Poselski projekt ustawy o podatku dochodowym

skorygowanych o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych ewidencji.
2. Podatnicy podatku dochodowego, o których mowa w ust. 1, mogą dokonywać zapisów w księdze na koniec
każdego miesiąca, w terminie określonym w § 21 ust. 1, na podstawie danych wynikających z miesięcznych
zestawień raportów dobowych.
3. Zestawienie, o którym mowa w ust. 2, powinno zawierać: numer kolejny wpisu, numer unikatowy pamięci
fiskalnej kasy, numery i daty raportów dobowych, wynikającą z raportów łączną kwotę należności pomniejszoną
o łączną kwotę podatku i skorygowaną o wartości dotyczące zwrotów towarów wynikające z odrębnych
ewidencji.
4. Podatnicy podatku dochodowego, o których mowa w ust. 1, nie wpisują do księgi kwot wynikających z faktur
dokumentujących dokonanie sprzedaży uprzednio zarejestrowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących,
natomiast są obowiązani do połączenia w sposób trwały zwróconych oryginałów paragonów fiskalnych z
kopiami wystawionych faktur.

§ 15.
1. Jeżeli podatnik podatku dochodowego prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 373 ustawy o podatku
od towarów i usług zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą być
dokonywane na koniec miesiąca łączną kwotą wynikającą z miesięcznego zestawienia sporządzonego na
podstawie danych wynikających z tej ewidencji.
2. Zestawienie, o którym mowa w ust. 1, powinno zawierać co najmniej następujące dane: datę i kolejny numer
zestawienia, sumę przychodów ze sprzedaży pomniejszoną o należny podatek od towarów i usług oraz o wartość
towarów i usług niestanowiącą przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym i powiększoną o
przychody nieobjęte obowiązkiem ewidencjonowania dla celów podatku od towarów i usług.

§ 16.
Zapisy w księdze dotyczące pozostałych przychodów muszą być dokonywane na podstawie dowodów
potwierdzających te przychody.

§ 17.
Zapisy w księdze dotyczące wydatków (kosztów) są dokonywane na podstawie dowodów, o których mowa w art.
228 ust. 2-5, art. 229 - 230 Ustawy o podatku dochodowym oraz w § 8-10

§ 18.
1. Podatnicy podatku dochodowego są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów
handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów
gotowych, braków i odpadów, zwanego dalej ąspisem z naturyą, na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku
podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólnika,
zmiany proporcji udziałów wspólników lub likwidacji działalności.
2. Spis z natury podlega wpisaniu do księgi także wówczas, gdy osoby prowadzące działalność gospodarczą
sporządzają go za okresy miesięczne oraz gdy na podstawie odrębnych przepisów jego sporządzenie zarządził
właściwy organ podatkowy.
3. W razie zawiadomienia właściwego organu podatkowego o likwidacji działalności, spisem z natury należy objąć
również wyposażenie.

§ 19.
1. Spis z natury powinien być sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy
osób uczestniczących w spisie.
2. Spis z natury powinien zawierać co najmniej następujące dane: imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę
firmy), datę sporządzenia spisu, numer kolejny pozycji arkusza spisu z natury, szczegółowe określenie towaru i
innych składników wymienionych w § 18, jednostkę miary, ilość stwierdzoną w czasie spisu, cenę w złotych i
groszach za jednostkę miary, wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
łączną wartość spisu z natury oraz klauzulę ąSpis zakończono na pozycji...ą, podpisy osób sporządzających spis
oraz podpis właściciela zakładu (wspólników), z tym że przy prowadzeniu:
1) księgarń i antykwariatów księgarskich - spisem z natury można obejmować jedną pozycją wydawnictwa o tej
samej cenie, bez względu na nazwę i nazwisko autora, z podziałem na książki, broszury, albumy i inne;
2) działalności kantorowej - spisem z natury należy objąć niesprzedane wartości dewizowe;
3) działalności polegającej na udzielaniu pożyczek pod zastaw - spisem z natury należy objąć rzeczy zastawione
Projekt rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wersja z dnia 15 września 2011 r.

