Poselski projekt ustawy o podatku dochodowym

5. Za świadczenia dla ludności uważa się opłacane ze środków pieniężnych ludności świadczenia określone w
ust. 3 oraz usługi, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy. Przez pojęcie ąludnośćą rozumie się osoby
fizyczne i gospodarstwa domowe oraz inne podmioty, tj. indywidualne gospodarstwa rolne i ogrodnicze, zakłady
wytwórcze, budowlane, handlowe i usługowe, prowadzone przez osoby fizyczne i spółki niemające osobowości
prawnej, oraz zakłady prowadzone przez agentów. Pojęcie ąludnośćą obejmuje również organizacje wyznaniowe
i zakonne, placówki państw obcych (wyłącznie w rozumieniu służb dyplomatycznych i konsularnych) oraz rady
szkół i placówek, rady rodziców i inaczej nazwane reprezentacje rodziców.
6. Pojęcie świadczeń dla ludności nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (w tym
półfabrykatów, elementów, części, obróbki elementów) przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej
odprzedaży oraz wykonywania robót budowlano-montażowych w ramach tzw. podwykonawstwa, jeżeli
inwestorem są inne osoby i jednostki niż wymienione w ust. 5.
7. Zakres działalności oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem ą*ą obejmuje działalność usługową i
wytwórczo-usługową.
8. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 79 w zakresie zbiorowego wypasu owiec w rejonach
górskich w sezonie letnim stawki określone w rubrykach 4-6 dotyczą działalności przy zatrudnieniu
nieprzekraczającym 4 pracowników.

Usługi parkingowe
Objaśnienie: Stawki dotyczą działalności bez względu na stan zatrudnienia.

Lp.
Parkingi o liczbie stanowisk
Stawka
1
2
3
1 do 140
6,10 zł od każdego stanowiska
2 powyżej 140 do 180
854 zł + 9,10 zł od każdego stanowiska powyżej 140
3 powyżej 180
1.218 zł + 10,80 zł od każdego stanowiska powyżej 180

Usługi inne, gdzie indziej w zał czniku niewymienione

Usługi inne, gdzie indziej w załączniku
W miejscowości o liczbie mieszkańców
niewymienione
(wysokość stawek w złotych)
ponad 5000 do
powyżej

do 5000
50000
50000

od
do
od
do
od
do
1
2
3
4
5
6
7

1.817 3.031
2.426
3.638
3.031 4.245

Objaśnienia:
1. Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudniania pracowników (działalność prowadzona
samodzielnie). Przez pracownika rozumie się w szczególności osoby zatrudnione jedynie przy sprzedaży
wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości,
kierowców i konwojentów.
2. Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie stosuje się przepisów rozdziału 3 ustawy,
w zakresie dotyczącym możliwości zwiększania stanu zatrudnienia, lub niewliczania do stanu zatrudnienia
pracowników.
3. Przez pojęcie usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione, rozumie się usługi w pojęciu PKWiU.
W przypadku wymienienia usług w innym miejscu załącznika nr 3 stosuje się zawsze stawki tam określone.
4. W razie wyłączenia danych usług z opodatkowania w formie karty podatkowej, zgodnie z ust. 5, nie stosuje
się do tych usług przepisów rozdziału 3 ustawy, chyba że dany rodzaj usług został wymieniony w innej części
załącznika nr 3 do ustawy.
5. Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie zalicza się usług:
1) doradztwa w zakresie zarządzania lasem (PKWiU eб 02.40.10),
2) objętych grupowaniem ąPozostałe owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowaneą (PKWiU eб 10.39),
związanych wyłącznie z łatwo psującymi się gotowymi potrawami z warzyw i owoców (takimi jak: sałatki,
pakowane mieszanki sałatek, obrane lub pocięte warzywa, tofu (ser sojowy)),
3) mieszania alkoholi destylowanych (PKWiU ex 11.01),
4) związanych z zakupem win luzem i ich mieszaniem, oczyszczaniem i butelkowaniem (PKWiU ex 11.02),

