażowego oświadczenie o
zakończeniu działalności objętej ustawą.”

Art. 1 pkt w art. 10 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
Wynika z zastąpienia pojęcia „armator” pojęciem „przedsiębiorca żeglugowy”.
10 lit. c
„ 4. W przypadku zakończenia działalności określonej w art. 3 ust. 1 i 2 w
okresie opodatkowania ponowny wybór opodatkowania podatkiem
tonażowym może nastąpić nie wcześniej niż po upływie 3 lat, licząc od
końca roku kalendarzowego, w którym przedsiębiorca żeglugowy zakończył
działalność, z zastrzeżeniem ust. 5.”

Art. 1 pkt art. 11 otrzymuje brzmienie:
Wynika z zastąpienia pojęcia „armator” pojęciem „przedsiębiorca żeglugowy”.
11
„Art. 11. 1. W przypadku połączenia się przedsiębiorców żeglugowych
opodatkowanych podatkiem tonażowym okresem opodatkowania
przedsiębiorcy żeglugowego powstałego w wyniku tego połączenia jest
okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego, który wcześniej złożył
oświadczenie.
2. W przypadku
przejęcia przez przedsiębiorcę żeglugowego
opodatkowanego podatkiem tonażowym innych przedsiębiorców
żeglugowych opodatkowanych takim podatkiem okresem opodatkowania
jest okres przyjęty przez przedsiębiorcę żeglugowego przejmującego.
3. W przypadku połączenia przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego
podatkiem tonażowym z przedsiębiorcą żeglugowym nieopodatkowanym
podatkiem tonażowym okresem opodatkowania jest faktyczny okres
opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem
tonażowym.”;

Art. 1 pkt w art. 12 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:
Wynika z zastąpienia pojęcia „armator” pojęciem „przedsiębiorca żeglugowy”.
12 lit. a
„1. Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani za każdy miesiąc roku
podatkowego obliczać podatek tonażowy w sposób określony w art. 5 ust. 4
i wpłacać bez wezwania do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik
urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku tonażowego, w terminie
do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za miesiąc grudzień -
w terminie złożenia zeznania.
2. Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym,
o którym mowa w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości
podatku tonażowego należnego za dany rok podatkowy do dnia 31 stycznia
roku następnego.”

Art. 1 pkt Po art. 13 dodaje się art. 13a w następującym brzmieniu:
Wynika z decyzji KE
11

13
„Art. 13a. Wyboru opodatkowania podatkiem tonażowym można dokonać w
okresie obowiązywania pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej
o zgodności podatku tonażowego z rynkiem wewnętrznym”.

Art. 2
W ustawie z dnia 31 stycznia 1989 r. o gospodarce finansowej Zmiana określenia „armator” na „przedsiębiorca żeglugowy” spowodowała konieczność
przedsiębiorstw państwowych (Dz. U. z 1992 r. Nr 6, poz. 27, z późn. zm.) dokonania zmian redakcyjnych w przepisach innych ustaw.
w art. 12 ust. 2a otrzymuje brzmienie:
„2a.Z wpłat, o których mowa w ust. 1, zwolniony jest także, w okresie
opodatkowania podatkiem tonażowym, przedsiębiorca żeglugowy w
zakresie przychodów z działalności opodatkowanej podatkiem
tonażowym.”.

Art. 3
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób Zmiana określenia „armator” na „przedsiębiorca żeglugowy” spowodowała konieczność
fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, poz. 362 oraz poz. 440.) wprowadza dokonania zmian redakcyjnych w przepisach innych ustaw.
się następujące zmiany:
1) w art. 2 w ust. 1 pkt 6 otrzymuje brzmienie:
„6)
przychodów
(dochodów)
przedsiębiorcy
żeglugowego
opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 oraz z 2008 r.
Nr 209, poz. 1316), z zastrzeżeniem art. 24a ust. 1a;”;
2)
w art. 24a ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„1a. Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu
ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym prowadzący
działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność
opodatkowaną podatkiem dochodowym, są obowiązani w prowadzonej
księdze albo w prowadzonych księgach rachunkowych, o których mowa
w ust. 1, wyodrębnić przychody i związane z nimi koszty na
poszczególne rodzaje działalności podlegającej opodatkowaniu
podatkiem tonażowym i podatkiem dochodowym.”;
3)
w art. 26 ust. 13a otrzymuje brzmienie:
„13a. Wydatki na cele określone w ust. 1 podlegają odliczeniu od
dochodu, jeżeli nie
zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały
odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek
formie.”;
4) w art. 30c ust. 3 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„3) odliczone od przychodów na podstawie ustawy o zryczałtowanym
podatku dochodowym, lub”.

