Rządowy projekt ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym, o zmianie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 10 – 
7.  W  przypadku  gdy  zakupione  środki  trwałe,  elementy  wyposażenia  lub  usługi,  są 
wykorzystywane  przez  podatnika  również  w  działalności  niezwiązanej  z  działalnością 
wydobywczą  węglowodorów,  podatnik  jest  obowiązany  do  rozpoznania  w  księgach 
rachunkowych  poniesionych  wydatków  na  zakup  tych  środków  trwałych,  elementów 
wyposażenia  lub  usług  proporcjonalnie  w  części  dotyczącej  wyłącznie  działalności 
wydobywczej węglowodorów. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio. 
8.  W  przypadku  gdy  relacja  podatku  dochodowego  w  części  dotyczącej  działalności 
wydobywczej  węglowodorów,  obliczonego  na  podstawie ust. 5, i podatku dochodowego 
dotyczącego całej działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo rozpoznać:  
1) 
podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów, 
2) 
wydatki kwalifikowane, o których mowa w ust. 7 
− w wysokości 100%. 
9. W przypadku zbycia środków trwałych lub elementów wyposażenia, których wydatki 
na ich nabycie zostały uprzednio rozpoznane jako wydatki kwalifikowane, bieżące wydatki 
kwalifikowane  podlegają  zmniejszeniu  o  kwotę  równą  wydatkom  kwalifikowanym 
rozpoznanym  dla  celów  podatku  w  chwili  nabycia  tych  środków  trwałych  lub  elementów 
wyposażenia. Przepis ust. 7 stosuje się odpowiednio.  
10.  Przepis  ust.  9  stosuje  się  również  w  przypadku  przekazania  zakupionego  środka 
trwałego  innemu  podmiotowi  do  korzystania  na  podstawie  umowy  najmu,  dzierżawy, 
leasingu lub umowy o podobnym charakterze. Zdania pierwszego nie stosuje się w przypadku 
gdy  łączny  okres  najmu,  dzierżawy,  leasingu  lub  umowy o podobnym  charakterze 
w odniesieniu  do  danego  środka  trwałego  nie  przekracza  5%  okresu  amortyzacji  przyjętego 
dla celów podatku dochodowego. 
11. Rozliczenia wydatków kwalifikowanych między podmiotami, które zawarły umowę 
o  współpracy,  dla  celów  podatku  dokonywane  są  wyłącznie  na  podstawie  faktycznie 
poniesionych wydatków, bez uwzględniania marży.  
12. Wydatki kwalifikowane poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według 
kursu  średniego  ogłaszanego  przez  Narodowy  Bank  Polski  z  ostatniego  dnia  roboczego 
poprzedzającego dzień poniesienia wydatku. 
– 11 – 
13. W przypadku  nabycia  majątku  w  formie  wkładu  niepieniężnego  (aportu),  wartość 
składników  majątku,  będących  przedmiotem  wkładu  dla  celów  uznania  za  wydatki 
kwalifikowane, ustala się:  
1) 
w wysokości wartości początkowej pomniejszonej o dokonane na dzień nabycia odpisy 
amortyzacyjne, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych 
i  prawnych  podmiotu  wnoszącego  wkład  –  w  przypadku  składników  zaliczonych  do 
środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;  
2) 
w  wysokości  przyjętej  dla  celów  podatkowych  i  wynikającej  z  ksiąg  podatkowych 
podmiotu wnoszącego wkład na dzień nabycia – w przypadku pozostałych składników.  
14. Przepis ust. 13 stosuje się, w przypadku gdy wydatki na nabycie składników majątku 
będących  przedmiotem  wkładu  zostałyby  uznane za wydatki kwalifikowane w rozumieniu 
ust. 1. 