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
175
5) naprawy i konserwacji maszyn biurowych, księgujących oraz fotokopiarek (PKWiU eб 33.12.16.0),
6) objętych grupowaniem ąUsługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków
kanalizacyjnychą (PKWiU dział 37),
7) związanych:
a) ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu (PKWiU 38.11.1),
b) ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nienadających się do recyklingu (PKWiU 38.11.2),
c) z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne (PKWiU 38.11.6),
d) ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych (PKWiU 38.12.1),
e) z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających się do recyklingu
(PKWiU 38.12.30.0),
f) z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia (PKWiU 38.21.10.0),
g) z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne (PKWiU 38.21.2),
h) z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych (PKWiU 38.22.19.0),
i) z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych i pozostałych odpadów niebezpiecznych (PKWiU eб
38.22.2), z wyłączeniem usług zagospodarowania odpadów promieniotwórczych (ponownego przetwarzania
paliw i odpadów) (PKWiU eб 38.22.21.0),
8) związanych z rekultywacją i pozostałych usług związanych z gospodarką odpadami (PKWiU dział 39),
9) realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmujących przedsięwzięcia finansowe,
techniczne i rzeczowe w celu budowy lub przygotowania budynków mieszkalnych i niemieszkalnych do
sprzedaży (PKWiU eб 41.00),
10) realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmujących przedsięwzięcia finansowe,
techniczne i rzeczowe w celu budowy lub przygotowania obiektów inżynierii lądowej i wodnej (PKWiU eб dział
42),
11) wynajmu sprzętu budowlanego i do wyburzeń wraz z obsługą operatorską (PKWiU eб 43.99),
12) w zakresie:
a) sprzedaży hurtowej i detalicznej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem
motocykli (PKWiU 45.1),
b) handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (PKWiU 45.3),
c) sprzedaży hurtowej i detalicznej motocykli, ich naprawy i konserwacji oraz sprzedaży hurtowej i detalicznej
części i akcesoriów do nich (PKWiU eб 45.40), z wyjątkiem usług objętych grupowaniem ąUsługi konserwacji i
naprawy motocykli, włączając motoroweryą (PKWiU 45.40.50.0),
13) objętych grupowaniem ąHandel hurtowy, z wyłączeniem handlu hurtowego pojazdami samochodowymią
(PKWiU dział 46),
14) w zakresie sprzedaży detalicznej paliw do pojazdów samochodowych (PKWiU 47.00.81.0),
15) objętych grupowaniem:
a) ąTransport lądowy i rurociągowyą (PKWiU dział 49),
b) ąTransport wodnyą (PKWiU dział 50),
c) ąTransport lotniczyą (PKWiU dział 51),
d) ąMagazynowanie i usługi wspomagające transportą (PKWiU dział 52),
16) pocztowych objętych obowiązkiem świadczenia usług powszechnych (operatora publicznego) (PKWiU
53.10), pozostałych pocztowych i kurierskich (PKWiU eб 53.20), z wyłączeniem usług dostarczania zakupów
żywności do domu (PKWiU 53.20.12.0) oraz pozostałych usług pocztowych i kurierskich w zakresie
dostarczania przesyłek, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 53.20.19.0),
17) związanych z zakwaterowaniem i usług gastronomicznych (PKWiU sekcja I),
18) związanych z:
a) wydawaniem książek, periodyków i innych publikacji on-line, licencyjnych związanych z nabywaniem praw
do książek, periodyków i innych publikacji (PKWiU eб 58.1),
b) wydawaniem oprogramowania (PKWiU 58.2), objętych
grupowaniem ąPakiety pozostałego
oprogramowania użytkowegoą (PKWiU eб 58.29.29.0), dotyczących wyłącznie taśm magnetycznych z zapisem
dźwiękowym i zapisem obrazu,
19) objętych grupowaniem:
a) ąUsługi związane z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymią (PKWiU eб 59.1), z
wyłączeniem usług związanych z projekcją filmów (PKWiU 59.14.10.0),
b) ąUsługi w zakresie nagrywania dźwięku i wydarzeń na żywo; oryginały nagrań dźwiękowychą (PKWiU
59.20.1),
c) ąUsługi związane z produkcją programów radiofonicznych; oryginały nagranych programów radiowychą
(PKWiU 59.20.2),
20) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),
21) telekomunikacyjnych (PKWiU dział 61),

