Poselski projekt ustawy o podatku dochodowym

107) nagród wypłaconych na podstawie przepisów wydanych przez właściwego ministra w sprawie
organizowania zajęć rehabilitacyjnych w szpitalach psychiatrycznych i nagradzania uczestników tych
zajęć;
108) kwot pomocy pieniężnej i wartości innych świadczeń finansowanych ze środków budżetowych
przyznawanych repatriantom oraz osobom, które ubiegają się o status uchodźcy;
109) świadczeń przysługujących członkowi służby zagranicznej wykonującemu obowiązki służbowe w
placówce zagranicznej oraz wartość świadczeń przysługujących pracownikom polskich jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, wynikających z przepisów
odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na ich podstawie, z wyjątkiem wynagrodzeń
za pracę, ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy, dodatku zagranicznego (należności
zagranicznej) oraz zasiłków chorobowych i macierzyńskich;
110) zwrotu kosztów dojazdu pracownika do zakładu pracy, jeżeli obowiązek ponoszenia tych kosztów przez
zakład pracy wynika wprost z przepisów innych ustaw;
111) świadczeń otrzymanych przez wolontariuszy na podstawie ustawy o działalności pożytku publicznego;
112) wygranych i nagród otrzymanych przez uczniów za udział w konkursach, turniejach i olimpiadach
organizowanych na podstawie przepisów o systemie oświaty;
113) nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych oraz świadczeń rzeczowych, z tytułu:
a) studiów podyplomowych,
b) szkoleń i przygotowania zawodowego dorosłych,
c) egzaminów lub licencji,
d) badań lekarskich lub psychologicznych,
e) ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków
- otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach
rynku pracy;
114) odsetek od papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji emitowanych
przez jednostki samorządu terytorialnego, w części odpowiadającej kwocie odsetek zapłaconych przy
nabyciu tych papierów wartościowych od emitenta;
115) odszkodowań wypłaconych, na podstawie wyroków sądowych i zawartych umów (ugód), posiadaczom
gruntów wchodzących w skład gospodarstwa rolnego, z tytułu:
a) ustanowienia służebności gruntowej,
b) rekultywacji gruntów,
c) szkód powstałych w uprawach rolnych i drzewostanie
- w wyniku prowadzenia na tych gruntach, przez podmioty uprawnione na podstawie odrębnych
przepisów, inwestycji dotyczących budowy infrastruktury przesyłowej ropy naftowej i produktów
rafinacji ropy naftowej oraz budowy urządzeń infrastruktury technicznej, o których mowa w art. 143 ust.
2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603,
z późn. zm.);
116) jednorazowych środków przyznanych bezrobotnemu na podjęcie działalności, o których mowa w art. 46
ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy;
117) kwot zwrotu otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym
niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. Nr 177, poz. 1468 oraz z
2007 r. Nr 23, poz. 138 i Nr 192, poz. 1382);
118) dopłat do oprocentowania kredytów preferencyjnych stosowanych na podstawie ustawy z dnia 8
września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania (Dz. U. Nr 183, poz.
1354, z 2007 r. Nr 136, poz. 955, z 2008 r. Nr 223, poz. 1465 oraz z 2009 r. Nr 50, poz. 403);
119) świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II
grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn; zwolnienie nie ma
zastosowania do świadczeń otrzymywanych z pracy najemnej oraz do przychodów z działalności
wykonywanej osobiście;
120) alimentów:
a) na rzecz dzieci, które nie ukończyły 25 roku życia, oraz dzieci bez względu na wiek, które zgodnie z
odrębnymi przepisami otrzymują zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
b) na rzecz innych osób niż wymienione w lit. a, otrzymane na podstawie wyroku sądu lub ugody
sądowej, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 1.000 zł;
121) świadczeń wypłacanych bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac społecznie użytecznych;
122) odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 40 ust. 1 pkt 11 – na
zasadach określonych w rozdziale 36;
123) przyznanych przez krajowe i zagraniczne organy władzy i ich urzędy, w tym jednostki organizacyjne im
podległe lub przez nie nadzorowane, oraz krajowe, zagraniczne i międzynarodowe organizacje
(instytucje) i ich organy, nagród z tytułu działalności na rzecz praw człowieka - w części przekazanej jako

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
40
darowizna przez podatników podatku dochodowego, którzy otrzymali te nagrody, na rzecz instytucji
realizującej cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego; zwolnienie stosuje się
jeżeli wysokość przekazanej nagrody jest udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy
obdarowanej instytucji, a w przypadku nagrody innej niż pieniężna oświadczeniem obdarowanej
instytucji o jej przyjęciu, a także nagroda została w roku podatkowym jej otrzymania lub w roku po nim
następującym
124) premii termomodernizacyjnej, premii remontowej i premii kompensacyjnej uzyskanej na podstawie
ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów (Dz. U. Nr 223, poz. 1459
oraz z 2009 r. Nr 157, poz. 1241);
125) świadczeń pieniężnych otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o zadośćuczynieniu
rodzinom ofiar zbiorowych wystąpień wolnościowych w latach 1956-1989 (Dz. U. Nr 91, poz. 741);
126) należności umorzonych na podstawie ustawy z dnia 19 czerwca 2009 r. o pomocy państwa w spłacie
niektórych kredytów mieszkaniowych udzielonych osobom, które utraciły pracę (Dz. U. Nr 115, poz.
