Poselski projekt ustawy o podatku dochodowym

4. Z zastrzeżeniem art. 18, w sprawach podatku dochodowego dla podatników podatku dochodowego nie
będących osobami fizycznymi właściwy miejscowo jest organ podatkowy według adresu miejsca siedziby
wynikającej:
1) z odpowiedniego rejestru publicznego lub
2) ze statutu lub umowy, jeżeli adres miejsca siedziby nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze.

Art. 18
1. W sprawach podatku dochodowego dla podatkowej grupy kapitałowej jest organ podatkowy właściwy
miejscowo dla spółki reprezentującej taką grupę, wskazanej w umowie o jej utworzeniu.
2. Właściwym w sprawach podatku dochodowego dla podatników podatku dochodowego będących
zagranicznymi zakładami jest organ podatkowy właściwy miejscowo według adresu ich faktycznego
położenia na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
3. Właściwym w sprawach podatku dochodowego dla spółki niemającej osobowości prawnej niebędącej
podatnikiem podatku dochodowego jest organ podatkowy właściwy miejscowo, w którym składa się
sprawozdanie finansowe dołączone do deklaracji podatkowej, który jest:
1) właściwy ze względu na adres miejsca siedziby spółki, jeżeli przynajmniej dla jednego wspólnika jest on
właściwy;
2) właściwy dla jednego ze wspólników wedle ich wyboru, jeżeli organ podatkowy, o którym mowa w pkt
1, nie jest właściwy dla żadnego ze wspólników;
3) właściwy dla wspólnika wskazanego w pierwszej kolejności w umowie spółki, jeżeli wspólnicy nie
dokonali wyboru, o którym mowa w pkt 2.

Art. 19
1. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób wskazany w art. 17 i 18 właściwym organem
podatkowym jest odpowiednio Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa- ródmieście.
2. Właściwość miejscowa w sprawach podatku dochodowego jest ustalana z uwzględnieniem również zakresu
zadań i terytorialnego zasięgu działania organów podatkowych, określonych na podstawie odrębnych
przepisów, w szczególności przepisów ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych.
3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może w drodze rozporządzenia określić właściwość
miejscową organów podatkowych dla podatników podatku dochodowego podlegających ograniczonemu
obowiązkowi podatkowemu uzyskujących przychody z działalności gospodarczej na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej, uwzględniając podział terytorialny kraju na województwa, a także przypadki
prowadzenia działalności gospodarczej na terenie więcej niż jednego województwa oraz przypadki poboru
podatku dochodowego przez płatników.

Art. 20
Właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach odpowiedzialności podatkowej płatnika ustala się
według:
1) miejsca zamieszkania płatnika, jeżeli płatnik jest osobą fizyczną;
2) adresu miejsca siedziby płatnika, jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną;
3) miejsca prowadzenia działalności przez płatnika, jeżeli nie można ustalić właściwości w sposób
wskazany w pkt 2.

Art. 21
1. Właściwym miejscowo organem podatkowym w sprawach należnego za dany rok podatkowy podatku
dochodowego:
1) dla podatników podatku dochodowego będących osobami fizycznymi, którzy zmienili miejsce
zamieszkania lub pobytu, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny niż dotychczasowy -
jest organ podatkowy właściwy według miejsca zamieszkania lub pobytu w ostatnim dniu roku
podatkowego, a gdy zamieszkanie lub pobyt na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustał przed tym
dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania lub pobytu na jej terytorium;
2) dla podatników podatku dochodowego nie będących osobami fizycznymi, którzy zmienili adres miejsca
siedziby, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny niż dotychczasowy - jest organ
podatkowy właściwy według adresu miejsca siedziby w ostatnim dniu roku podatkowego, za który
składana jest deklaracja podatkowa.
2. Jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami podatnik podatku dochodowego jest obowiązany do ujawnienia
adresu siedziby w odpowiednim rejestrze, przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, gdy nowy adres miejsca siedziby
został ujawniony w tym rejestrze do końca roku podatkowego, za który składana jest roczna deklaracja
podatkowa podatku dochodowego.


Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
10
Art. 22
1. Właściwym miejscowo organem podatkowym w sprawach zaliczek na podatek:
1) dla podatników podatku dochodowego będących osobami fizycznymi, którzy w trakcie roku
podatkowego zmienili miejsce zamieszkania lub pobytu, wskutek czego właściwy stał się organ
podatkowy inny niż dotychczasowy - jest organ podatkowy właściwy według miejsca zamieszkania lub
pobytu w ostatnim dniu tego okresu rozliczeniowego, a gdy zamieszkanie lub pobyt na terytorium
Rzeczypospolitej Polskiej ustał przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania lub pobytu na
jej terytorium;
2) dla podatników podatku dochodowego nie będących osobami fizycznymi, którzy w trakcie roku
podatkowego zmienili adres miejsca siedziby, wskutek czego właściwy stał się organ podatkowy inny niż
dotychczasowy - jest organ podatkowy właściwy według adresu siedziby w ostatnim dniu tego okresu
rozliczeniowego.
2. Jeżeli zgodnie z odrębnymi przepisami podatnik podatku dochodowego jest obowiązany do ujawnienia
adresu siedziby w odpowiednim rejestrze, przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się, gdy nowy adres miejsca siedziby
został ujawniony w tym rejestrze do końca okresu rozliczeniowego.

Art. 23
Przepisy art. 17, 18 i 19 ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do określenia właściwości miejscowej organów
podatkowych dla płatników podatku dochodowego, a także podmiotów niebędących podatnikami ani płatnikami
podatku dochodowego, na których ciążą obowiązki informacyjne określone w przepisach ustawy.


DZIAŁ II. PODATNICY I PŁATNICY PODATKU
ROZDZIAŁ 3. PRZEPISY OGÓLNE

Art. 24
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają podmioty wymienione w art. 25 ust. 1 niezależnie od tego,
gdzie osiągają przychody podlegające opodatkowaniu.

ROZDZIAŁ 4. PODATNICY

Art. 25
1. Podatnikami podatku dochodowego są:
1) osoby fizyczne;
2) osoby prawne, z wyjątkiem spółek tworzących podatkową grupę kapitałową w czasie jej trwania;
3) spółki kapitałowe w organizacji;
4) spółki niemające osobowości prawnej utworzone na podstawie Kodeksu cywilnego lub Kodeksu spółek
handlowych, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3;
5) jednostki niemające osobowości prawnej niebędące spółkami;
6) podatkowe grupy kapitałowe, utworzone przez dwie lub więcej spółki kapitałowe w rozumieniu Kodeksu
spółek handlowych;
7) spółki niemające osobowości prawnej mające siedzibę lub zarząd w innym państwie, z zastrzeżeniem ust.
4;
8) położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczne zakłady obcych przedsiębiorstw;
- podlegające na podstawie przepisów ustawy obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 65.
2. Podmioty wymienione w ust. 1 pkt 4 są podatnikami podatku dochodowego, jeśli na podstawie przepisów o
rachunkowości są obowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych lub wybrały prowadzenie tych ksiąg.
3. Podmioty wymienione w ust. 1 pkt 4 mogą być podatnikami podatku dochodowego, nawet gdy nie mają
obowiązku lub nie wybrały prowadzenia ksiąg rachunkowych, pod warunkiem zgłoszenia właściwemu
miejscowo organowi podatkowemu oświadczenia o wyborze opodatkowania podatkiem dochodowym, wraz
ze złożeniem (aktualizacją) zgłoszenia zgodnie z przepisami o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników
i płatników.
4. Podmioty wymienione w ust. 1 pkt 7 są podatnikami podatku dochodowego, jeżeli zgodnie z przepisami
prawa podatkowego państwa, w którym mają siedzibę lub zarząd, są traktowane jak osoby prawne i
podlegają w tym państwie opodatkowaniu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich
osiągania.

Art. 26
1. Małym podatnikiem podatku dochodowego jest podmiot będący małym podatnikiem w rozumieniu ustawy o
podatku od towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 2.

