Rządowy projekt ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym, o zmianie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 15 – 
majątku podatnika – w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby 
kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden 
kilometr  przebiegu,  określonej  w  odrębnych  przepisach  wydanych  przez  właściwego 
ministra;  
32)  wydatków poniesionych na zakup rzeczowych składników  majątku  podatnika  – 
w przypadku stwierdzenia, że składniki te w praktyce nie są wykorzystywane dla celów 
prowadzonej  przez  podatnika  działalności  wydobywczej  węglowodorów, 
z zastrzeżeniem,  że  za  wydatki  kwalifikowane  uznaje  się  wydatki  na  wytworzenie 
odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych, które z uwagi na brak produktywności 
lub  inne  czynniki  natury  geologicznej  lub  ekonomicznej  nie  są  wykorzystywane  dla 
celów działalności wydobywczej podatnika;  
33)  dopłat wnoszonych do spółki prowadzącej działalność wydobywczą węglowodorów;  
34)  opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu 
państwa,  budżetów  jednostek  samorządu  terytorialnego  lub  państwowych  osób 
prawnych;  
35)  dodatkowej  opłaty  wymierzanej  przez  Zakład  Ubezpieczeń  Społecznych  na  podstawie 
przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych;  
36)  kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych;  
37)  kwot  utraconych  przedpłat  (zaliczek,  zadatków)  w  związku  z  niewykonaniem  umowy 
przez podatnika;  
38)  wypłaconych świadczeń  oraz innych należności z tytułów określonych w  art. 12 ust. 1 
i art. 13 pkt 7–9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób 
fizycznych  cudzoziemcowi,  który  w  okresie  świadczenia  pracy  lub  wykonywania 
osobiście  działalności  na  terytorium  Rzeczypospolitej  Polskiej  nie  posiadał  ważnego, 
wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu 
na  terytorium  Rzeczypospolitej  Polskiej,  a  także  składek  z  tytułu  tych  należności 
w części  finansowanej  przez  płatnika  składek  oraz  zasiłków  pieniężnych 
z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy temu cudzoziemcowi;  
39)  poniesionych  wydatków  wynikających  z  czynności,  które  nie  mogą  być  przedmiotem 
prawnie  skutecznej  umowy,  w  szczególności  w  związku  z  popełnieniem  przestępstwa 
– 16 – 
określonego w art. 229 ustawy z dnia 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny (Dz. U. Nr 88, 
poz. 553, z późn. zm.). 
2. Przez pochodne instrumenty finansowe, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się 
instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. 
o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2014  r.  poz.  94), z wyłączeniem  tytułów 
uczestnictwa w instytucjach wspólnego inwestowania oraz instrumentów rynku pieniężnego.  
3. Ilekroć w ust. 1 jest mowa o stawce za jeden kilometr przebiegu pojazdu, rozumie się 
przez to stawkę  określoną  dla  samochodów  osobowych,  uwzględniającą  odpowiednio 
pojemność silnika.  
4. Przebieg pojazdu, o którym mowa w ust. 1 pkt 20 i 31, powinien być, z wyłączeniem 
ryczałtu pieniężnego, udokumentowany w ewidencji przebiegu pojazdu, potwierdzonej przez 
podatnika  na  koniec  każdego  miesiąca,  prowadzonej  dla  celów  ustawy  o  podatku 
dochodowym.  W  razie  braku  tej  ewidencji,  wydatki  z  tytułu  używania  samochodów  nie 
stanowią wydatku kwalifikowanego.  
5. Przepis ust. 1 pkt 31 nie dotyczy samochodów osobowych używanych na podstawie 
umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku 
dochodowym od osób fizycznych lub art. 17a pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku 
dochodowym od osób prawnych. 