Art. 4
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób Zmiana określenia „armator” na „przedsiębiorca żeglugowy” spowodowała konieczność
prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.) wprowadza się dokonania zmian redakcyjnych w przepisach innych ustaw.
następujące zmiany:
12

1)
w art. 2 w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4)
przychodów
(dochodów)
przedsiębiorcy
żeglugowego
opodatkowanych na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia
2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 oraz z 2008 r. Nr
209, poz. 1316), z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1a.”;
2) w art. 9 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„1a.Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym prowadzący działalność
opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną działalność opodatkowaną
podatkiem dochodowym, są obowiązani w ewidencji, o której mowa w ust.
1, wyodrębnić przychody i związane z nimi koszty na poszczególne rodzaje
działalności podlegającej opodatkowaniu podatkiem tonażowym i
podatkiem dochodowym.”

Art. 5
W ustawie z dnia 1 grudnia 1995 r. o wpłatach z zysku przez jednoosobowe Zmiana określenia „armator” na „przedsiębiorca żeglugowy” spowodowała konieczność
spółki Skarbu Państwa (Dz. U. z 1995 r. Nr 154, poz. 792, z 2006 r. Nr 183, dokonania zmian redakcyjnych w przepisach innych ustaw.
poz. 1353 oraz z 2012 r. poz. 596) w art. 5 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„1a.Z wpłat, o których mowa w art. 4, zwolniony jest także, w okresie
opodatkowania podatkiem tonażowym, przedsiębiorca żeglugowy w
zakresie przychodów z działalności opodatkowanej podatkiem tonażowym.”

Art. 6
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku Zmiana określenia „armator” na „przedsiębiorca żeglugowy” spowodowała konieczność
dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne dokonania zmian redakcyjnych w przepisach innych ustaw.
(Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.) w art. 15 ust. 1a otrzymuje
brzmienie:
„1a.Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy
z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2006 r. Nr 183,
poz. 1353, z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 oraz z 2009 r. Nr 157, poz. 1241)
prowadzący działalność opodatkowaną podatkiem tonażowym oraz inną
działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
są obowiązani w ewidencji wyodrębnić przychody podlegające
opodatkowaniu podatkiem tonażowym i ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych.”

Art. 7
„ 1. Armator opodatkowany podatkiem tonażowym w dniu wejścia w życie Wprowadzenie przepisów przejściowych dla przedsiębiorców żeglugowych, którzy
ustawy podlega opodatkowaniu tym podatkiem na dotychczasowych wybrali opodatkowanie podatkiem tonażowym przed dniem wejścia w życie nowelizacji
zasadach do dnia 31 grudnia 2013 r., z zastrzeżeniem ust. 2.
ustawy o podatku tonażowym. Przedsiębiorcy tacy zachowują prawo do opodatkowania
2. Armator, o którym mowa w ust. 1, może wybrać opodatkowanie podatkiem tonażowym na dotychczasowych zasadach do końca wybranego przez siebie
podatkiem tonażowym na zasadach określonych w ustawie, o której mowa w okresu opodatkowania tym podatkiem. Rozwiązanie to ma na celu realizację,
art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, od dnia 1 stycznia 2013 r. wynikającej z art. 2 Konstytucji, zasady ochrony praw nabytych podatników podatku
albo od dnia 1 stycznia 2014 r., jeżeli odpowiednio:
tonażowego.
1) do dnia 20 stycznia 2013 r., albo

2) do dnia 20 stycznia 2014 r.

13

– złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne
oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem tonażowym.
3. W przypadku armatora, o którym mowa w ust. 1 i 2, dotychczasowy okres
opodatkowania podatkiem tonażowym podlega zaliczeniu do 10-letniego
okresu opodatkowania określonego w ustawie, o której mowa w art. 1 w
brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.
4. Armator, który złoży oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem
tonażowym przed dniem 1 stycznia 2013 r., a nie zostanie przed tym dniem
rozpoczęty okres opodatkowania podatkiem tonażowym, podlega
opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie, o której mowa w art. 1
w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, chyba że do dnia 20 stycznia 2013
r., zrezygnuje z opodatkowania podatkiem tonażowym poprzez złożenie
stosownego oświadczenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego.

Art. 8
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.
Z uwagi na charakter podatkowy nowelizowanej ustawy koniecznym jest jej
opublikowanie w Dzienniku Ustaw do dnia 30 listopada 2012 r.

14