Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw

– 10 –

Załącznik nr 3

S K O N S O L I D O W A N Y R A C H U N E K Z Y S K Ó W I S T R A T
(wariant kalkulacyjny)

A . P r z y c h o d y n e t t o z e s p r z e d a ż y p r o d u k t ó w , t o w a r ó w i m a t e r i a ł ó w , w t y m :
- od jednostek powiązanych nieobjętych metodą konsolidacji pełnej
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B . K o s z t y s p r z e d a n y c h p r o d u k t ó w , t o w a r ó w i m a t e r i a ł ó w , w t y m :
- jednostkom powiązanym
I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C . Z y s k ( s t r a t a ) b r u t t o z e s p r z e d a ż y (A–B)
D . K o s z t y s p r z e d a ż y
E . K o s z t y o g ó l n e g o z a r z ą d u
F . Z y s k ( s t r a t a ) z e s p r z e d a ż y (C–D–E)
G . P o z o s t a ł e p r z y c h o d y o p e r a c yj n e
I. Zysk z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
IV. Inne przychody operacyjne
H . P o z o s t a ł e k o s z t y o p e r a c y j n e
I. Strata z tytułu rozchodu niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
I . Z y s k ( s t r a t a ) z d z i a ł a l n o ś c i o p e r a c yj n e j (F+G–H)
J . P r z y c h o d y f i n a n s o w e
I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
a) od jednostek powiązanych, w tym:
- w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
b) od jednostek pozostałych, w tym:
- w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
II. Odsetki, w tym:
- od jednostek powiązanych
III. Zysk ze zbycia aktywów finansowych, w tym:
- w jednostkach powiązanych
IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
V. Inne
K . K o s z t y f i n a n s o w e
I. Odsetki, w tym:
- dla jednostek powiązanych
II. Strata ze zbycia aktywów finansowych, w tym:
- w jednostkach powiązanych
III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
IV. Inne
L . Z y s k ( s t r a t a ) n a s p r z e d a ż y c a ł o ś c i l u b c z ę ś c i u d z i a ł ó w j e d n o s t e k
p o d p o r z ą d k o w a n y c h
M . Z y s k ( s t r a t a ) z d z i a ł a l n o ś c i g o s p o d a r c z e j (I+J–K+/–L)
N . O d p i s w a r t o ś c i f i r m y
I. Odpis wartości firmy – jednostki zależne
II. Odpis wartości firmy – jednostki współzależne
O . O d p i s u j e m n e j w a r t o ś c i f i r m y


– 11 –

I. Odpis ujemnej wartości firmy – jednostki zależne
II. Odpis ujemnej wartości firmy – jednostki współzależne
P . Z y s k ( s t r a t a ) z u d z i a ł ó w w j e d n o s t k a c h p o d p o r z ą d k o w a n y c h w y c e n i a n y c h
m e t o d ą p r a w w ł a s n o ś c i
R . Z y s k ( s t r a t a ) b r u t t o (M–N+O+/–P)
S . P o d a t e k d o c h o d o w y
T . P o z o s t a ł e o b o w i ą z k o w e z m n i e j s z e n i a z y s k u ( z w i ę k s z e n i a s t r a t y )
U . Z y s k i ( s t r a t y ) m n i e j s z o ś c i
W . Z y s k ( s t r a t a ) n e t t o (R–S–T+/–U)

S K O N S O L I D O W A N Y R A C H U N E K Z Y S K Ó W I S T R A T
(wariant porównawczy)

A . P r z y c h o d y n e t t o z e s p r z e d a ż y i z r ó w n a n e z n i m i , w t y m :
- od jednostek powiązanych nieobjętych metodą konsolidacji pełnej
I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów (zwiększenie – wartość dodatnia, zmniejszenie – wartość ujemna)
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów
B . K o s z t y d z i a ł a l n o ś c i o p e r a c y j n e j
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty, w tym:
- podatek akcyzowy
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym:
- emerytalne
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C . Z y s k ( s t r a t a ) z e s p r z e d a ż y (A–B)
D . P o z o s t a ł e p r z y c h o d y o p e r a c yj n e
I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Dotacje
III. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
IV. Inne przychody operacyjne
E . P o z o s t a ł e k o s z t y o p e r a c y j n e
I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych
II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
F . Z y s k ( s t r a t a ) z d z i a ł a l n o ś c i o p e r a c yj n e j (C+D–E)
G . P r z y c h o d y f i n a n s o w e
I. Dywidendy i udziały w zyskach, w tym:
a) od jednostek powiązanych, w tym:
- w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
b) od jednostek pozostałych, w tym:
- w których jednostka posiada zaangażowanie w kapitale
II. Odsetki, w tym:
- od jednostek powiązanych
III. Zysk ze zbycia aktywów finansowych, w tym:
- w jednostkach powiązanych
IV. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
V. Inne