964);
127) nominalnej wartości udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną albo wkładów w spółdzielni
- objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części;
128) przeniesienia własności składników majątku będących przedmiotem wkładu niepieniężnego (aportu)
wnoszonych do spółki niebędącej osobą prawną, w tym wnoszonych do takiej spółki składników majątku
otrzymanych przez podatnika podatku dochodowego w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą
prawną bądź wystąpienia z takiej spółki;
129) wartości innych niż wymienione w pkt 128 składników majątku otrzymanych przez wspólnika spółki
niebędącej osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki lub z tytułu jej likwidacji; przychodem jest
jednak w przypadku odpłatnego zbycia tych składników majątku ich wartość wyrażona w cenie, za którą
wspólnik je zbywa; przepis art. 34 stosuje się odpowiednio;
130) zwróconych udziałów lub wkładów w spółdzielni, umorzonych udziałów lub akcji w spółce, w tym
kwot otrzymanych z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów
(akcji) oraz wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej - w części stanowiącej
koszt ich nabycia bądź objęcia, a także zwróconych udziałowcom (akcjonariuszom) dopłat wniesionych
do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami - w wysokości określonej w złotych na dzień ich faktycznego
wniesienia;
131) dopłat wnoszonych do spółki kapitałowej, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach
określonych w odrębnych przepisach, kwot i wartości stanowiących nadwyżkę ponad wartość nominalną
udziałów (akcji), otrzymanych przy ich wydaniu i przekazanych na kapitał zapasowy, oraz w
spółdzielniach i ich związkach - wartości wpisowego, przeznaczonego na fundusz zasobowy;
132) w przypadku połączenia lub podziału spółek kapitałowych, z zastrzeżeniem art. 62 ust. 1 pkt 7,
przychodów udziałowca (akcjonariusza) spółki przejmowanej lub dzielonej stanowiących wartość
nominalną udziałów (akcji) przydzielonych przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną;
133) umorzenia jednostek uczestnictwa subfunduszu funduszu inwestycyjnego z wydzielonymi
subfunduszami, w przypadku zamiany jednostek uczestnictwa subfunduszu na jednostki uczestnictwa
innego subfunduszu tego samego funduszu inwestycyjnego, dokonanej zgodnie z ustawą z dnia 27 maja
2004 r. o funduszach inwestycyjnych;
134) świadczenia otrzymywane przez emerytów lub rencistów w związku z łączącym ich uprzednio z
zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w tym
od związków zawodowych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł.
2. Do przychodów pracowników tymczasowych, w rozumieniu odrębnych przepisów, otrzymanych od
pracodawcy użytkownika ma zastosowanie ust. 1 pkt 16-18 i 20.