5
pod udzielone pożyczki;
4) działów specjalnych produkcji rolnej - spisem z natury należy objąć niezużyte w toku produkcji materiały i
surowce oraz ilość zwierząt według gatunków z podziałem na grupy.
3. Spis z natury powinien obejmować również towary stanowiące własność podatnika podatku dochodowego,
znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem tego podatnika, a także towary obce znajdujące się w
zakładzie podatnika podatku dochodowego. Towary obce nie podlegają wycenie; wystarczające jest ilościowe ich
ujęcie w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność.
4. O zamiarze sporządzenia spisu z natury w innym terminie niż na dzień 1 stycznia, 31 grudnia oraz na dzień
rozpoczęcia działalności gospodarczej podatnicy podatku dochodowego są obowiązani zawiadomić w formie
pisemnej właściwy organ podatkowy w terminie co najmniej siedmiu dni przed datą sporządzenia tego spisu.

§ 20.
1. Podatnik podatku dochodowego jest obowiązany wycenić materiały i towary handlowe objęte spisem z natury
według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od
cen zakupu lub nabycia; spis z natury półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych i braków własnej
produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia, a odpadów użytkowych, które w toku działalności utraciły
swoją pierwotną wartość użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględniającego
ich przydatność do dalszego użytkowania.
2. Spis z natury niesprzedanych wartości dewizowych wycenia się według cen zakupu z dnia sporządzenia spisu, a
w dniu kończącym rok podatkowy - według cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni
ogłaszany przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok podatkowy, a wartość rzeczy zastawionych -
według ich wartości rynkowej.
3. Przy działalności usługowej i budowlanej produkcję niezakończoną wycenia się według kosztów wytworzenia, z
tym że nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji
niezakończonej.
4. Produkcję zwierzęcą objętą spisem z natury wycenia się według cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, z
uwzględnieniem gatunku, grupy i wagi zwierząt.
5. Spis z natury musi być wpisany do księgi według poszczególnych rodzajów jego składników lub w jednej pozycji
(sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało sporządzone odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego
składników. Zestawienie przechowuje się łącznie z księgą.
6. Podatnik podatku dochodowego jest obowiązany dokonać wyceny najpóźniej w terminie 14 dni od dnia
zakończenia spisu z natury.
7. W razie przyjęcia wyceny towarów w kwocie niższej od ceny zakupu lub nabycia albo od kosztów wytworzenia,
w szczególności z powodu uszkodzenia, wyjścia z mody, należy przy poszczególnych pozycjach uwidocznić
również jednostkową cenę zakupu (nabycia) lub koszt wytworzenia.
8. Podatnik podatku dochodowego jest obowiązany dokonać wyceny, w tym wyposażenia objętego spisem z natury,
sporządzonym na dzień likwidacji działalności, według cen zakupu.

§ 21.
1. W razie prowadzenia księgi przez biuro rachunkowe, zapisy są dokonywane w porządku chronologicznym na
podstawie dowodów, o których mowa w art. 228 ust. 2-5, art. 229- 230 Ustawy o podatku dochodowym oraz w §
8-10, oraz sum miesięcznych przychodów wynikających z ewidencji, o której mowa w art. 255 ust. 1 pkt 2
Ustawy o podatku dochodowym, lub danych wynikających z zestawienia, o którym mowa w § 14 ust. 2,
przekazywanych przez podatnika podatku dochodowego zgodnie z postanowieniami umowy, w czasie
zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do dnia 20 każdego
miesiąca za miesiąc poprzedni.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników podatku dochodowego prowadzących przedsiębiorstwa
wielozakładowe.
3. Podatnicy podatku dochodowego mogą dokonywać wpisów do księgi na zasadach określonych w ust. 1 pod
warunkiem prowadzenia równocześnie ewidencji, o której mowa w art. 255 ust. 1 pkt 2 Ustawy o podatku
dochodowym. Warunek ten nie dotyczy podatników podatku dochodowego dokonujących sprzedaży
dokumentowanej wyłącznie fakturami.