– 12 –

H . K o s z t y f i n a n s o w e
I. Odsetki, w tym:
- dla jednostek powiązanych
II. Strata ze zbycia aktywów finansowych, w tym
- w jednostkach powiązanych
III. Aktualizacja wartości aktywów finansowych
IV. Inne
I . Z y s k ( s t r a t a ) n a s p r z e d a ż y c a ł o ś c i l u b c z ę ś c i u d z i a ł ó w j e d n o s t e k
p o d p o r z ą d k o w a n y c h
J . Z y s k ( s t r a t a ) z d z i a ł a l n o ś c i g o s p o d a r c z e j (I+J–K+/–L)
K . O d p i s w a r t o ś c i f i r m y
I. Odpis wartości firmy – jednostki zależne
II. Odpis wartości firmy – jednostki współzależne
L . O d p i s u j e m n e j w a r t o ś c i f i r m y
I. Odpis ujemnej wartości firmy – jednostki zależne
II. Odpis ujemnej wartości firmy – jednostki współzależne
M . Z y s k ( s t r a t a ) z u d z i a ł ó w w j e d n o s t k a c h p o d p o r z ą d k o w a n y c h w y c e n i a n y c h
m e t o d ą p r a w w ł a s n o ś c i
N . Z y s k ( s t r a t a ) b r u t t o (J–K+L+/–M)
O . P o d a t e k d o c h o d o w y
P . P o z o s t a ł e o b o w i ą z k o w e z m n i e j s z e n i a z y s k u ( z w i ę k s z e n i a s t r a t y )
R . Z y s k i ( s t r a t y ) m n i e j s z o ś c i
S . Z y s k ( s t r a t a ) n e t t o (N–O–P+/– R)




– 13 –

Załącznik nr 6

D O D A T K O W E I N F O R M A C J E I O B J A N I E N I A S K O N S O L I D O W A N E G O
S P R A W O Z D A N I A F I N A N S O W E G O

Dodatkowe informacje i objaśnienia obejmują w szczególności:

1.
1) dane o strukturze własności kapitału podstawowego jednostki dominującej, z wyodrębnieniem akcji
(udziałów) posiadanych przez jednostkę dominującą i inne jednostki powiązane, oraz o liczbie
i wartości nominalnej udziałów (akcji), w tym uprzywilejowanych;
2) wartość firmy lub ujemną wartość firmy dla każdej jednostki objętej skonsolidowanym sprawozdaniem
finansowym osobno, ze wskazaniem sposobu ich ustalenia oraz wysokości dotychczas dokonanych
odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych, odpisów z tytułu trwałej utraty wartości oraz korekt
z tytułu sprzedaży części udziałów, do których była ona przypisana;
3) informacje liczbowe, wraz z wyjaśnieniem, zapewniające porównywalność danych sprawozdania
finansowego za rok poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy; informacje te pomija się, jeżeli
jednostka dominująca sporządza skorygowany bilans porównawczy oraz skorygowany porównawczy
rachunek zysków i strat;
4) informacje o istotnych zdarzeniach, jakie nastąpiły po dniu bilansowym skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, a nie są uwzględnione w tym sprawozdaniu oraz o ich wpływie na sytuację
majątkową, finansową oraz wynik finansowy;
5) informacje o istotnych zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, ujętych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym albo informacje o znaczących błędach dotyczących lat ubiegłych ujętych
w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego, w tym o rodzaju popełnionego błędu oraz kwocie
korekty; informacje o przychodach i kosztach z tytułu błędów popełnionych w latach ubiegłych
odnoszonych w roku obrotowym na kapitał (fundusz) własny z podaniem ich kwot i rodzaju;
6) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych
i prawnych oraz inwestycji długoterminowych, zawierający stan tych aktywów na początek roku
obrotowego, zwiększenia i zmniejszenia z tytułu: aktualizacji wartości, nabycia, przemieszczenia
wewnętrznego oraz stan końcowy, a dla majątku amortyzowanego – podobne przedstawienie stanów
i tytułów zmian dotychczasowej amortyzacji lub umorzenia;
7) kwotę dokonanych w trakcie roku obrotowego odpisów aktualizujących aktywów trwałych odrębnie dla
długoterminowych aktywów niefinansowych oraz długoterminowych aktywów finansowych;
8) wyjaśnienie okresu odpisywania kosztów zakończonych prac rozwojowych;
9) wartość gruntów użytkowanych wieczyście przez jednostki powiązane;
10) wartość nieamortyzowanych lub nieumarzanych przez jednostki powiązane środków trwałych,
używanych na podstawie umów najmu, dzierżawy i innych umów, w tym z tytułu umów leasingu;
11) liczbę oraz wartość posiadanych papierów wartościowych lub praw, w tym świadectw udziałowych,
zamiennych dłużnych papierów wartościowych, warrantów i opcji, ze wskazaniem praw jakie
przyznają;
12) dane o stanie rezerw według celu ich utworzenia na początek roku obrotowego, zwiększeniach,
wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;
13) dane o odpisach aktualizujących wartość należności, ze wskazaniem stanu na początek roku
obrotowego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec roku obrotowego;
14) podział zobowiązań długoterminowych według pozycji bilansu o pozostałym od dnia bilansowego
przewidywanym okresie spłaty:
a) do 1 roku,
b) powyżej 1 roku do 3 lat,
c) powyżej 3 lat do 5 lat,
d) powyżej 5 lat;


