Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych

i 9.”,

12) w art. 105b:
(…)
i) w ust. 7 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
art. 1 pkt 12
„1) w formie, o której mowa w ust. 3 pkt 1 – następuje
lit. i projektu -
na rachunek podmiotu, o którym mowa w ust. 1, Doprecyzowano, że zwrot może być m.in. dokonany na rachunek wskazany
art. 105b ust. 7 w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na w wniosku w sprawie przyjęcia kaucji gwarancyjnej (obecny przepis mówi
pkt 1 ustawy
rachunek tego podmiotu w spółdzielczej kasie o wniosku w sprawie złożenia kaucji gwarancyjnej). Zmiana ma charakter
o podatku od
oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, techniczny, dostosowujący do nomenklatury art. 105b ustawy.
towarów i
usług
wskazany we wniosku w sprawie przyjęcia kaucji

gwarancyjnej, albo na inny rachunek w takim banku lub
w takiej kasie, wskazany przez ten podmiot po złożeniu
tego wniosku;”,
12) w art. 105b:
art. 1 pkt 12
(…)
lit. j projektu -
j) w ust. 8 dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
Zmiana ma charakter doprecyzowujący i polega na wprowadzeniu granicznego

art. 105b ust. 8 „3) złożenia wniosku o zwrot kaucji w przypadku terminu na ubieganie się o zwrot kaucji gwarancyjnej (w obecnych regulacjach brak
pkt 3 ustawy
usunięcia podmiotu z wykazu
jest uregulowania, kiedy wygasa prawo do ubiegania się o zwrot kaucji
na podstawie art. 105c
o podatku od
gwarancyjnej).
ust. 5 lub ust. 9 pkt 2-4, jeżeli został on złożony po
towarów
upływie 5 lat, licząc od końca roku, w którym podmiot
i usług
składający kaucję został usunięty z wykazu.”;
12) w art. 105b:
(…)
k) w ust. 9 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
art. 1 pkt 12
„W przypadku powstania po złożeniu kaucji Doprecyzowanie, że w przypadku powstania zaległości po wniesieniu kaucji
lit. k projektu
gwarancyjnej u podmiotu, o którym mowa w ust. 1, gwarancyjnej, zostaną one przeznaczone na pokrycie zaległości podatkowych
- art. 105b ust.
zaległości podatkowej, w podatkach stanowiących w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa usuwa wątpliwości
9 ustawy
dochód budżetu państwa, kaucję gwarancyjną interpretacyjne. Obecnie bowiem przepis odnosi się ogólnie do zaległości
o podatku od
przeznacza się na pokrycie tej zaległości, z wyłączeniem podatkowych.
towarów
zaległości, których zapłatę odroczono lub rozłożono na
i usług
raty zgodnie z art. 67a § 1 pkt 2 Ordynacji
podatkowej.”;