Rozdział 4 
Podstawa opodatkowania i stawka podatku 
Art. 13.  1.  Podstawą  opodatkowania  jest  zysk  z  działalności  wydobywczej 
węglowodorów stanowiący nadwyżkę uzyskanych w danym roku podatkowym przychodów 
z działalności  wydobywczej  węglowodorów  nad  poniesionymi  w  danym  roku  podatkowym 
                                                 
7)  Zmiany  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone  w  Dz. U. z 1997 r. Nr 128, poz. 840, z 1999 r. Nr 64, 
poz. 729 i Nr 83, poz. 931, z 2000 r. Nr 48, poz. 548, Nr 93, poz. 1027 i Nr 116, poz. 1216, z 2001 r. Nr 98, 
poz. 1071, z 2003 r. Nr 111, poz. 1061, Nr 121, poz. 1142, Nr 179, poz. 1750, Nr 199, poz. 1935 i Nr 228, 
poz. 2255, z 2004 r. Nr 25, poz. 219, Nr 69, poz. 626, Nr 93, poz. 889 i Nr 243, poz. 2426, z 2005 r. Nr 86, 
poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 132, poz. 1109, Nr 163, poz. 1363, Nr 178, poz. 1479 i Nr 180, poz. 1493, 
z 2006 r. Nr 190, poz. 1409, Nr 218, poz. 1592 i Nr 226, poz. 1648, z 2007 r. Nr 89, poz. 589, Nr 123, 
poz. 850, Nr 124, poz. 859 i Nr 192, poz. 1378, z 2008 r. Nr 90, poz. 560,  Nr 122, poz. 782, Nr 171, 
poz. 1056, Nr 173, poz. 1080 i Nr 214, poz. 1344, z 2009 r. Nr 62, poz. 504, Nr 63, poz. 533, Nr 166, 
poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 190, poz. 1474, Nr 201, poz. 1540 i Nr 206, poz. 1589, z 2010 r. Nr 7, 
poz. 46, Nr 40, poz. 227 i 229, Nr 98, poz. 625 i 626, Nr 125, poz. 842, Nr 127, poz. 857, Nr 152, poz. 1018 
i 1021, Nr 182, poz. 1228, Nr 225, poz. 1474 i Nr 240, poz. 1602, z 2011 r. Nr 17, poz. 78, Nr 24, poz. 130, 
Nr 39, poz. 202, Nr 48, poz. 245, Nr 72, poz. 381, Nr 94, poz. 549, Nr 117,  poz. 678, Nr 133, poz. 767, 
Nr 160, poz. 964, Nr 191, poz. 1135, Nr 217, poz. 1280, Nr 233, poz. 1381 i Nr 240, poz. 1431, z 2012 r. 
poz. 611 oraz z 2013 r. poz. 849, 1036 i 1247. 
– 17 – 
wydatkami  kwalifikowanymi.  Jeżeli  wydatki  kwalifikowane  przekraczają  w  danym  roku 
sumę przychodów, różnica jest stratą z działalności wydobywczej węglowodorów. 
2.  O  wysokość  straty,  o  której  mowa  w  ust.  1  w  zdaniu  drugim,  poniesionej  w  roku 
podatkowym można  obniżyć  zysk  z  działalności  wydobywczej  węglowodorów  w  kolejnych 
latach podatkowych. 
Art. 14. 1. W przypadku gdy: 
1) 
wskaźnik  R  jest  mniejszy  niż  1,5  –  stawka podatku wynosi 0% podstawy 
opodatkowania; 
2) 
wskaźnik R jest równy lub większy niż 1,5 i mniejszy niż 2 – stawkę podatku oblicza się 
według wzoru: 
(25 × wskaźnik R – 25)/100; 
3) 
wskaźnik  R  jest  równy  lub  większy  niż  2  –  stawka podatku wynosi 25% podstawy 
opodatkowania. 
2.  Stawkę  podatku  obliczoną  na  podstawie  ust.  1  pkt  2  oraz  wskaźnik  R  przyjęty  we 
wzorze w ust. 1 pkt 2 zaokrągla się w górę z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku. 
Rozdział 5 
Właściwość organów i pobór podatku 
Art. 15. 1. Organem podatkowym właściwym w zakresie podatku jest naczelnik urzędu 
skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby podatnika – w przypadku osób prawnych 
albo jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, albo miejsce zamieszkania 
podatnika – w przypadku osób fizycznych. 
2.  Jeżeli  nie  można  ustalić  właściwości  miejscowej  w  sposób  określony w ust. 1, 
właściwym  organem  podatkowym  jest  Naczelnik  Pierwszego  Mazowieckiego  Urzędu 
Skarbowego w Warszawie. 
Art. 16.  1.  Podatnicy  są  obowiązani  bez  wezwania  składać  deklaracje  miesięczne, 
według  ustalonego  wzoru,  o  wysokości  zysku  (straty)  osiągniętego  od  początku  roku 
podatkowego,  wysokości  skumulowanych  przychodów  oraz  skumulowanych  wydatków 
kwalifikowanych i wpłacać na rachunek właściwego urzędu skarbowego zaliczki miesięczne 
w wysokości różnicy między podatkiem należnym od zysku osiągniętego od początku roku 
podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie miesiące. 
2. Deklaracje miesięczne składa się w terminie do dnia 25 każdego miesiąca za miesiąc 
poprzedni. W tym samym terminie wpłaca się zaliczki miesięczne, o których mowa w ust. 1. 