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
11
2. W przypadku spółek niemających osobowości prawnej niebędących podatnikiem podatku dochodowego, a
będących podatnikiem podatku od towarów i usług, do limitu uznania wspólnika takiej spółki lub spółek - za
małego podatnika podatku dochodowego wlicza się wyłącznie wartość obrotu, o którym mowa w ustawie o
podatku od towarów i usług, przypadającą na wspólnika z działalności prowadzonej w ramach tej spółki –
proporcjonalnie do jego udziału w zysku tej spółki.
3. W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą na własne nazwisko oraz jednocześnie
będących wspólnikami spółek niemających osobowości prawnej niebędących podatnikami podatku
dochodowego, dla obliczenia limitu obrotu w celu ustalenia statusu małego podatnika, wartość obrotu
uzyskanego przez tą osobę fizyczną z działalności gospodarczej prowadzonej na własne nazwisko sumuje się
z wartością obrotu określoną z tytułu udziału w tych spółkach z zastosowaniem proporcji określonej w ust. 2.
4. Przepisy ust. 1-3 stosuje się wyłącznie do podatników podatku dochodowego uzyskujących przychody z:
1) pozarolniczej działalności gospodarczej;
2) najmu, dzierżawy;
3) działalności rolniczej;
4) działów specjalnych produkcji rolnej.

Art. 27
1. Podatnikami podatku dochodowego mogą być również grupy co najmniej dwóch spółek, utworzonych na
podstawie Kodeksu spółek handlowych, mających osobowość prawną, które pozostają w związkach
kapitałowych i spełniają warunki określone w ust. 2, zwane dalej „podatkowymi grupami kapitałowymi”.
2. Podatkowa grupa kapitałowa jest podatnikiem podatku dochodowego, jeżeli spełnione są łącznie następujące
warunki:
1) podatkową grupę kapitałową mogą tworzyć wyłącznie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością lub
spółki akcyjne mające siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli:
a) przeciętny kapitał zakładowy, określony w sposób, o którym mowa w art. 118 ust. 8, przypadający na
każdą z tych spółek, jest nie niższy niż 500.000 zł,
b) jedna ze spółek, zwana dalej „spółką dominującą”, posiada bezpośredni co najmniej 95% udział w
kapitale zakładowym lub w tej części kapitału zakładowego pozostałych spółek, zwanych dalej
ąspółkami zależnymią, która na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji nie została
nieodpłatnie lub na zasadach preferencyjnych nabyta przez pracowników, rolników lub rybaków albo
która nie stanowi rezerwy mienia Skarbu Państwa na cele reprywatyzacji,
c) spółki zależne nie posiadają udziałów w kapitale zakładowym innych spółek tworzących tę grupę,
d) w spółkach tych nie występują zaległości we wpłatach podatków stanowiących dochód budżetu
państwa,
2) spółka dominująca i spółki zależne zawarły, w formie aktu notarialnego, umowę o utworzeniu, na okres
co najmniej 3 lat podatkowych, podatkowej grupy kapitałowej i umowa ta, zwana dalej ąumowąą, została
zarejestrowana przez właściwy organ podatkowy;
3) po utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej spółki tworzące tę grupę spełniają warunki wymienione w
pkt 1 lit. a-c, a ponadto:
a) nie korzystają ze zwolnień od podatku dochodowego na podstawie odrębnych ustaw,
b) nie pozostają w związkach powodujących zaistnienie okoliczności, o których mowa w art. 146, z
podatnikami podatku dochodowego niewchodzącymi w skład podatkowej grupy kapitałowej;
4) podatkowa grupa kapitałowa osiągnie za każdy rok podatkowy udział dochodów w przychodach,
określony zgodnie z art. 127 ust. 1, w wysokości co najmniej 3 %.
3. Warunek określony w ust. 2 pkt 1 lit. d uważa się za spełniony również wtedy, gdy spółka po przystąpieniu
do podatkowej grupy kapitałowej dokona korekty deklaracji podatkowej i ureguluje tę zaległość wraz z
należnymi odsetkami w terminie 14 dni od dnia złożenia korekty deklaracji albo w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, określającej wysokość zobowiązania, ureguluje tę zaległość
wraz z należnymi odsetkami.

Art. 28
1. Umowa, o której mowa w art. 27 ust. 2 pkt 2, musi zawierać co najmniej:
1) wykaz spółek tworzących podatkową grupę kapitałową oraz wysokość ich kapitału zakładowego;
2) informację o udziałowcach (akcjonariuszach) i wysokości ich udziału w kapitale zakładowym w spółce
dominującej i w spółkach zależnych tworzących podatkową grupę kapitałową, posiadających co najmniej
5% udziałów (akcji) tych spółek;
3) określenie czasu trwania umowy;
4) wskazanie spółki reprezentującej podatkową grupę kapitałową w zakresie obowiązków wynikających z
ustawy oraz z przepisów Ordynacji podatkowej;
5) określenie przyjętego roku podatkowego.

