Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych

prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę
podatku naliczonego na terytorium kraju, podatnik
ubiegający się o zwrot podatku jest obowiązany przy
określaniu wnioskowanej kwoty zwrotu podatku
uwzględnić odpowiednio:
1) proporcję lub udział procentowy obliczone zgodnie
z art. 86 ust. 2h i ust. 7b, art. 90, art. 90a, art. 90c i art.
91 lub
2) zasady wymienione w art. 86a.”;

6) w art. 90a w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje
brzmienie:
„W przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 7b, gdy
w ciągu 120 miesięcy, licząc od miesiąca, w którym
nieruchomość stanowiąca część przedsiębiorstwa
podatnika została przez niego oddana do użytkowania,
nastąpi zmiana w stopniu wykorzystania tej
nieruchomości do celów działalności gospodarczej,
dokonuje się korekty podatku naliczonego
odliczonego przy jej nabyciu lub wytworzeniu.”;

7) dodaje się art. 90c w brzmieniu:
„Art. 90c. 1. W przypadku nabytych towarów i usług,
w odniesieniu do których kwotę podatku naliczonego
oblicza się zgodnie z art. 86 ust. 2a, po zakończeniu
roku podatkowego, w którym podatnikowi
przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym
mowa w art. 86 ust. 1, podatnik jest obowiązany
dokonać korekty podatku odliczonego przy ich
nabyciu uwzględniając dane dla zakończonego roku
podatkowego. Przepisy art. 91 ust. 2-9 stosuje się
odpowiednio.
2. Jednostka samorządu terytorialnego może dokonać
korekty podatku odliczonego uwzględniając dane z
roku podatkowego poprzedzającego poprzedni rok
podatkowy, jeżeli dane takie przyjęła do sposobu
określania proporcji.
3. Dokonując korekty, o której mowa w ust. 1,

9
podatnik może przyjąć inny niż został przyjęty dla
danego roku podatkowego sposób określania
proporcji, jeżeli byłby on bardziej reprezentatywny dla
zakończonego roku.”;

Art. 5. 1. Przepis art. 90c ustawy wymienionej w art.
1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, ma
zastosowanie do towarów i usług nabytych od dnia 1
stycznia 2016 r.
2. W przypadku nakładów poniesionych przed dniem
1 stycznia 2016 r. na nabycie, w tym na nabycie praw
wieczystego użytkowania gruntów, oraz wytworzenie
nieruchomości, stanowiącej majątek przedsiębiorstwa
danego podatnika, do których miał zastosowanie art.
90a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
dotychczasowym, korekty kwoty podatku naliczonego
w pozostałym jej okresie dokonuje się na zasadach
określonych w art. 90c ustawy wymienionej w art. 1.
Art. 90 dyrektywy
1. W przypadku anulowania,
T
art. 1 pkt 4
4) w art. 89a uchyla się ust. 7;
Rozwiązanie
2006/112/WE
wypowiedzenia, rozwiązania,
i art. 4

zmniejsza asymetrię
całkowitego lub częściowego
projektu
Art. 4. Przepisy art. 89a i 89b ustawy wymienionej w
w stosowaniu ulgi na
niewywiązania się z płatności lub też

art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mogą
złe długi.
w przypadku obniżenia ceny po

mieć zastosowanie do wierzytelności powstałych
dokonaniu dostawy, podstawa
przed dniem 1 kwietnia 2015 r., których
opodatkowania jest stosownie
nieściągalność zgodnie z art. 89a ust. 1a ustawy
obniżana na warunkach określonych
wymienionej w art. 1 została uprawdopodobniona po
przez państwa członkowskie.
dniu 31 grudnia 2012 r.
2. W przypadku całkowitego lub
częściowego niewywiązywania się z
płatności państwa członkowskie mogą
odstąpić od zastosowania ust. 1
Art. 185 ust. 2
2.W drodze odstępstwa od ust. 1,
T
art. 1 pkt 5
5) w art. 89b dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
Rozwiązanie
korekta nie jest dokonywana w
i art. 4
„1b. Przepisu ust. 1 nie stosuje się gdy dłużnik w
zmniejsza asymetrię
przypadku transakcji w całości lub
projektu
ostatnim dniu miesiąca, w którym upływa 150. dzień
w stosowaniu ulgi na
częściowo niezapłaconych, w

od dnia upływu terminu płatności określonego w
złe długi.
przypadku należycie
umowie lub na fakturze, jest w trakcie postępowania
udokumentowanego lub
upadłościowego lub w trakcie likwidacji.”;
potwierdzonego z\niszczenia,

zagubienia lub kradzieży własności
Art. 4. Przepisy art. 89a i 89b ustawy wymienionej w