– 18 – 
Nie  składa  się  deklaracji  miesięcznej  oraz  nie  wpłaca  się  zaliczki  miesięcznej  za  ostatni 
miesiąc roku podatkowego w przypadku złożenia deklaracji rocznej w terminie do 25 dnia 
miesiąca następującego po tym miesiącu oraz wpłacenia w tym terminie podatku należnego.  
3.  Deklaracje  miesięczne  są  składane  wyłącznie  za  pomocą  środków  komunikacji 
elektronicznej. 
4.  Podatnik  jest  obowiązany  do  wpłacenia  zaliczki  za  dany  miesiąc  stosując  stawkę 
obliczoną zgodnie z art. 14 na ostatni dzień miesiąca, za który wpłacana jest zaliczka.  
Art. 17.  1.  Podatnicy  są  obowiązani  składać  urzędom  skarbowym  deklarację  roczną, 
według  ustalonego  wzoru,  o  wysokości  zysku  (straty)  osiągniętego  w  roku  podatkowym, 
wysokości skumulowanych przychodów oraz skumulowanych wydatków kwalifikowanych – 
do końca trzeciego miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo 
różnicę  między  podatkiem  należnym  od  zysku  wykazanego  w  deklaracji  rocznej  a  sumą 
należnych zaliczek za okres od początku roku.  
2. Deklaracja roczna jest  składana  wyłącznie  za  pomocą  środków  komunikacji 
elektronicznej. 
Art. 18.  Minister  właściwy  do  spraw  finansów  publicznych  określi,  w  drodze 
rozporządzenia,  wzór  deklaracji  miesięcznej  oraz  wzór deklaracji rocznej, wraz 
z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania oraz pouczeniem 
podatnika,  zapewniając  prawidłowość  obliczenia  wysokości  podatku  i  wykonania 
obowiązków w tym zakresie. 
Rozdział 6 
Zmiany w przepisach obowiązujących 
Art. 19. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych 
(Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.)) wprowadza się następujące zmiany: 
1) 
w art. 22j dodaje się ust. 6 w brzmieniu: 
„6.  Podatnicy  mogą  indywidualnie  ustalić  stawki  amortyzacyjne  dla 
wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji:  
1) 
odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,  
2) 
platform wiertniczych lub produkcyjnych 
− z tym, że ich okres amortyzacji nie może być krótszy niż 60 miesięcy.”; 
                                                 
8) 
Patrz odnośnik nr 2. 
– 19 – 
2) 
w art. 23 w ust. 1 w  pkt  62  kropkę  zastępuje  się  średnikiem  i  dodaje  się  pkt  63 
w brzmieniu: 
„63)  specjalnego podatku węglowodorowego.”. 
Art. 20. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych 
(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany:  
1) 
w art. 16 w ust. 1 w  pkt  67  kropkę  zastępuje  się  średnikiem  i  dodaje  się  pkt  68 
w brzmieniu: 
„68)  specjalnego podatku węglowodorowego.”; 
2) 
w art. 16j dodaje się ust. 6 w brzmieniu: 
„6.  Podatnicy  mogą  indywidualnie  ustalić  stawki  amortyzacyjne  dla 
wprowadzonych po raz pierwszy do ewidencji:  
1) 
odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych,  
2) 
platform wiertniczych lub produkcyjnych 
− z tym, że ich okres amortyzacji nie może być krótszy niż 60 miesięcy.”. 
Art. 21. W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. 
poz. 749, z późn. zm.)) wprowadza się następujące zmiany: 
1) 
w art. 3a: 
a) 
§ 1 otrzymuje brzmienie: 
„§  1.  Jeżeli  odrębne  przepisy  nie  stanowią  inaczej,  deklaracje  mogą  być 
składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej.”, 
b) 
uchyla się § 3; 
2) 
art. 21b otrzymuje brzmienie: 
„Art. 21b. Jeżeli w postępowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, że: 
1) 
wysokość  dochodu  lub  zysku  jest  inna  niż  wykazana  w  deklaracji,  a  osiągnięty 
dochód lub zysk nie powoduje powstania zobowiązania podatkowego, 
2) 
w deklaracji została  wykazana  strata,  a  osiągnięto  dochód  lub  zysk  w  wysokości 
niepowodującej powstania zobowiązania podatkowego  
−  organ  podatkowy  wydaje  decyzję,  w  której  określa  wysokość  tego  dochodu  lub 
zysku.”; 
                                                 
9)  Patrz odnośnik nr 3. 
10)  Patrz odnośnik nr 4.