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
12
2. Umowa podlega zgłoszeniu przez spółkę, wskazaną zgodnie z ust. 1 pkt 4, do właściwego według jej
siedziby organu podatkowego, co najmniej na 3 miesiące przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego
przez podatkową grupę kapitałową. Organ ten jest właściwy w sprawach opodatkowania podatkiem
dochodowym podatkowej grupy kapitałowej.
3. Właściwy organ podatkowy dokonuje, w formie decyzji, rejestracji umowy. W tej samej formie właściwy
organ podatkowy odmawia zarejestrowania umowy, jeżeli nie zostaną spełnione warunki, o których mowa w
art. 27 ust. 2 pkt 1 i art. 28 ust. 1 i 3.
4. Po rejestracji umowy o której mowa w art. 27 ust. 2 pkt 2 podatkowa grupa kapitałowa nie może być
rozszerzona na inne spółki.

Art. 29
1. Podatek dochodowy oraz zaliczki na ten podatek są obliczane, pobierane i wpłacane przez spółkę, o której
mowa w art. 28 ust. 1 pkt 4. Spółce tej nie przysługuje wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania
podatku dochodowego od osób prawnych należnego od podatkowej grupy kapitałowej.
2. Spółka, o której mowa w art. 28 ust. 1 pkt 4, obowiązana jest zgłosić właściwemu organowi podatkowemu
wszelkie zmiany umowy oraz zmiany w kapitale zakładowym spółek tworzących podatkową grupę
kapitałową - w terminie 30 dni od dnia zaistnienia tych okoliczności.
3. Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej jest wymagane zawarcie nowej
umowy, podlegającej zgłoszeniu i zarejestrowaniu przez właściwy organ podatkowy; art. 27 ust. 2 pkt 2
stosuje się odpowiednio.
4. W razie gdy w okresie obowiązywania umowy wystąpią zmiany w stanie faktycznym lub w stanie prawnym,
zależne od którejkolwiek ze stron umowy, które naruszają warunki uznania podatkowej grupy kapitałowej za
podatnika podatku dochodowego, dzień naruszenia któregokolwiek z tych warunków, z zastrzeżeniem art. 30
ust. 1, oznacza utratę statusu podatnika podatku dochodowego oraz koniec jej roku podatkowego.

Art. 30
1. W przypadku niezachowania warunku, o którym mowa w art. 27 ust. 2 pkt 4, za dzień utraty statusu
podatnika podatku dochodowego przez podatkową grupę kapitałową uznaje się ostatni dzień miesiąca, w
którym złożono deklarację roczną podatku dochodowego, nie później jednak niż dzień, na który przypada
termin złożenia tej deklaracji.
2. Zbycie udziałów (akcji), objętych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji lub w związku z
reprywatyzacją, oraz dalszy obrót tymi udziałami (akcjami) przez ich posiadaczy nie stanowi naruszenia
warunków uznania podatkowej grupy kapitałowej za podatnika podatku dochodowego.
3. Przystąpienie do innej podatkowej grupy kapitałowej przez którąkolwiek ze spółek wchodzących uprzednio
w skład grupy, która utraciła ten status ze względu na naruszenie warunków, o których mowa w art. 27 ust. 2
pkt 3 i 4, nie jest możliwe przed upływem roku podatkowego spółki, następującego po roku, w którym
podatkowa grupa kapitałowa utraciła prawo do uznania jej za podatnika podatku dochodowego.
4. Spółki tworzące podatkową grupę kapitałową odpowiadają solidarnie za jej zobowiązania z tytułu podatku
dochodowego należnego za okres obowiązywania umowy.
5. Informacje o utworzeniu i utracie statusu podatkowej grupy kapitałowej podlegają ogłoszeniu w Monitorze
Sądowym i Gospodarczym.