– 14 –

- jak również łączną kwotę zobowiązań zabezpieczonych na majątku jednostek powiązanych ze
wskazaniem charakteru i formy tych zabezpieczeń;
15) łączną kwotę zobowiązań warunkowych, w tym również udzielonych przez jednostki powiązane
i stowarzyszone gwarancji i poręczeń, także wekslowych, niewykazanych w bilansie, ze wskazaniem
zobowiązań zabezpieczonych na majątku tych jednostek oraz charakteru i formy tych zabezpieczeń;
odrębnie należy wykazać informacje dotyczące wszelkich zobowiązań w zakresie emerytur
i podobnych świadczeń;
16) wykaz istotnych pozycji czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych, w tym kwotę czynnych
rozliczeń międzyokresowych kosztów stanowiących różnicę między wartością otrzymanych
finansowych składników aktywów a zobowiązaniem zapłaty za nie;
17) w przypadku gdy składnik aktywów lub pasywów jest wykazywany w więcej niż jednej pozycji
bilansu, jego powiązanie między tymi pozycjami zostaje zaprezentowane w informacji dodatkowej;
dotyczy to w szczególności podziału należności i zobowiązań na część długoterminową
i krótkoterminową;
18) w przypadku gdy składniki aktywów niebędące instrumentami finansowymi są wyceniane według
wartości godziwej:
a) istotne założenia przyjęte do ustalenia wartości godziwej, w przypadku gdy dane przyjęte do
ustalenia tej wartości nie pochodzą z aktywnego rynku,
b) dla każdej kategorii składnika aktywów niebędącego instrumentem finansowym – wartość godziwą
wykazaną w bilansie, jak również odpowiednio skutki przeszacowania zaliczone do przychodów lub
kosztów finansowych okresu sprawozdawczego lub odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny
w okresie sprawozdawczym,
c) tabelę zmian w kapitale z aktualizacji wyceny obejmującą stan kapitału na początek i koniec okresu
sprawozdawczego oraz jego zwiększenia i zmniejszenia w ciągu roku obrotowego.

2. informacje o wspólnych przedsięwzięciach, które nie podlegają konsolidacji, w tym:
a) nazwie, zakresie działalności wspólnego przedsięwzięcia,
b) procentowym udziale,
c) części wspólnie kontrolowanych rzeczowych składników aktywów trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych,
d) zobowiązaniach zaciągniętych na potrzeby przedsięwzięcia lub zakupu używanych rzeczowych
składników aktywów trwałych,
e) części zobowiązań wspólnie zaciągniętych,
f) przychodach uzyskanych ze wspólnego przedsięwzięcia i kosztach z nimi związanych,
g) zobowiązaniach warunkowych i inwestycyjnych dotyczących wspólnego przedsięwzięcia.

3.
1) struktura rzeczowa (rodzaje działalności) i terytorialna (rynki geograficzne) przychodów netto ze
sprzedaży towarów i produktów wykazanych w skonsolidowanym rachunku zysków i strat w zakresie
w jakim te rodzaje i rynki istotnie różnią się od siebie z uwzględnieniem zasad organizacji sprzedaży
produktów i świadczeń usług;
2) wysokość i wyjaśnienie przyczyn odpisów aktualizujących środki trwałe;
3) wysokość odpisów aktualizujących wartość zapasów;
4) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub
przewidzianej do zaniechania w roku następnym;
5) rozliczenie różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym, a wynikiem
finansowym (zyskiem, stratą) brutto;
6) dane o kosztach wytworzenia produktów na własne potrzeby, a w przypadku sporządzania
skonsolidowanego rachunku zysków i strat w wariancie kalkulacyjnym – o kosztach rodzajowych:
a) amortyzacji,
b) zużycia materiałów i energii,