10
oraz w przypadku towarów
art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mogą
przeznaczonych do przekazywania
mieć zastosowanie do wierzytelności powstałych
jako prezenty o małej wartości i
przed dniem 1 kwietnia 2015 r., których
próbki, o których mowa w art. 16.
nieściągalność zgodnie z art. 89a ust. 1a ustawy

wymienionej w art. 1 została uprawdopodobniona po
Państwa członkowskie mogą jednakże
dniu 31 grudnia 2012 r.
wymagać dokonania korekty w
przypadku transakcji całkowicie lub
częściowo niezapłaconych oraz w
przypadku kradzieży.
Art. 198 ust. 3
Państwa członkowskie określają
T
art. 1 pkt 9
9) po art. 100 dodaje się art. 100a w brzmieniu:
W celu uszczelnienia
dyrektywy
procedury i warunki stosowania ust. 1

i 10 oraz
„Art. 100a. 1. Podatnicy dokonujący dostawy towarów systemu
2006/112/WE
i 2.

art. 6
lub świadczenia usług, dla których podatnikiem jest
odwróconego



projektu
nabywca, w przypadkach, o których mowa w art. 17
obciążenia



ust. 1 pkt 7 i 8, są obowiązani składać w urzędzie
wprowadza się w
Art. 199a ust. 1b
Stosowanie mechanizmu
T
skarbowym zbiorcze informacje o dokonanych
zakresie dostaw
dyrektywy
przewidzianego w ust. 1 do dostaw

dostawach towarów oraz świadczonych usługach,
objętych systemem
2006/112/WE
wszelkich towarów lub usług

zwane dalej „informacjami podsumowującymi w
odwróconego

wymienionych w lit. c)-j) tego ustępu

obrocie krajowym”.
obciążenia

jest uzależnione od wprowadzenia

2. Informacje podsumowujące w obrocie krajowym
obowiązek składania

właściwych i skutecznych

składa się za okresy rozliczeniowe, w których powstał przez sprzedawców

obowiązków sprawozdawczych dla

obowiązek podatkowy, w terminach przewidzianych
naczelnikowi urzędu

podatników dostarczających towary

dla złożenia przez podatnika deklaracji podatkowych,
skarbowego

lub usługi, do których ma

o których mowa odpowiednio w art. 99 ust. 1 – 3.
informacji

zastosowanie mechanizm, o którym

3. Informacja podsumowująca w obrocie krajowym
podsumowujących w

mowa w ust. 1.

powinna zawierać następujące dane:
obrocie krajowym,



1) nazwę lub imię i nazwisko podatnika składającego
zawierających



informację podsumowującą w obrocie krajowym oraz zbiorcze informacje
Art. 273
Państwa członkowskie mogą nałożyć
N
jego numer identyfikacji podatkowej;
o dokonanych przez
dyrektywy
inne obowiązki, jakie uznają za
2) nazwę lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji nich transakcjach
2006/112/WE
niezbędne dla zapewnienia
podatkowej podatnika nabywającego towary lub
objętych odwrotnym
prawidłowego poboru VAT i
usługi;
obciążeniem, z tytułu
zapobieżenia oszustwom
3) łączną wartość dostaw towarów oraz świadczonych których podatek
podatkowym, pod warunkiem
usług, dla których podatnikiem jest nabywca, w
powinien rozliczyć
równego traktowania transakcji
przypadkach o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 7 i 8
nabywca.
krajowych dokonywanych między
– w odniesieniu do poszczególnych nabywców.
Na podstawie danych
państwami członkowskimi przez
4. W przypadku stwierdzenia błędów w danych
z tych informacji
podatników oraz pod warunkiem, że
zawartych w złożonej informacji podsumowującej w
będzie możliwe
obowiązki te, w wymianie handlowej
obrocie krajowym podatnik jest obowiązany złożyć
sprawdzenie, czy