Art. 12. 1. Za wydatki kwalifikowane nie uznaje się: 
1) 
wydatków na zakup wartości niematerialnych i prawnych, w tym licencji oraz patentów, 
z  wyłączeniem  wydatków  na  zakup  dokumentacji  geologicznej  lub  geologiczno- 
-inwestycyjnej  złoża  węglowodorów,  wydatków  na  zakup  wyników  danych 
geofizycznych, w tym sejsmicznych oraz wydatków na zakup oprogramowania 
komputerowego do interpretacji danych geofizycznych i informacji geologicznej; 
2) 
wydatków  związanych  z  pochodnymi instrumentami finansowymi, w tym z ich 
nabyciem; 
3) 
składek opłaconych z tytułu zawartych lub odnowionych umów ubezpieczenia; 
4) 
wydatków na nabycie gruntów lub prawa wieczystego  użytkowania  gruntów, 
z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów; 
5) 
wydatków z tytułu opłat za używanie środków trwałych na podstawie umów leasingu:  
a) 
w  całości  –  w przypadku gdy dotyczy gruntów oraz  wartości  niematerialnych 
i prawnych, 
b) 
w  części  przekraczającej  wartość  początkową  środka  trwałego,  ustaloną  na 
zasadach  określonych  w  ustawie  o  podatku  dochodowym,  w  przypadku  środków 
trwałych,  w  odniesieniu  do  których  wydatki  na  nabycie  podlegają 
zakwalifikowaniu do wydatków kwalifikowanych; 
6) 
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów albo 
akcji  w  spółce  oraz  innych  papierów  wartościowych,  a  także  wydatków  na  nabycie 
– 12 – 
tytułów  uczestnictwa,  certyfikatów  lub  jednostek  uczestnictwa  w  funduszach 
kapitałowych i inwestycyjnych; 
7) 
wpłat na różnego rodzaju fundusze, w tym tworzone przez podatnika, z zastrzeżeniem 
art. 11 ust. 3 pkt 10;  
8) 
wydatków  na  spłatę  pożyczek  lub  kredytów,  odsetek  od  tych  pożyczek  lub  kredytów 
oraz innych prowizji i opłat związanych z tymi pożyczkami lub kredytami; 
9) 
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów;  
10)   odsetek  od  dopłat  wnoszonych  do  spółki  w  trybie  i  na  zasadach  określonych 
w odrębnych  przepisach,  a  także  odsetek  od  dywidend  i  innych  dochodów  z  udziału 
w zyskach osób prawnych;  
11)  darowizn; 
12)  odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych;  
13)  kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań;  
14)  grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, 
administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar;  
15)  kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:  
a) 
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,  
b) 
niewykonania  nakazów  właściwych  organów  nadzoru  i  kontroli  dotyczących 
uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy; 
16)  odsetek  za  zwłokę  z  tytułu  nieterminowych  wpłat  należności  budżetowych  i  innych 
należności, do których stosuje się przepisy ustawy – Ordynacja podatkowa;  
17)  kar  umownych  i  odszkodowań  z  tytułu  niezgodnych  z  umową  parametrów 
dostarczonych  węglowodorów  oraz  zwłoki  w  dostarczeniu  węglowodorów 
o parametrach zgodnych z umową; 
18)  wydatków na wykup obligacji; 
19)  kosztów  reprezentacji,  w  szczególności  poniesionych  na  usługi  gastronomiczne,  zakup 
żywności oraz napojów, w tym alkoholowych;  
20)  wydatków  ponoszonych  na  rzecz  pracowników  z  tytułu  używania  przez  nich 
samochodów  na  potrzeby  podatnika  związane  z  działalnością  wydobywczą 
węglowodorów:  
a) 
w  celu  odbycia  podróży  służbowej  (jazdy  zamiejscowe)  –  w  wysokości 
przekraczającej  kwotę  ustaloną  przy  zastosowaniu  stawek  za  jeden  kilometr 
przebiegu pojazdu,  
– 13 – 
b) 
w jazdach lokalnych –  w  wysokości  przekraczającej  wysokość  miesięcznego 
ryczałtu  pieniężnego  albo  w  wysokości  przekraczającej  stawki  za  jeden  kilometr 
przebiegu pojazdu  
− określonych w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra;  
21)  kwot  dodatkowych  opłat  rocznych  za  niezabudowanie  bądź  niezagospodarowanie 
gruntów  w  określonym  terminie,  wynikającym  z  przepisów  o  gospodarce 
nieruchomościami;  
22)  wpłat,  o  których  mowa  w  art.  21  ust.  1  i  w  art.  23  ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. 