6
12) w art. 105b:
(…)
l) po ust. 9 dodaje się ust. 9a-9d w brzmieniu:
„9a. Od kwoty przyjętej kaucji gwarancyjnej złożonej
w formie, o której mowa w ust. 3 pkt 1, przysługują Zaproponowane zmiany, które regulują kwestie związane z oprocentowaniem, jakie
art. 1 pkt 12
odsetki. Przepis ust. 9 stosuje się odpowiednio.
będzie przysługiwać podmiotom składającym kaucję gwarancyjną w formie
lit. l projektu – 9b. Odsetki są naliczane od dnia przyjęcia kaucji depozytu pieniężnego, jak również zasady dokonywania zwrotu i wysokość tego
art. 105b
gwarancyjnej do dnia odpowiednio jej zwrotu lub oprocentowania, mają na celu wyeliminowanie sytuacji, w której istniejące
ust. 9a-9d
zaliczenia na poczet zaległości podatkowej, o którym dotychczas regulacje mogą prowadzić do nierówności wobec prawa podmiotów
ustawy o
mowa w ust. 9.
wpłacających kaucję gwarancyjną.
podatku od
9c. Stawka odsetek jest równa 30% stopy depozytowej W dotychczas obowiązującym stanie prawnym kwestia oprocentowania depozytów
towarów i
ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku pieniężnych składanych jako kaucje nie jest bowiem uregulowana, w związku
usług
Polskim. W zakresie nieuregulowanym stosuje się z czym podmioty składające kaucję w takiej formie mogą być traktowane
odpowiednio przepisy wydane na podstawie art. 58 niejednolicie w zakresie oprocentowania takich kaucji.
Ordynacji podatkowej.
9d. Odsetki podlegają zwrotowi wraz z kwotą kaucji
gwarancyjnej na zasadach właściwych dla zwrotu kaucji
gwarancyjnej.”,
Art. 1 pkt 12
12) w art. 105b:
lit. m projektu
(…)
- art. 105b
m) ust. 10 otrzymuje brzmienie:
Zmiana ma charakter dostosowujący do zmian wprowadzanych projektem
ust. 10 ustawy
„10. W sprawie przyjęcia, przedłużenia terminu (tj. uregulowania możliwości zmiany formy kaucji gwarancyjnej oraz wysokości
o podatku od
ważności, podwyższenia wysokości, zmiany formy oraz odsetek od zwracanej kaucji gwarancyjnej).
towarów i
zwrotu kaucji gwarancyjnej w tym z odsetkami, wydaje
usług
się postanowienie, na które służy zażalenie.”,
12) w art. 105b:
Zmiany mają na celu doprecyzowanie procedury dotyczącej kaucji gwarancyjnej,
art. 1 pkt 12
(…)
w tym jej usprawnienie.
lit. n projektu
n) dodaje się ust. 11 i 12 w brzmieniu:
Przepisy art. 105b ust. 11 pkt 1 utrzymuje obecny termin wydania postanowienia
– art. 105b
„11. Postanowienie, o którym mowa w ust. 10, wydaje w sprawie przyjęcia, przedłużenia terminu ważności, zmiany wysokości kaucji
ust. 11-12
się niezwłocznie, nie później niż w terminie 7 dni gwarancyjnej (niezwłocznie, nie później niż w terminie 7 dni), obejmując tym
ustawy
odpowiednio od dnia:
terminem wydanie postanowienia w sprawie regulowanej w projekcie zmiany
o podatku od
1) złożenia wniosku w sprawie przyjęcia, przedłużenia formy kaucji gwarancyjnej.
towarów
terminu ważności, podwyższenia wysokości lub zmiany Przepis art. 105b ust. 11 pkt 2 reguluje termin wydania postanowienia w sprawie
i usług
formy kaucji gwarancyjnej;
zwrotu kaucji gwarancyjnej (powinno być wydane niezwłocznie, nie później niż
2) dokonania zwrotu kaucji gwarancyjnej w tym w terminie 7 dni od dnia dokonania zwrotu kaucji gwarancyjnej w tym

7
z odsetkami.
z odsetkami). Termin ten umożliwi weryfikację zasadności i wysokości zwracanej

kaucji, czego nie uwzględnia obecnie obowiązujący termin wydania postanowienia

(obecnie postanowienie powinno być wydane niezwłocznie, nie później jednak niż

w terminie 7 dni).


12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, Przepis stanowi delegację do wprowadzenia w drodze rozporządzenia wzoru
określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku wniosku w sprawie kaucji gwarancyjnej składanego w przypadku przyjęcia,
w sprawie kaucji gwarancyjnej składanego w przypadku przedłużenia terminu ważności, podwyższenia wysokości, zmiany formy oraz
przyjęcia,
przedłużenia
terminu
ważności, zwrotu kaucji gwarancyjnej. Ujednolicenie wzoru takiego wniosku zapewni, że
podwyższenia wysokości, zmiany formy oraz zwrotu wnioski składane przez podmioty będą zawierać wszelkie niezbędne dane, co
kaucji gwarancyjnej, uwzględniając konieczność usprawni procedurę ich załatwiania przez urzędy skarbowe. Jest to istotne
zapewnienia właściwego zabezpieczenia zapłaty zważywszy na obowiązek pilnego załatwienia sprawy przez urząd skarbowy.
podatku w związku z dokonywaniem dostaw towarów, o
których mowa w ust. 1, oraz powstałych po złożeniu
kaucji gwarancyjnej zaległości podatkowych w
podatkach stanowiących dochód budżetu państwa.”;
13) w art. 105c:
a) w ust. 5 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
art. 1 pkt 13
„2) jest niższa niż:
Podwyższenie wysokości minimalnej kaucji gwarancyjnej dla podmiotów
lit. a projektu - a) 200 000 zł - w przypadku dostawy towarów dostarczających paliwa wymaga odpowiedniego dostosowania do tej zmiany
art. 105c ust. 5
wymienionych w poz. 1-9 i 12-17 załącznika nr 13 do art. 105c ust. 5 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług (przepisu regulującego
pkt 2 ustawy
ustawy,
zasady usuwania podmiotów z wykazu podmiotów, które złożyły kaucję
o podatku od
b) 1 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów gwarancyjną). Zmiany w tym przepisie wynikają również z dostosowania do zmian
towarów i
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do w załączniku nr 13 ustawy o VAT.
usług
ustawy