3. Przez pracownicze programy emerytalne rozumie się pracownicze programy emerytalne utworzone i
działające w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych programów emerytalnych obowiązujące w
państwach członkowskich lub w innych państwach należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego
albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

Art. 70
1. Wolne od podatku dochodowego są przychody podatników podatku dochodowego nie będących osobami
fizycznymi z tytułu:
1) składek członkowskich członków organizacji politycznych, społecznych i zawodowych - w części
nieprzeznaczonej na działalność gospodarczą;
2) środków, o których mowa w art. 6 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 4 marca 2005 r. o Krajowym Żunduszu
Kapitałowym (Dz. U. Nr 57, poz. 491, z 2009 r. Nr 65, poz. 545 oraz z 2011 r. Nr 28, poz. 143);

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
41
3) kwot otrzymanych od agencji rządowych lub agencji wykonawczych, jeżeli agencje otrzymały środki na
ten cel z budżetu państwa, z wyjątkiem dopłat do oprocentowania kredytów bankowych w zakresie
określonym w odrębnych ustawach.;
4) w przypadku podatników podatku dochodowego będących kościelnymi osobami prawnymi:
a) niegospodarczej działalności statutowej; w tym zakresie kościelne osoby prawne nie mają obowiązku
prowadzenia dokumentacji wymaganej przez przepisy Ordynacji podatkowej,
b) pozostałej działalności - w części przeznaczonej na cele: kultu religijnego, oświatowo-wychowawcze,
naukowe, kulturalne, charytatywno-opiekuńcze oraz na konserwację zabytków, prowadzenie punktów
katechetycznych, inwestycje sakralne w zakresie: budowy, rozbudowy i odbudowy kościołów oraz
kaplic, adaptację innych budynków na cele sakralne, a także innych inwestycji przeznaczonych na
punkty katechetyczne i zakłady charytatywno-opiekuńcze;
5) dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych określonych w art. 62 ust.
3 pkt 2 – 8, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
a) wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka
będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej;
b) uzyskującym przychody z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
o których mowa w lit. a, jest spółka podlegająca w Rzeczypospolitej Polskiej lub w innym niż
Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim lub w innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez
względu na miejsce ich osiągania;
c) spółka, o której mowa w lit. b, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale
spółki, o której mowa w lit. a;
d) spółka, o której mowa w lit. b, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym
od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
- z zastrzeżeniem ust. 2-6.
6) odsetek, praw autorskich lub praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i
wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy
receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia
przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje
związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-
how) – jeżeli spełnione są warunki, o których mowa w ust. 7 – 15;
7) dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, mających siedzibę lub
zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, określonych w art. 62 ust. 3 pkt 2 – 8, jeżeli spełnione
są łącznie warunki, których mowa w ust. 16-22;
8) dochody osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników określonych w art. 66 ust.
1 pkt 1, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi.
2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, ma zastosowanie w przypadku, kiedy spółka uzyskująca
przychody z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub
zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej posiada udziały (akcje) w spółce wypłacającej te należności
w wysokości, o której mowa w ust. 1 pkt 5 lit. c, nieprzerwanie przez okres dwóch lat.
3. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 5 ma również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat
nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 1 pkt 5 lit. c, przez spółkę
uzyskującą dochody (przychody) z tytułu udziału w zysku osoby prawnej mającej siedzibę lub zarząd na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, upływa po dniu uzyskania tych przychodów. W przypadku
niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 1 pkt 5 lit. c,
nieprzerwanie przez okres dwóch lat spółka, o której mowa w ust. 1 pkt 5 lit. b, jest obowiązana do zapłaty
podatku, wraz z odsetkami za zwłokę, z zastosowaniem stawki o której mowa w art. 169 ust. 12 pkt 2 do 20
dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utraciła prawo do zwolnienia. Odsetki nalicza się od
następnego dnia po dniu, w którym po raz pierwszy skorzystała ze zwolnienia.
4. Przepisy ust. 1 pkt 5 oraz ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio do:
1) spółdzielni zawiązanych na podstawie rozporządzenia nr 1435/2003/WE z dnia 22 lipca 2003 r. w
sprawie statutu Spółdzielni Europejskiej (SCE) (Dz. Urz. WE L 207 z 18.08.2003);
2) przychodów, o których mowa w art. 62 ust. 3 pkt 1-85, wypłacanych przez spółki, o których mowa w ust.
1 pkt 5 lit. a, spółkom podlegającym w Konfederacji Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem
dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, przy czym określony
w ust. 1 pkt 5 lit c bezpośredni udział procentowy w kapitale spółki, o której mowa w ust. 1 pkt 5 lit. a,
ustala się w wysokości nie mniejszej niż 25%;
3) dochodów wypłacanych (przypisanych) na rzecz położonego na terytorium państwa członkowskiego lub
innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
42
zagranicznego zakładu spółki, o której mowa w ust. 1 pkt 5 lit. b, jeżeli spółka ta spełnia warunki
określone w ust. ust. 1 pkt 5 oraz ust. 2 i 3.