11
między państwami członkowskimi,
niezwłocznie korektę tej informacji.
nabywcy wywiązali
nie będą prowadzić do powstania
5. W przypadku zmiany wartości dostaw towarów lub się z obowiązku
formalności związanych z
świadczonych usług, o których mowa w ust. 3 pkt 3,
rozliczenia podatku.
przekraczaniem granic.
podatnik jest obowiązany skorygować łączną wartość
Pozwoli to w
Możliwość przewidziana w akapicie
w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, za który
większym stopniu
pierwszym nie może zostać
dokonuje się korekty podstawy opodatkowania w
objąć kontrolą te
wykorzystana do nałożenia
deklaracji podatkowej. Jeżeli korekta dotyczy okresu,
transakcje, co
dodatkowych obowiązków
za który została złożona informacja podsumowująca,
przyczyni się do
związanych z fakturowaniem poza
przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.”;
skuteczniejszego
obowiązkami, które zostały określone

ograniczenia
w rozdziale 3.
10) w art. 102 dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
nadużyć. Informacje
„3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych podsumowujące będą
określi, w drodze rozporządzenia, wzór informacji
składane przez
podsumowującej w obrocie krajowym wraz z
sprzedawców
objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia, terminu wszystkich towarów
i miejsca składania, oraz wzór korekty tej informacji
objętych
wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia,
załącznikiem nr 11
uwzględniając specyfikę dostaw towarów oraz
do ustawy (jeżeli do
świadczenia usług, dla których podatnikiem jest
rozliczenia podatku
nabywca, w przypadkach o których mowa w art. 17
będzie zobowiązany
ust. 1 pkt 7 i 8.”;
nabywca). W

przypadku towarów
Art. 6. Informacje podsumowujące w obrocie
objętych reverse
krajowym, o których mowa w art. 100a ust. 1, ustawy
charge na podstawie
wymienionej w art. 1, składa się za okresy
art. 199 ust. 1 lit. d
rozliczeniowe, które przypadają od dnia 1 kwietnia
dyrektywy
2015 r.
2006/112/WE
podstawę ich
wprowadzenia będzie
stanowił art. 273
dyrektywy.





art. 1 pkt
16) w załączniku nr 11 do ustawy:
Celem zmian w



16 projektu
zakresie załącznika




nr 11 do ustawy jest




ograniczenie oszustw




i nadużyć w podatku




VAT w odniesieniu

12




do towarów i usług




uznanych za




szczególnie na te




oszustwa i nadużycia




podatne.





Art. 199 ust. 1 lit.
Państwa członkowskie mogą
N
a) po poz. 21 dodaje się poz. 21a w
Rozszerzenie zakresu
d dyrektywy
postanowić, że osobą zobowiązaną do

brzmieniu:
stosowania reverse
2006/112/WE
zapłaty VAT jest podatnik – odbiorca

Arkusze
charge na

następujących transakcji:

żeberkowane
„21a
24.33.20.0
wymienione wyroby
ze stali

(…)

z kategorii stali ma
niestopowej“

d) dostawy zużytych materiałów,

zapewnić


zużytych materiałów nienadających


ujednolicenie

się do ponownego użycia w tym


sposobu rozliczeń

samym stanie, złomu, odpadów


transakcji, których

przemysłowych i nieprzemysłowych,

przedmiotem są


odpadów przetwarzalnych, częściowo


wyroby bardzo

przetworzonych odpadów oraz


podobne – obecnie

dostawy pewnych towarów i


mechanizmem tym

świadczenia usług, wymienionych w


objęte są „Wyroby

załączniku VI.


płaskie walcowane, o

W poz. 2 załącznika nr VI

szerokości >= 600


wymieniono: dostawę półproduktów


mm, ze stali

żelaznych i nieżelaznych oraz


niestopowej,

niektórych powiązanych usług


platerowane,

przetwarzania.


powlekane lub




pokrywane”




skalsyfikowane w




PKWiU 24.10.51.0.










Art. 198 ust. 2
W przypadku dostaw złota w postaci
N
b) po poz. 22 dodaje się poz. 22a – 22c w
Analiza rynku złota,
dyrektywy
surowca lub półproduktu o próbie 325

brzmieniu:
w tym sygnalizo-
2006/112/WE
tysięcznych lub większej, lub dostaw

wane (również przez


złota inwestycyjnego, określonego w

Złoto
służby

art. 344 ust. 1, dokonywanych przez

nieobrobione
kontrolne) nieprawi-

podatnika korzystającego z jednej z

ex
plastycznie lub w
„22a
dłowości w obrocie
24.41.20.0
postaci

możliwości przewidzianych w art.

półproduktu, lub
złotem wskazuje na

348, 349 i 350, państwa członkowskie

w postaci proszku
konieczność zastoso-

13