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
176
22) związanych z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych, z wyłączeniem
instalowania komputerów osobistych i sprzętu peryferyjnego (PKWiU eб dział 62),
23) w zakresie informacji (PKWiU dział 63),
24) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU eб sekcja K), z wyłączeniem usług holdingów finansowych
sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 64.20.10.0,
25) związanych z obsługą rynku nieruchomości (PKWiU dział 68),
26) objętych grupowaniem ąUsługi profesjonalne, naukowe i techniczneą (PKWiU eб sekcja M), z wyłączeniem
usług zarządzania rynkiem rybnym,
27) wynajmu i dzierżawy (PKWiU dział 77),
28) wyszukiwania osób do pracy stałej, z wyłączeniem wyszukiwania osób na stanowiska kierownicze -
dotyczy wyłącznie usług biur i agencji castingowych (organizowanie obsady aktorskiej do filmów, programów
telewizyjnych, sztuk teatralnych) (PKWiU ex 78.10.12.0),
29) świadczonych:
a) przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów (PKWiU 79.11.1),
b) przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejsów wycieczkowych i
wycieczek zorganizowanych (PKWiU 79.11.2),
c) przez organizatorów turystyki (PKWiU 79.12.1),
d) w zakresie informacji turystycznej (PKWiU ex 79.90.1),
e) przez pilotów wycieczek i przewodników turystycznych (PKWiU 79.90.20.0),
f) w zakresie rezerwacji nieruchomości będących we współwłasności (PKWiU 79.90.31.0),
g) w zakresie rezerwacji centrów konferencyjnych i hal wystawienniczych (PKWiU 79.90.32.0),
h) w zakresie rezerwacji biletów wstępu na imprezy rekreacyjne, rozrywkowe i sportowe oraz pozostałych
usług w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 79.90.39.0),
30) detektywistycznych i ochroniarskich, z wyłączeniem robót związanych z instalowaniem systemów
przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem (PKWiU eб dział 80),
31) pomocniczych związanych z utrzymaniem porządku (PKWiU 81.10.10.0), sprzątania obiektów (PKWiU
81.2),
32) związanych z administracyjną obsługą biura i pozostałych usług wspomagających prowadzenie działalności
gospodarczej (PKWiU dział 82),
33) objętych grupowaniem:
a) ąUsługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń
społecznychą (PKWiU dział 84),
b) ąUsługi w zakresie edukacjią (PKWiU dział 85),
c) ąUsługi w zakresie opieki zdrowotneją (PKWiU dział 86),
d) ąUsługi pomocy społecznej z zakwaterowaniemą (PKWiU dział 87),
34) pomocy społecznej bez zakwaterowania - w tym usług udzielania pomocy międzynarodowej ofiarom
katastrof, uchodźcom i imigrantom, włącznie z udzielaniem schronienia (PKWiU dział 88),
35) kulturalnych, rozrywkowych, sportowych i rekreacyjnych (PKWiU dział 90-93),
36) świadczonych przez organizacje członkowskie, z wyłączeniem usług promujących komercyjne myślistwo i
łowiectwo (PKWiU eб dział 94),
37) naprawy i konserwacji komputerów i urządzeń peryferyjnych (PKWiU 95.11.10.0),
38) objętych grupowaniem:
a) ąPozostałe usługi indywidualneą (PKWiU dział 96),
b) ąUsługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialneą (PKWiU 99.00.10.0).

Cz ść II
Usługi w zakresie handlu detalicznego żywności , napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami

W miejscowości o liczbie mieszkańców


(wysokość stawek w złotych)
Lp.
Usługi w zakresie handlu detalicznego
do 5 000
ponad 5 000 do 50 000
powyżej 50 000


od
do
od
do
od
do
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1 żywnością, w tym
0 335
509
462
626
509
799

owocami i warzywami,
1 462
626
509
799
626
1.023

napojami i wyrobami
2 509
808
626
1.023
799
1.169

tytoniowymi
3 626 1.023
799
1.169
1.078
1.457

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
177
2 kwiatami
0 462
626
509
799
626
1.023