5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, stosuje się:
1) jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 1 pkt 5 lit c, wynika z tytułu własności;
2) w odniesieniu do dochodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na podstawie tytułu:
a) własności,
b) innego niż własność, pod warunkiem że te dochody (przychody) korzystałyby ze zwolnienia, gdyby
posiadanie tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
6. Przepisy ust. 1 pkt 5 oraz ust. 2 - 5 stosuje się odpowiednio również do podmiotów wymienionych w
załączniku nr 4 do ustawy, przy czym w przypadku Konfederacji Szwajcarskiej przepisy ust. 1 pkt 5 oraz ust.
2 - 5 mają zastosowanie, jeżeli zostanie spełniony warunek, o którym mowa w ust. 4 pkt 2.
7. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, stosuje się, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:
1) wypłacającym należności jest:
a) spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego mająca siedzibę lub zarząd na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej albo
b) położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład spółki podlegającej w państwie
członkowskim opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na
miejsce ich osiągania, jeżeli wypłacane przez ten zagraniczny zakład należności podlegają zaliczeniu
do kosztów uzyskania przychodów przy określaniu dochodów podlegających opodatkowaniu w
Rzeczypospolitej Polskiej;
2) uzyskującym przychody jest spółka podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego
opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich
osiągania;
3) spółka:
a) o której mowa w pkt 1, posiada bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w kapitale spółki, o
której mowa w pkt 2, lub
b) o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniej niż 25% udziałów (akcji) w kapitale spółki, o
której mowa w pkt 1;
4) odbiorcą należności, o których mowa w ust. 1 pkt 6, jest:
a) spółka, o której mowa w pkt 2, albo
b) zagraniczny zakład spółki, o której mowa w pkt 2, jeżeli dochód osiągnięty w następstwie uzyskania
tych należności podlega opodatkowaniu w tym państwie członkowskim, w którym ten zagraniczny
zakład jest położony.
8. Warunek posiadania udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 7 pkt 3, uważa się także za spełniony, jeżeli
zarówno w kapitale spółki, o której mowa w ust. 7 pkt 1, jak i w kapitale spółki, o której mowa w ust. 7 pkt
2, inna spółka podlegająca w państwie członkowskim lub w innym państwie należącym do Europejskiego
Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu
na miejsce ich osiągania, posiada bezpośrednio - nie mniej niż 25% udziałów (akcji). Przepisy ust. 11 i 12
stosuje się odpowiednio.
9. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, stosuje się, jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w
ust. 7 pkt 3 i ust. 8, wynika z tytułu własności.
10. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, stosuje się, jeżeli spółka, o której mowa w ust. 7 pkt 2, nie
korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu
na źródło ich osiągania.
11. Przepis ust. 1 pkt 6 ma zastosowanie w przypadku, kiedy spółki, o których mowa w ust. 7 pkt 3, posiadają
udziały (akcje) w wysokości, o której mowa w tym przepisie, nieprzerwanie przez okres dwóch lat.
12. Przepisy ust. 7 i 11 mają również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat nieprzerwanego
posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 7 pkt 3, upływa po dniu uzyskania przez spółkę,
o której mowa w ust. 7 pkt 2, przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 6. W przypadku niedotrzymania
warunku posiadania udziałów (akcji), o których mowa w ust. 7 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat,
spółka, o której mowa w ust. 7 pkt 2, jest obowiązana do zapłaty podatku, wraz z odsetkami za zwłokę, od
przychodów określonych w ust. 1 pkt 6 w wysokości 20% przychodów, z uwzględnieniem umów w sprawie
unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Odsetki nalicza się od
następnego dnia po upływie terminu, w którym miał być zapłacony podatek.
13. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 6, nie ma zastosowania do przychodów, które zgodnie z odrębnymi
przepisami zostaną uznane za:
1) przychody z podziału zysków lub spłaty kapitału spółki wypłacającej należności;
2) przychody z tytułu wierzytelności dającej prawo do udziału w zyskach dłużnika;

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
43
3) przychody z tytułu wierzytelności uprawniającej wierzyciela do zamiany jego prawa do odsetek na prawo
do udziału w zyskach dłużnika;
4) przychody z tytułu wierzytelności, która nie powoduje obowiązku spłaty kwoty głównej tej
wierzytelności lub gdy spłata jest należna po upływie co najmniej 50 lat od powstania wierzytelności.