– naczelnik urzędu skarbowego z urzędu usuwa ten
podmiot z wykazu.”,
13) w art. 105c:
Podwyższenie wysokości maksymalnej kaucji gwarancyjnej dla podmiotów
art. 1 pkt 13
(…)
dostarczających paliwa wymaga odpowiedniego dostosowania do tej zmiany
lit. b projektu
b) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
art. 105c ust. 6 ustawy o podatku od towarów i usług (przepisu stanowiącego, że
- art. 105c ust.
„6. Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się jeżeli wysokość podmiot, który złożył kaucję w wysokości maksymalnej - zróżnicowaną
6 ustawy o
kaucji gwarancyjnej wynosi co najmniej:
w zależności od rodzaju sprzedawanych towarów – nie będzie usuwany z wykazu,
podatku od
1) 3 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów gdy wysokość kaucji będzie za niska). Zmiany w tym przepisie wynikają również
towarów i
usług
wymienionych w poz. 1-9 i 12-17 załącznika nr 13 do z dostosowania do zmian w załączniku nr 13 ustawy o VAT.

ustawy;


8
2) 10 000 000 zł - w przypadku dostawy towarów
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do
ustawy.”,

13) w art. 105c:
(…)
c) w ust. 9 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) w przypadku upływu terminu ważności całości Podwyższenie wysokości minimalnej kaucji gwarancyjnej dla podmiotów
art. 1 pkt 13
dostarczających paliwa wymaga odpowiedniego dostosowania do tej zmiany
kaucji gwarancyjnej lub jej części jeżeli wskutek tego
lit. c projektu - wysokość kaucji gwarancyjnej będzie niższa niż:
przepisów art. 105c ust. 9 pkt 2 ustawy o VAT (przepisu stanowiącego

art. 105c ust. 9
a) 200 000 zł
o wykreśleniu podmiotu z wykazu, w przypadku wpływu terminu ważności całości
- w przypadku dostawy towarów
pkt 2 ustawy
kaucji gwarancyjnej lub jej części, w przypadku gdy wskutek tego wysokość kaucji
wymienionych w poz. 1-9 i 12-17 załącznika nr 13 do
o podatku od
gwarancyjnej będzie niższa od wysokości minimalnej - zróżnicowanej w zależności
ustawy,
towarów
b) 1 000 000 zł
od rodzaju sprzedawanych towarów). Zmiany w tym przepisie wynikają również
- w przypadku dostawy towarów
i usług
wymienionych w poz. 10 i 11 załącznika nr 13 do z dostosowania do omówionych zmian w załączniku nr 13 ustawy o VAT.

ustawy
– ostatniego dnia roboczego miesiąca poprzedzającego
miesiąc, w którym upłynie ten termin;”;
14) po art. 105c dodaje się art. 105d w brzmieniu:
„Art. 105d. 1. W przypadku zmiany właściwości Zgodnie z obowiązującymi przepisami w przypadku zmiany właściwości urzędu
naczelnika urzędu skarbowego, wskutek czego skarbowego w zakresie rozliczania podatku VAT organem podatkowym
art. 1 pkt 14
właściwy dla rozliczeń podatku stał się inny organ właściwym w sprawie kaucji gwarancyjnej pozostaje organ podatkowy właściwy
projektu -
podatkowy – organem właściwym w sprawach, o w dniu wszczęcia postępowania w sprawie przyjęcia kaucji (poprzednio właściwy
art. 105d
których mowa w art. 105b i art. 105c, jest ten naczelnik naczelnik urzędu skarbowego). W takim jednak przypadku, pomimo objęcia
ustawy
urzędu skarbowego, który jest właściwy w sprawie podmiotów, które zostały wpisane do wykazu szczególnym nadzorem, bardzo
o podatku od
rozliczania podatku.
utrudnione jest niezwłoczne usunięcie podmiotu z tego wykazu (w przypadku
towarów
2. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy przed zmianą wystąpienia przesłanek ustawowych) czy zaliczenie kaucji na powstałe zaległości
i usług
właściwości przekazuje niezwłocznie właściwemu podatkowe, gdyż musi zostać zaangażowany w sprawę poprzednio właściwy
naczelnikowi urzędu skarbowego kaucję gwarancyjną naczelnik urzędu skarbowego. Projektowana zmiana wyeliminuje te utrudnienia.
wraz z odsetkami, jeżeli są należne, złożoną przez
podmiot, o którym mowa w art. 105b ust. 1.”;
art. 1 pkt 15
„4. W przypadku określonym w ust. 2, podwyższenia W związku z odesłaniem w projektowanym brzmieniu art. 86 ust. 2c pkt 3 ustawy
projektu -
stawek, o których mowa w tym przepisie, nie stosuje o VAT do ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych oraz
art. 146f ust. 4
się, jeżeli relacja, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy powołaniem publikatora tej ustawy, konieczne jest wprowadzenie zmiany
ustawy
z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, o charakterze technicznym w art. 146f ust. 4 ustawy o VAT, polegającej na