1 509
799
626
1.023
799
1.169


2 626 1.023
799
1.169
1.078
1.457

Objaśnienia:
1. Stawki oznaczone w rubryce 3:
- ą0ą dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
- ą1ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
- ą2ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
- ą3ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
3. W ramach detalicznej sprzedaży artykułów żywnościowych podatnicy mogą również dokonywać detalicznej
sprzedaży wydawnictw prasowych (PKWiU 58.13.10.0, 58.14.11.0, 58.14.12.0, 58.14.19.0), biletów
komunikacji miejskiej (PKWiU ex 58.19.19.0), opakowań z tworzyw sztucznych (toreb i torebek) (PKWiU eб
22.22.11.0, eб 22.22.12.0), zapałek (PKWiU 20.51.20.0), zapalniczek (PKWiU eб 32.99.41.0, eб 32.99.42.0) i
papieru toaletowego (PKWiU ex 17.22.11.0).
4. W ramach detalicznej sprzedaży kwiatów podatnicy mogą również dokonywać detalicznej sprzedaży ziemi i
odżywek do kwiatów (bez względu na symbol PKWiU), doniczek (bez względu na symbol PKWiU), kwiatów i
wieńców sztucznych (PKWiU eб 32.99.55.0), nasion kwiatów (PKWiU 01.19.22.0), sadzonek roślin
kwiatowych (PKWiU eб 01.30.10.0), zieleni ciętej spod szkła (PKWiU eб 01.19.21.0, eб 02.30.30.0), świec i
zniczy (PKWiU eб 32.99.54), kart okolicznościowych (bez względu na symbol PKWiU) oraz maskotek (bez
względu na symbol PKWiU).

Cz ść III
Usługi w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi

W miejscowości o liczbie mieszkańców


(wysokość stawek w złotych)
Działalność handlowa w zakresie sprzedaży
ponad 5 000 do
powyżej
Lp.
do 5 000
detalicznej
50 000
50 000


od
do
od
do
od
do
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1 artykułów
0 462 1.023
509
1.169
626
1.910

nieżywnościowych
1 509 1.169
626
1.910
799
2.831


2 618 1.457
853
2.567
1.078 3.756

Objaśnienia:
1. Stawki oznaczone w rubryce 3:
- ą0ą dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
- ą1ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
- ą2ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.

Cz ść IV
Gastronomia

Prowadzenie działalności gastronomicznej bez sprzedaży
Oznaczenie
Wysokość
Lp.
napojów o zawartości powyżej 1,5 % alkoholu
stawek
stawki w zł
1
2
3
4
1 w zakresie sprzedaży lodów z automatów
0
446-592


1
592-780


2
703-891


3
816-1.001

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
178


4
1.100-1.293
2 w zakresie pozostałej działalności gastronomicznej
0
371-520


1
520-722


2
618-816


3
739-927


4
997-1.221

Objaśnienia:
1. Stawki oznaczone w rubryce 3:
- ą0ą dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
- ą1ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
- ą2ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
- ą3ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
- "4ą dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.

Cz ść V
Usługi transportowe

W miejscowości o liczbie mieszkańców


(wysokość stawek w zł)
ponad
ponad
do
powyżej
Lp.
Rodzaj usługi
25 000 do
100 000 do
25 000
500 000
100 000
500 000
1
2
3
4
5
6
1 Usługi taksówkowe w zakresie przewozu osób
190
198
216
233
Usługi taksówkowe w zakresie przewozu
2 ładunków
288
314
342
381

Przewozy pasażerskie z wykorzystaniem
3 ludzkiej i zwierzęcej siły pociągowej
115
115
115
115

Usługi transportu wodnego śródlądowego
pasażerskiego i towarowego, z wyjątkiem
4 przewozu jednostkami o napędzie
130
130
130
130
mechanicznym z czego:
usługi w zakresie transportu osób na rzece

Dunajec przez flisaków pienińskich
55-93
55-93
55-93
55-93


Objaśnienia:
1. Stawki określone w lp. 1 i 2 mogą być podwyższone, nie więcej jednak niż o 50 %, w razie wykonywania
działalności ze zmiennikiem.
2. Za zmiennika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, nie wyłączając małżonka.
3. Stawki określone w lp. 2 dotyczą działalności z użyciem samochodu ciężarowego o ładowności do 2 t.
4. Stawki określone w lp. 4 dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 1
pracownika lub 1 pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.

Cz ść VI
Usługi rozrywkowe

Liczba urządzeń
Lp.
Rodzaj świadczonych usług
(samochodów)
Stawka

1
2
3
4
39,40 zł od każdego
1 Automaty zręcznościowe,
do 2
urządzenia

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
179