Przedstawiony przez Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności

5

- poniesionych kosztów oraz dokonanych odpisów amortyzacyjnych, pod
warunkiem, że zobowiązania dotyczące tych kosztów i odpisów zostały
uregulowane w roku podatkowym.”;
5) w art. 22b w ust. 2 uchyla się pkt 2;
6) w art. 22m w ust. 1 uchyla się pkt 3;
7) w art. 23 w ust. 1 po pkt 38c dodaje się pkt 38d w brzmieniu:
„38d) wydatków poniesionych przez wspólnika na nabycie udziałów (akcji) w spółce
kapitałowej w zamian za wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności
intelektualnej wniesiony przez podmiot komercjalizujący; wydatki takie są jednak
kosztem uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji) przez
podmiot komercjalizujący;”;
8) w art. 24a po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„1b. Podatnicy, o których mowa w ust. 1, którzy prowadzą działalność badawczo-
rozwojową i zamierzają zaliczać koszty działalności badawczo-rozwojowej do kosztów
uzyskania przychodów, są obowiązani w prowadzonej księdze albo w prowadzonych
księgach rachunkowych, o których mowa w ust. 1, wyodrębnić koszty działalności
badawczo-rozwojowej.”;
9) uchyla się art. 26c;
10) w art. 45:
a) po ust. 1aa dodaje się ust. 1ab w brzmieniu:
„1ab. Podatnicy, którzy do kosztów uzyskania przychodów zaliczają koszty działalności
badawczo-rozwojowej, dołączają do zeznania, o którym mowa w ust. 1 i ust. 1a
pkt 2, sprawozdanie, według ustalonego wzoru, o działalności badawczo-
rozwojowej prowadzonej w poprzednim roku podatkowym. Obowiązek dołączenia
tego sprawozdania w każdym roku prowadzonej działalności badawczo-
rozwojowej dotyczy także podatników, którzy koszty działalności badawczo-
rozwojowej zaliczają do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 7d
pkt 2 i ust. 7e.”,
6

b) dodaje się ust. 9 w brzmieniu:
„9. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem
właściwym do spraw nauki oraz po zasięgnięciu opinii Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego, określi, w drodze rozporządzenia, wzór sprawozdania o
działalności badawczo-rozwojowej w poprzednim roku podatkowym, wraz z
objaśnieniami co do sposobu jego wypełniania, uwzględniający w szczególności
dane identyfikujące podatnika, rodzaj prowadzonej działalności badawczo-
rozwojowej i zakres wykonanych w danym roku podatkowym badań naukowych
lub prac rozwojowych.”.

Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 4a w pkt 25 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 26 - 29 w brzmieniu:
„26) działalności badawczo-rozwojowej – oznacza to działalność twórczą obejmującą
badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w celu zwiększenia zasobów
wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań;
27) badaniach naukowych – oznacza to:
a) badania podstawowe – oryginalne prace badawcze eksperymentalne lub teoretyczne
podejmowane przede wszystkim w celu zdobywania nowej wiedzy o podstawach
zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie
komercyjne,
b) badania stosowane – prace badawcze podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy,
zorientowane przede wszystkim na zastosowanie w praktyce,
c) badania przemysłowe – badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz
umiejętności w celu opracowywania nowych produktów, procesów i usług lub
wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług;
badania te uwzględniają tworzenie elementów składowych systemów złożonych,
budowę prototypów w środowisku laboratoryjnym lub w środowisku symulującym
istniejące systemy, szczególnie do oceny przydatności danych rodzajów

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2014 r. poz. 915, 1138, 1146,
1215, 1328, 1457, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73 i 211.
7