§ 22.
Podatnik podatku dochodowego posługujący się programem komputerowym, który nie zapewnia wydrukowania
księgi, według wzoru określonego w załączniku nr 1 do rozporządzenia, jest obowiązany założyć księgę, o której
Projekt rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wersja z dnia 15 września 2011 r.

6
mowa w art. 254 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym. Po zakończeniu miesiąca należy sporządzić wydruk
komputerowy zawierający podsumowanie zapisów za dany miesiąc i wpisać do odpowiednich kolumn księgi sumy
miesięczne wynikające z tego wydruku.

§ 23.
1. W księdze podatnik podatku dochodowego jest obowiązany wykazać przychody zwolnione od tego podatku.
2. W księdze wykazuje się również kwoty kosztów uzyskania przychodów, które dotyczą przychodów
zwolnionych od podatku dochodowego.

§ 24
Rolnicy, o których mowa w art. 254 ust. 2 pkt 4 Ustawy o podatku dochodowym wypełniają w księdze tylko
kolumny nr 1, 2, 3, 7, 9, 14, 15, 18.

Rozdział 3
Przepisy końcowe

§ 25.
W księdze prowadzonej zgodnie z rozporządzeniem ujawnia się przychody i koszty – odpowiednio uzyskane lub
poniesione od dnia wejścia w życie rozporządzenia.

§ 26.
Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.

________

1)
Minister Żinansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2
rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 29 marca 2002 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania
Ministra Żinansów (Dz. U. Nr 32, poz. 301, Nr 43, poz. 378 i Nr 93, poz. 834).
2)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60,
poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr
8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz.
1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz.
199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182,
Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr
45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96 poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135,
poz. 1268 i Nr 137, poz. 1302.
3)
Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z
2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz.
1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679 oraz z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874,
Nr 135, poz. 1268 i Nr 137, poz. 1302.









Projekt rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wersja z dnia 15 września 2011 r.

7
ZAŁ CZNIK Nr 1
WZÓR
Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów
PODATKOWA KSI GA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
.................................
imię i nazwisko (firma)
.................................
adres
Rodzaj działalności
UWAGA: Przed rozpoczęciem zapisów w księdze należy się szczegółowo zapoznać z przepisami
rozporządzenia i objaśnieniami do tego załącznika.




Kontrahent

Przychód






Lp. Data zdarzenia Nr dowodu
imię i
adres
Opis zdarzenia wartość

Przychód razem

gospodarczego księgowego
nazwisko

gospodarczego sprzedan pozostałe zwolnion przychód


(firma)

ych
przychod
y
(7+8)

towarów
y
i usług







zł gr
zł gr zł gr zł. gr.






1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
































Suma strony



















Przeniesienie z












poprzedniej
strony






Razem
od












początku roku





Wydatki



(koszty)


Zakup towarów
Koszty
wynagrodz
pozostałe
Koszty
razem

Uwagi
handlowych i
uboczne
enia w
wydatki
dotyczące
wydatki

materiałów wg cen
zakupu
gotówce i
przychodó
(13+14)
zakupu

w naturze
w

zwolniony
ch od
podatku
zł
gr
zł
gr
zł
gr
zł
gr
zł
gr
zł
gr
zł.
gr.






11
12
13
14
15
16
17
18






































Projekt rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wersja z dnia 15 września 2011 r.