o rehabilitacji  zawodowej  i  społecznej  oraz  zatrudnianiu  osób  niepełnosprawnych 
(Dz. U. z 2011 r. Nr 127, poz. 721, z późn. zm.));  
23)  składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa, 
z  wyjątkiem  składek  na  rzecz  organizacji  zrzeszających  przedsiębiorców 
i pracodawców,  działających  na  podstawie  odrębnych  ustaw  –  do  wysokości  łącznie 
nieprzekraczającej  w  roku  podatkowym  kwoty  odpowiadającej  0,15%  kwoty 
wynagrodzeń  wypłaconych  w  poprzednim  roku  podatkowym,  stanowiących  podstawę 
wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne; 
24)  wydatków  związanych  z  dokonywaniem  jednostronnych  świadczeń  na  rzecz 
udziałowców lub akcjonariuszy; 
25)  wydatków  na  rzecz  osób  wchodzących  w  skład  rad  nadzorczych,  komisji  rewizyjnych 
lub  organów  stanowiących  osób  prawnych,  z  wyjątkiem  wynagrodzeń  wypłacanych 
z tytułu pełnionych funkcji;  
26)  składek  na  ubezpieczenie  społeczne  oraz  na  Fundusz Pracy i na inne fundusze celowe 
utworzone na podstawie odrębnych ustaw – od nagród i premii, wypłacanych w gotówce 
lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym;  
27)  wydatków  pracodawcy  na  działalność  socjalną,  o  której mowa w przepisach 
o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych;  
28)  podatku od towarów i usług, z tym że wydatkiem kwalifikowanym jest: 
a) 
podatek  naliczony  w  tej  części,  w  której  zgodnie  z  przepisami  o  podatku  od 
towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy 
podatku  od  towarów  i  usług  –  jeżeli  naliczony  podatek  od  towarów  i  usług  nie 
powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,  
                                                 
5)  Zmiany  tekstu  jednolitego  wymienionej  ustawy  zostały  ogłoszone  w  Dz.  U.  z 2011 r. Nr 171, poz. 1016, 
Nr 209, poz. 1243 i 1244 i Nr 291, poz. 1707,   z 2012 r. poz. 986 i 1456 oraz z 2013 r. poz. 73, 675, 791 
i 1645. 
– 14 – 
b) 
podatek należny:  
−  w  przypadku  importu  usług  oraz  wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, 
jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku 
od  towarów  i  usług;  wydatkiem  nie  jest  jednak  podatek  należny  w  części 
przekraczającej  kwotę  podatku  od  nabycia  tych  towarów  i  usług,  która 
mogłaby  stanowić  podatek  naliczony  w  rozumieniu  przepisów  o  podatku  od 
towarów i usług,  
−  w  przypadku  przekazania  lub  zużycia  przez  podatnika  towarów  lub 
świadczenia  usług  na  potrzeby  reprezentacji  i reklamy, obliczony zgodnie 
z odrębnymi przepisami,  
−  od  nieodpłatnie  przekazanych  towarów,  obliczony  zgodnie  z  odrębnymi 
przepisami,  w  przypadku  gdy  wyłącznym  warunkiem  ich  przekazania  jest 
uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującego 
w określonej ilości lub wartości,  
c) 
kwota podatku  od  towarów  i  usług,  nieuwzględniona  w  wartości  początkowej 
środków  trwałych  oraz  wartości  niematerialnych  i  prawnych,  podlegających 
amortyzacji  na  podstawie  ustawy  o  podatku  dochodowym  lub  dotycząca  innych 
rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi 
i prawnymi  podlegającymi  tej  amortyzacji  –  w  tej  części,  w  jakiej  dokonano 
korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy 
z dnia  11  marca  2004  r.  o  podatku  od  towarów  i  usług  (Dz.  U.  z  2011 r. Nr 177, 
poz. 1054, z późn. zm.));  
29)  składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część 
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20 000 euro, przeliczona 
na złote według kursu średniego euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia 
zawarcia  umowy  ubezpieczenia  w  wartości  samochodu  przyjętej  dla  celów 
ubezpieczenia;  
30)  kosztów  remontów  powypadkowych  samochodów,  jeżeli  samochody  nie  były  objęte 
ubezpieczeniem dobrowolnym; 
31)  wydatków, z zastrzeżeniem pkt 20, z tytułu kosztów używania, dla potrzeb działalności 
wydobywczej  węglowodorów,  samochodów  osobowych  niestanowiących  składników 
                                                 
6)  Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2012 r. poz. 1342, 1448, 1529 
i 1530 oraz z 2013 r. poz. 35, 1027, 1448 i 1608.