technologii, a także budowę niezbędnych w tych badaniach linii pilotażowych, w
tym do uzyskania dowodu w przypadku technologii generycznych;
28) pracach rozwojowych – oznacza to nabywanie, łączenie, kształtowanie i
wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki,
technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do
planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub
ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących
rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych,
procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli
takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności:
a) opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracje,
testowanie i walidację nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w
otoczeniu stanowiącym model warunków rzeczywistego funkcjonowania, których
głównym celem jest dalsze udoskonalenie techniczne produktów, procesów lub
usług, których ostateczny kształt nie został określony,
b) opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do
celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi
produkt końcowy gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja
wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna;
29) spółce podwyższonego ryzyka – oznacza to osobę prawną lub spółkę komandytowo-
akcyjną, której wyłącznym przedmiotem działalności jest dokonywanie inwestycji
finansowych i która lokuje nie mniej niż 60% aktywów w aktywa inne niż:
a) papiery wartościowe będące przedmiotem publicznej oferty lub papiery
wartościowe dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym, chyba że papiery
wartościowe stały się przedmiotem publicznej oferty lub zostały dopuszczone do
obrotu na rynku regulowanym po ich nabyciu przez spółkę podwyższonego ryzyka,
b) instrumenty rynku pieniężnego, chyba że zostały wyemitowane przez spółki
niepubliczne, których papiery wartościowe nie są dopuszczone do obrotu na rynku
regulowanym lub których akcje lub udziały wchodzą w skład portfela
inwestycyjnego spółki podwyższonego ryzyka
8

- z tym że wartość tych aktywów nie powinna przekraczać 50 mln euro według ceny
nabycia, przeliczonej na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez
Narodowy Bank Polski z dnia roboczego poprzedzającego dzień nabycia aktywów.”;
2) w art. 9 po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„1b. Podatnicy, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową i zamierzają zaliczać
koszty działalności badawczo-rozwojowej do kosztów uzyskania przychodów, są
obowiązani w ewidencji, o której mowa w ust. 1, wyodrębnić koszty działalności
badawczo-rozwojowej.”;
3) w art. 12:
a) w ust. 1b:
- pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) podjęcia uchwały o przyjęciu w poczet członków spółdzielni.”,
- uchyla się pkt 5,
b) w ust. 4 w pkt 22 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 23 w brzmieniu:
„23) nominalnej wartości udziałów (akcji) w spółce kapitałowej objętych w zamian za
wkład niepieniężny w postaci komercjalizowanej własności intelektualnej
wniesiony przez podmiot komercjalizujący oraz nadwyżki będącej różnicą
pomiędzy wartością komercjalizowanej własności intelektualnej a wartością
nominalną objętych udziałów (akcji) przez podmiot komercjalizujący.”;
4) w art. 15:
a) po ust. 1a dodaje się ust. 1aa w brzmieniu:
„1aa. Kosztami uzyskania przychodów są także koszty działalności badawczo-
rozwojowej odpowiadającej przedmiotowi działalności podatnika.”,
b) uchyla się ust. 4a,
c) po ust. 4a dodaje się ust. 4aa – 4ad w brzmieniu:
9

„4aa. Podstawą ustalenia kosztu działalności badawczo-rozwojowej jest kwota
wydatków poniesionych przez podatnika w części, w której nie została zwrócona
podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
4ab. Koszty działalności badawczo-rozwojowej mogą być zaliczane do kosztów
uzyskania przychodów:
1) w dacie ich poniesienia, z zastrzeżeniem ust. 4ac, albo
2) jednorazowo w okresie pięciu lat prowadzenia działalności badawczo-
rozwojowej, nie później jednak niż w piątym roku podatkowym prowadzenia tej
działalności.
4ac. W przypadku gdy podatnik za rok podatkowy ponosi stratę, koszty działalności
badawczo-rozwojowej poniesione w latach podatkowych, w których podatnik
ponosi stratę, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w wysokości
pomniejszonej o kwotę odpowiadającą udziałowi kosztów działalności badawczo-
rozwojowej w kosztach uzyskania przychodów w stracie, która została rozliczona
zgodnie z art. 7 ust. 5, odpowiednio jednorazowo w roku podatkowym, w którym
podatnik osiągnął dochód, albo w zeznaniach podatkowych składanych za kolejno
następujące po sobie lata podatkowe, nie później jednak niż w zeznaniu składanym
za rok podatkowy, w którym upływa piąty rok prowadzenia działalności badawczo-
rozwojowej.
4ad. W zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, koszty działalności badawczo-
rozwojowej powiększa się:
1) w przypadku mikroprzedsiębiorców, małych lub średnich przedsiębiorców, w
rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej – o 50 %,
2) w przypadku pozostałych podatników – o 20 %
- poniesionych kosztów oraz dokonanych odpisów amortyzacyjnych, pod
warunkiem, że zobowiązania dotyczące tych kosztów i odpisów zostały
uregulowane w roku podatkowym.”,
d) ust. 4e otrzymuje brzmienie: