Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Jersey w sprawie unikania podwójnego opodatkowania osób fizycznych, sporządzonej w Londynie dnia 2 grudnia 2011 r.

Druk nr 280

Warszawa, 26 marca 2012 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VII kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-21-12



Pani

Ewa
Kopacz
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej


Szanowna Pani Marszałek
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy


- o ratyfikacji Umowy między
Rzecząpospolitą Polską a Jersey

w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania osób fizycznych,
sporządzonej w Londynie dnia 2
grudnia 2011 r.

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Ponadto uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu
w tej sprawie w toku prac parlamentarnych zostali upoważnieni Minister Spraw
Zagranicznych i Minister Finansów.

Z poważaniem

(-) Donald Tusk
Projekt



U S T A W A
z dnia

o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Jersey
w sprawie unikania podwójnego opodatkowania osób fizycznych, sporządzonej
w Londynie dnia 2 grudnia 2011 r.

Art. 1. Wyraża się zgodę na dokonanie przez Prezydenta Rzeczypospolitej
Polskiej ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Jersey w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania osób fizycznych, sporządzonej w
Londynie dnia
2 grudnia 2011 r.
Art. 2. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.




















45/03/KC
UZASADNIENIE

I. Potrzeba i cel zawarcia Umowy
Polska dotychczas nie zawarła z Jersey umowy w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania osób fizycznych. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów
z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących
szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób
prawnych (Dz. U. Nr 94, poz. 791), Jersey znajduje się na liście krajów oraz
terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.
Wejście w życie przedmiotowej umowy umożliwi wprowadzenie efektywnych
mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania dochodów z pracy najemnej
oraz emerytur i rent, uzyskiwanych przez osoby fizyczne pracujące w Polsce lub
Jersey.
Przedmiotowa umowa jest jedną z trzech umów, która została podpisana z Jersey.
Pozostałymi są:
– Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Jersey w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw eksploatujących
statki morskie lub statki powietrzne w transporcie międzynarodowym,
– Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Jersey o wymianie informacji
w sprawach podatkowych.
Transparentna polityka w zakresie wymiany informacji po wejściu w życie Umowy
spowoduje zmianę statusu Jersey, tj. wykreślenie tego terytorium z listy krajów
stosujących szkodliwe praktyki podatkowe. Powyższe umożliwi również osobom
mającym miejsce zamieszkania w Polsce, wykonującym pracę na terytorium Jersey,
skorzystanie z odliczenia przewidzianego w artykule 27g ustawy z dnia 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. kwoty stanowiącej różnicę
między podatkiem obliczonym zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego oraz
metodą wyłączenia z progresją.



II. Informacje ogólne
Jersey jest terytorium zależnym Wielkiej Brytanii, ale nie jest integralną częścią
Zjednoczonego Królestwa. Wielka Brytania odpowiada za kwestie obronne
i zagraniczne wyspy. Jersey prowadzi we własnym zakresie politykę wewnętrzną,
ma własny organ ustawodawczy, system prawny i podatkowy. Wyspa nie jest
również częścią Unii Europejskiej. Na mocy specjalnego zapisu w traktacie
akcesyjnym Wielkiej Brytanii Jersey jest częścią obszaru celnego Unii Europejskiej.
W Jersey obowiązuje swoboda przepływu dóbr i usług, natomiast nie obowiązują
pozostałe spośród tzw. czterech swobód.
W ostatnich latach Jersey rozwija swoją międzynarodową tożsamość i we własnym
zakresie negocjuje z rządami innych państw kwestie pozostające w zakresie
kompetencji wyspy.
Umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania osób fizycznych zawierana
jest przez Jersey na podstawie upoważnienia udzielonego w tym celu przez
Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej. Upoważnienie
obejmuje przyjęcie zobowiązań międzynarodowych wyłącznie przez Jersey.

III. System podatkowy Wyspy Jersey
System podatkowy Jersey jest zasadniczo niezależny od systemu podatkowego
Wielkiej Brytanii. Ze względu na niski poziom obciążeń podatkowych oraz
zwolnienia podatkowe Jersey należy do grupy tzw. rajów podatkowych.
Status rezydenta
W Jersey nie ma ustawowej definicji pojęcia rezydencji oraz stałej rezydencji dla
osób fizycznych dla celów podatkowych. W praktyce uznaje się osobę fizyczną za
rezydenta, jeżeli przebywa ona w Jersey powyżej 6 miesięcy w każdym roku
podatkowym, lub powyżej 3 miesięcy przeciętnie rocznie w okresie 4 lat. Ponadto,
za rezydenta Jersey uznaje się osobę fizyczną, która utrzymuje i korzysta z miejsca
zamieszkania w Jersey, niezależnie od długości wizyt.
Stały pobyt osób fizycznych oznacza większy stopień ciągłości życia w Jersey.
Wprawdzie brak regulacji prawnych w tym zakresie, niemniej biorąc pod uwagę

2
występowanie tego pojęcia również w Wielkiej Brytanii, dla celów określenia
stałego pobytu w Jersey można się powoływać na orzecznictwo Wielkiej Brytanii.
Osoba, która ma za granicą dom, a także która za granicą posiada ośrodek
interesów życiowych w tym sensie, że prowadzi tam działalność handlową lub
wykonuje zawód, co powoduje, że stale przebywa poza Jersey, z wyjątkiem
wakacji, jest traktowana jako rezydent nie mający stałej rezydencji, o ile średni
roczny okres przebywania w Jersey jest równy lub dłuższy niż 3 miesiące.
W przypadku osób posiadających status rezydenta nie będących stałymi
rezydentami, dochód uzyskany poza granicami Jersey podlega opodatkowaniu na
podstawie przekazów.
Co do zasady dochody małżonków są rozliczane łącznie, z wyjątkiem osób
pozostających w separacji, a także w przypadku, kiedy obydwoje małżonkowie nie
są rezydentami Jersey. Jednakże każde z małżonków może wybrać oddzielne
opodatkowanie.
W przypadku osób fizycznych prowadzących działalność handlową lub
wykonujących zawód w spółce osobowej, opodatkowaniu podlegają ich udziały
w dochodzie spółki, wg obowiązującej dla nich stawki i z zastosowaniem
indywidualnych odliczeń; jednakże dokonywany jest jeden wspólny wymiar
podatku od dochodu dla całej spółki, za który wszyscy udziałowcy odpowiadają
solidarnie.
Podatki bezpośrednie
– opodatkowanie dochodów osób fizycznych
Wszelkie dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne mające miejsce
zamieszkania na Jersey są opodatkowane stawką 20%, jednakże występują
liczne zwolnienia i ulgi podatkowe, w tym związane z płatnością
oprocentowania kredytów hipotecznych oraz składek na ubezpieczenie na
życie. W 2006 r. pod naciskiem konkurencji podobnych jurysdykcji, w tym
Wyspy Man, został obniżony poziom opodatkowania dochodów osobistych
rezydentów osiągających najwyższe zarobki – dotyczy to dochodów
uzyskiwanych na Jersey i przekraczających 1 mln GBP. Ponadto
wprowadzono górny limit podatku od przychodów z inwestycji poza Jersey
osiąganych przez rezydentów na poziomie 250 tys. GBP.

3