14. Jeżeli w wyniku szczególnych powiązań, o których mowa w art. 146 ust. 1, między podmiotem
wypłacającym i uzyskującym należności, o których mowa w ust. 1 pkt 6, zostaną ustalone lub narzucone
warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, w wyniku czego
kwota wypłaconych należności jest wyższa od tej, jakiej należałoby oczekiwać, gdyby powiązania te nie
istniały, zwolnienie stosuje się tylko do kwoty należności określonej bez uwzględniania warunków
wynikających z tych powiązań. Przepisy art. 146 ust. 6 i 7 stosuje się odpowiednio.
15. Przepisy ust. 7-14 stosuje się odpowiednio do podmiotów wymienionych w załączniku nr 4 do ustawy.
16. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3 pkt 7 ma zastosowanie, jeżeli:
1) wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka
podlegająca w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości
swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;
2) uzyskującym przychody z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, o
których mowa w ust. 3 pkt 7, jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub
zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
3) spółka, o której mowa w pkt 2, posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale
spółki, o której mowa w pkt 1;
4) spółka, o której mowa w pkt 2, nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od
całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
17. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3 pkt 7, ma zastosowanie w przypadku, gdy spółka, o której mowa w ust.
16 pkt 2, posiada udziały (akcje) spółki, o której mowa w ust. 16 pkt 1, w wysokości określonej w ust. 16 pkt
3 nieprzerwanie przez okres dwóch lat.
18. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 3 pkt 7, ma również zastosowanie w przypadku, gdy okres dwóch lat
nieprzerwanego posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 16 pkt 3, upływa po dniu
uzyskania tych przychodów. W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w
wysokości określonej ust. 16 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat spółka, która dokonała odliczenia
lub skorzystała ze zwolnienia, jest obowiązana zgodnie z odrębnymi przepisami do złożenia korekty
deklaracji rocznej podatku dochodowego za lata podatkowe, w których dokonała odliczenia lub korzystała ze
zwolnienia.
19. Przepisów ust. 16-18 nie stosuje się, jeżeli wypłata dywidendy lub innych należności z tytułu udziału w
zyskach osób prawnych została dokonana w wyniku likwidacji spółki dokonującej wypłaty.
20. Przepisy ust. 3 pkt 7 oraz ust. 17-19 stosuje się odpowiednio do:
1) spółdzielni zawiązanych na podstawie rozporządzenia nr 1435/2003/WE z dnia 22 lipca 2003 r. w
sprawie statutu Spółdzielni Europejskiej (SCE) (Dz. Urz. WE L 207 z 18.08.2003);
2) przychodów, o których mowa w ust. 3 pkt 7, wypłacanych przez spółki podlegające w Konfederacji
Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na
miejsce ich osiągania, spółkom, o których mowa w ust. 16 pkt 2, przy czym określony w ust. 16 pkt 3
bezpośredni udział procentowy w kapitale spółki, o której mowa w ust. 16 pkt 1, ustala się w wysokości
nie mniejszej niż 25%;
3) spółek podlegających w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim lub w innym państwie
należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od
całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, prowadzących działalność poprzez
położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, przy czym kwota odliczenia nie
może przekroczyć również tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie
przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu.
21. Zwolnienie, o których mowa w ust. 3 pkt 7, stosuje się:
1) jeżeli posiadanie udziałów (akcji), o którym mowa w ust. 16 pkt 3 i ust. 20 pkt 2, wynika z tytułu
własności;
2) w odniesieniu do przychodów uzyskanych z udziałów (akcji) posiadanych na podstawie tytułu:
a) własności,
b) innego niż własność, pod warunkiem że te przychody korzystałyby ze zwolnienia, gdyby posiadanie
tych udziałów (akcji) nie zostało przeniesione.
22. Przepisy ust. 3 pkt 7, 17-19 oraz 21 stosuje się odpowiednio również do podmiotów wymienionych w
załączniku nr 4 do ustawy, przy czym w przypadku Konfederacji Szwajcarskiej przepisy te mają
zastosowanie, jeżeli zostanie spełniony warunek, o którym mowa w ust. 20 pkt 2.


Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
44