8















































OBJA NIENIA DO PODATKOWEJ KSI GI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
1. Przy dokonywaniu zapisów w księdze, wynikających z prowadzonych przez podatnika podatku dochodowego:
a) ewidencji sprzedaży,
b) ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
c) ewidencji pożyczek i zastawionych rzeczy,
d) ewidencji na potrzeby podatku od towarów i usług
- nie wypełnia się kolumn 3-5 księgi.
2. Kolumna 1 jest przeznaczona do wpisania kolejnego numeru zapisów do księgi. Tym samym numerem należy
oznaczyć dowód stanowiący podstawę dokonania zapisu.
3. W kolumnie 2 należy wpisywać dzień miesiąca wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania
wpisu (datę poniesienia wydatku, otrzymania towaru lub uzyskania przychodu albo datę zestawienia sprzedaży).
4. W kolumnie 3 należy wpisywać numer faktury lub innego dowodu. Jeżeli zapisów dokonuje się na podstawie
dziennego zestawienia sprzedaży, należy wpisywać numer zestawienia faktur.
5. Kolumny 4 i 5 są przeznaczone do wpisywania imion i nazwisk (nazw firm) oraz adresów kontrahentów
(dostawców lub odbiorców), z którymi zawarte zostały transakcje dotyczące zakupu surowców, materiałów,
towarów itp. lub sprzedaży wyrobów gotowych (towarów), gdy transakcje te udokumentowane są fakturami i
paragonami. Kolumn tych nie wypełnia się w wypadku zapisów dotyczących przychodu ze sprzedaży na podstawie
dziennych zestawień sprzedaży oraz dowodów wewnętrznych.
6. W kolumnie 6 należy wpisać rodzaje przychodów lub wydatków. Określenie to powinno zwięźle oddawać istotę
dokonanego zdarzenia gospodarczego, np. zakup blachy, zapłata za niklowanie obręczy, wypłata wynagrodzeń za
okres ....... .
7. Kolumna 7 jest przeznaczona do wpisywania przychodów ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i
sprzedaży usług.
Podatnicy podatku dochodowego prowadzący działalność kantorową w kolumnie tej wpisują miesięczną kwotę
przychodu (sprzedaży wartości dewizowych) wynikającą z ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych.
W przypadku prowadzenia działalności polegającej na udzielaniu pożyczek pod zastaw (w lombardach) w kolumnie
7 wpisuje się na koniec miesiąca kwotę prowizji stanowiącą wartość spłaconych w danym miesiącu odsetek lub
różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży zastawionych rzeczy a kwotą udzielonych pożyczek.
8. Kolumna 8 jest przeznaczona do wpisywania pozostałych przychodów, np. przychodów z odpłatnego zbycia
składników majątku, otrzymanych kar umownych, wynagrodzenia płatnika.
9. Kolumna 9 jest przeznaczona do wpisywania łącznej kwoty przychodów zwolnionych od podatku dochodowego.
10. Kolumna 10 jest przeznaczona do wpisywania łącznej kwoty przychodów zewidencjonowanych w kolumnach 7 i
8.
11. Kolumna 11 jest przeznaczona do wpisywania zakupu materiałów oraz towarów handlowych według cen
zakupu.
Podatnicy podatku dochodowego prowadzący działalność kantorową w kolumnie tej wpisują miesięczną kwotę
zakupionych wartości dewizowych, wynikającą z ewidencji kupna i sprzedaży wartości dewizowych.
12. Kolumna 12 jest przeznaczona do wpisywania kosztów ubocznych związanych z zakupem, np. kosztów
dotyczących transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze.
13. Kolumna 13 jest przeznaczona do wpisywania wynagrodzeń brutto wypłacanych pracownikom (w gotówce i w
naturze). Wynagrodzenia w naturze, jeżeli przedmiotem świadczeń w naturze są rzeczy lub usługi wchodzące w
zakres działalności gospodarczej pracodawcy, wpisuje się według przeciętnych cen stosowanych wobec innych
odbiorców, a w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub
udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia
zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia. Wpisu dokonuje się:
a) na podstawie listy płac lub innych dowodów, na których pracownik potwierdza własnym podpisem kwoty
otrzymanych wynagrodzeń w gotówce i w naturze - w przypadku wypłaty wynagrodzenia w kasie,
b) na podstawie innych dowodów, np. dowodu potwierdzającego przekazanie wynagrodzenia na rachunek
pracownika - jeżeli wynagrodzenie nie jest wypłacane w kasie.
Projekt rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Wersja z dnia 15 września 2011 r.

9