Art. 31
Zwalnia się od podatku:
1) Skarb Państwa;
2) Narodowy Bank Polski;
3) Zakład Ubezpieczeń Społecznych, i zarządzane przez niego fundusze;
4) Kasę Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego i fundusze zarządzane przez Prezesa Kasy Rolniczego
Ubezpieczenia Społecznego;
5) jednostki budżetowe;
6) państwowe fundusze celowe, o których mowa w ustawie o finansach publicznych;
7) wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej;
8) przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji
państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że
porozumienia te lub umowy stanowią inaczej;
9) fundusze inwestycyjne działające na podstawie przepisów ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach
inwestycyjnych;
10) instytucje wspólnego inwestowania posiadające siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie
członkowskim lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego;

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
13
11) fundusze emerytalne utworzone na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy
emerytalnych;
12) podatników posiadających siedzibę w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim lub w
innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego prowadzących program
emerytalny, w zakresie dochodów związanych z gromadzeniem oszczędności na cele emerytalne;
13) agencje wykonawcze w rozumieniu ustawy o finansach publicznych niebędące spółkami prawa
handlowego, jeżeli zwolnienie wynika z odrębnych ustaw tworzących agencje;
14) Fundusz Rezerwy Demograficznej, o którym mowa w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie
ubezpieczeń społecznych;
15) Agencja Nieruchomości Rolnych;
16) Agencja Rezerw Materiałowych.

ROZDZIAŁ 5. PŁATNICY

Art. 32
1. Płatnikami podatku dochodowego są podmioty obowiązane do obliczania i pobrania od podatnika podatku
dochodowego i wpłacenia go we właściwym terminie właściwemu organowi podatkowemu w przypadku,
gdy przepisy ustawy nakładają na te podmioty obowiązki płatnika.
2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadku zaliczek na podatek.
3. Płatnicy podatku dochodowego są obowiązani sporządzać i przekazać deklaracje i informacje dla celów
podatku dochodowego, a także gromadzić inne dokumenty określone w przepisach ustawy, zwłaszcza z
wykonywania obowiązków płatnika.
4. Podatnik nie ponosi odpowiedzialności z tytułu zaniżenia lub nieujawnienia przez płatnika podstawy
opodatkowania – do wysokości kwoty zaliczki, do której pobrania zobowiązany jest płatnik.


DZIAŁ III. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA
ROZDZIAŁ 6. PRZEPISY OGÓLNE

Art. 33
1. Przychodami są wszelkie należne lub uzyskane przysporzenia podatnika podatku dochodowego będące
skutkiem świadczenia powodujące rzeczywisty lub potencjalny przyrost jego mienia lub zmniejszenie
zobowiązań albo brak uszczuplenia mienia wskutek poniesienia kosztu przez inny podmiot.
2.
wiadczeniami powodującymi powstanie przychodu, o którym mowa w ust. 1, są pieniądze, wartości
pieniężne oraz wartość innych otrzymanych świadczeń w naturze, innych nieodpłatnych lub częściowo
odpłatnych świadczeń.
3. Przychodami są także dodatnie różnice kursowe, o których mowa w art. 13-16.
4. Do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym nie zalicza się:
1) należnego podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik podatku dochodowego jest również podatnikiem
tego podatku;
2) należnego podatku od wartości dodanej, jeżeli podatnik podatku dochodowego jest również podatnikiem
tego podatku;
3) zwrotu różnicy podatku od towarów i usług lub zwrotu naliczonego podatku od towarów i usług;
5. Do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym zalicza się:
1) należny podatek obrotowy, jeżeli podatnik podatku dochodowego jest również podatnikiem tego podatku;
2) zwrot podatku od wartości dodanej uzyskany w państwie członkowskim;
3) zwrot podatku obrotowego uzyskany w państwie trzecim;
4) kwotę naliczonego podatku od towarów i usług w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej
wzrost podatku naliczonego, który zmniejsza kwotę podatku należnego zgodnie art. 302-310 i art. 312
ustawy o podatku od towarów i usług;
5) kwotę naliczonego podatku od towarów i usług w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej
powstanie prawa do zmniejszenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, zgodnie art. 311
ustawy o podatku od towarów i usług, w tej części w której podatek ten był zaliczony do kosztów
uzyskania przychodów.

Art. 34
1. Przychodem z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych, z zastrzeżeniem ust. 4, jest ich wartość
wyrażona w cenie określonej w umowie. Jeżeli jednak cena bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od
wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej
w wysokości wartości rynkowej.

Projekt ustawy o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r.
14