9
o podatku od
według stanu odpowiednio na dzień 31 grudnia 2012 r. wykreśleniu z tego przepisu publikatora ustawy o finansach publicznych.
towarów
albo 31 grudnia 2013 r., nie przekracza 55%.”;
i usług
Art. 2. W ustawie z dnia 29 stycznia 2004 r. – Prawo
zamówień publicznych (Dz. U. z
Wprowadzenie zmian w zakresie mechanizmu odwróconego obciążenia wymaga
2013 r. poz. 907, odpowiedniego dostosowania przepisów ustawy – Prawo zamówień publicznych.
z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 91 ust. 3a otrzymuje brzmienie:

„3a. Jeżeli złożono ofertę, której wybór prowadziłby do
powstania u zamawiającego obowiązku podatkowego Proponowana zmiana (art. 2 pkt 1 projektu) polega na wykreśleniu z art. 91 ust. 3a
zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług, ustawy o zamówieniach publicznych wskazania o stosowaniu tej regulacji w
zamawiający w
zakresie dotyczącym wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dzięki czemu
celu oceny takiej oferty dolicza do norma ta będzie miała charakter generalny. Zgodnie zatem z nowym brzmieniem
art. 2 projektu
przedstawionej w niej ceny podatek od towarów i usług, ww. przepisu, jeżeli złożono ofertę, której wybór prowadziłby do powstania u
– art. 91 ust.
który miałby obowiązek rozliczyć zgodnie z tymi zamawiającego obowiązku podatkowego zgodnie z przepisami o podatku VAT,
3a i art. 93
przepisami. Wykonawca wraz z ofertą informuje zamawiający w celu oceny takiej oferty dolicza do przedstawionej w niej ceny
ust. 1c ustawy
zamawiającego czy wybór oferty będzie prowadzić do podatek VAT, który miałby obowiązek rozliczyć zgodnie z obowiązującymi
z dnia
powstania u zamawiającego obowiązku podatkowego, przepisami. Propozycja ta ma na celu zapewnienie, że przedmiotowa regulacja
29 stycznia
wskazując nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, których stosowana będzie do sytuacji, kiedy w odniesieniu do dostaw określonych towarów
2004 r. Prawo
dostawa lub świadczenie będzie prowadzić do jego
zamówień
powstania, oraz wskazując ich wartość bez k
znajduje zastosowanie mechanizm odwróconego obciążenia.
woty
publicznych
podatku.”;


2) w art. 93 po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu:
„1c. W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 4, jeżeli
złożono ofertę, której wybór prowadziłby do powstania Ponadto (art. 2 pkt 2 projektu) przewiduje się dodanie ust. 1c w art. 93 ustawy
o zamówieniach publicznych, zgodnie z którym w przypadku, o którym mowa w
u zamawiającego obowiązku podatkowego zgodnie art. 93 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, jeżeli złożono ofertę, której wybór prowadziłby do
z przepisami o podatku od towarów i usług do ceny
najkorzystniejszej oferty lub oferty z najniższą ceną powstania u zamawiającego obowiązku podatkowego zgodnie z przepisami o
dolicza się podatek od towarów i usług, który podatku od towarów i usług, do ceny najkorzystniejszej oferty lub oferty z
zamawiający miałby obowiązek rozliczyć zgodnie najniższą ceną dolicza się podatek od towarów i usług, który zamawiający miałaby
obowiązek rozliczyć zgodnie z tymi przepisami.
z tymi przepisami.".

10