Rządowy projekt ustawy o specjalnym podatku węglowodorowym, o zmianie ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin oraz o zmianie niektórych innych ustaw

– 5 – 
w zdaniu  pierwszym.  Dniem  dostawy  wydobytych  węglowodorów  jest  dzień  wystawienia 
faktury lub innego dokumentu z tytułu tej dostawy.  
5. W przypadku  kiedy  zapłata  należności  lub  uregulowanie  należności  w  naturze 
w terminie  wskazanym  w  ust.  4  zostanie  dokonana  częściowo,  przepis  ust.  2  oraz  ust.  4 
stosuje się odpowiednio. 
6.  W przypadku gdy cena za MWh gazu ziemnego lub tonę  ropy naftowej wynikająca 
z dostawy wydobytych węglowodorów stanowi mniej niż 90%: 
1) 
ceny  gazu  ziemnego  ustalonej  na  Towarowej  Giełdzie  Energii  S.A.  (Rynek  Dnia 
Następnego)  w  ostatnim  dniu  roboczym  poprzedzającym  dzień  dostawy  wydobytego 
gazu zimnego lub  
2) 
ceny ropy naftowej ustalonej przez Organization of the Petroleum Exporting Countries 
(OPEC Daily  Basket Price) w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym  dzień dostawy 
wydobytej ropy naftowej 
−  przychód stanowi iloczyn 90% ceny odpowiednio gazu ziemnego lub ropy naftowej 
ustalonej  na  podstawie  pkt  1  lub  pkt  2  oraz  ilości  gazu  ziemnego  albo  ropy  naftowej 
wynikającej z tej dostawy.  
7. Wartość 90% średniej ceny gazu ziemnego lub ropy naftowej, o której mowa w ust. 6, 
zaokrągla się w górę z dokładnością do jednego złotego. 
8.  Wartość  rzeczy,  praw  lub  innych  świadczeń  otrzymanych  w  naturze  w  związku 
z dostawą wydobytych węglowodorów określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych 
w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju  i  gatunku,  z  uwzględnieniem 
w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania.  
9. W przypadku gdy cena określona przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki na obrót 
paliwami  gazowymi  dla  podmiotu  posiadającego  największy  udział  w  polskim  rynku 
sprzedaży gazu ziemnego wysokometanowego grupy (E) dla odbiorców charakteryzujących 
się  największą  mocą  umowną,  obowiązująca  w  ostatnim  dniu  roboczym  poprzedzającym 
dzień  dostawy  wydobytego  gazu  ziemnego,  jest  niższa  niż  90%  ceny  gazu  ziemnego 
określonej na podstawie ust. 6, właściwa dla ustalenia przychodu jest cena określona przez 
Prezesa  Urzędu  Regulacji Energetyki  na obrót paliwami gazowymi dla podmiotu 
posiadającego  największy  udział  w  polskim  rynku  sprzedaży  gazu  ziemnego 
wysokometanowego  grupy  (E)  dla  odbiorców  charakteryzujących  się  największą  mocą 
umowną obowiązująca w dniu dostawy wydobytych węglowodorów. 
– 6 – 
10. Przepis ust. 6 nie dotyczy gazu ziemnego wydobywanego jako kopalina 
towarzysząca. W tym przypadku przychód stanowi faktyczna cena uzyskana z tytułu dostawy 
wydobytych węglowodorów. 
11. Do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług. 
12. Przychody pomniejsza się o zwrócone zaliczki oraz przedpłaty.  
13.  Przychody  w  walutach  obcych  przelicza  się  na  złote  według  kursu  średniego 
ogłaszanego  przez  Narodowy  Bank  Polski  z  ostatniego  dnia  roboczego  poprzedzającego 
dzień uzyskania przychodu.  
Art. 9. 1. W przypadku powstania przychodu na podstawie art. 8 ust. 4 lub ust. 5 oraz 
uregulowania  należności  w  terminie  późniejszym  niż  określony  w  art.  8  ust.  4,  podatnik 
dokonuje zwiększenia przychodu (dodatnie różnice kursowe) lub jego zmniejszenia (ujemne 
różnice kursowe) o różnice wynikające z wartości określonych w ust. 2 i 3. 
2. Dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego w walucie 
obcej  po  przeliczeniu  na  złote  według  kursu  średniego  ogłaszanego  przez  Narodowy  Bank 
Polski jest niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według 
faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia. 
3. Ujemne różnice kursowe powstają, jeżeli wartość przychodu wyrażonego w walucie 
obcej  po  przeliczeniu  na  złote  według  kursu  średniego  ogłaszanego  przez  Narodowy  Bank 
Polski jest wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według 
faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia. 
4. Przy obliczaniu różnic kursowych, o których mowa w ust. 2 i 3, uwzględnia się kursy 
faktycznie  zastosowane  w  przypadku  sprzedaży  lub  kupna  walut  obcych  oraz  otrzymania 
należności lub zapłaty zobowiązań. W pozostałych przypadkach, a także gdy do otrzymanych 
należności lub zapłaty zobowiązań nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego 
kursu waluty w danym dniu, stosuje się kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski 
z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.  
5. Jeżeli faktycznie zastosowany kurs waluty, o którym mowa w ust. 2 i 3, jest wyższy 
lub  niższy  odpowiednio  o  więcej  niż  powiększona  lub  pomniejszona  o  5%  wartość  kursu 
średniego  ogłaszanego  przez  Narodowy  Bank  Polski  z  ostatniego  dnia  roboczego 
poprzedzającego  dzień  faktycznie  zastosowanego  kursu  waluty,  organ  podatkowy  może 
wezwać  strony  umowy  do  zmiany  tej  wartości  lub  wskazania  przyczyn  uzasadniających 
zastosowanie  kursu  waluty.  W  razie  niedokonania  zmiany  wartości  lub  niewskazania 
– 7 – 
przyczyn, które uzasadniają  zastosowanie  faktycznego  kursu  waluty,  organ  podatkowy 
określi ten kurs, opierając się na kursach walut ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski.  
6.  Przez średni kurs ogłaszany przez Narodowy  Bank Polski, o którym mowa w ust. 2 
i 3,  rozumie  się  kurs  z  ostatniego  dnia  roboczego  poprzedzającego  dzień  uzyskania 
przychodu.  
Art. 10. 1. Kwota przychodów nieuregulowanych w całości lub w części, powstających 
na  podstawie  art.  8  ust.  4  lub  ust.  5,  zwiększa  wydatki  kwalifikowane  w  przypadku 
udokumentowania nieściągalności tych wierzytelności. 
2.  Za  wierzytelności,  o  których  mowa  w  ust.  1,  uważa  się  te  wierzytelności,  których 
nieściągalność została udokumentowana:  
1) 
postanowieniem  o  nieściągalności,  uznanym  przez  wierzyciela  jako  odpowiadającym 
stanowi faktycznemu,  wydanym  przez  właściwy  organ  postępowania  egzekucyjnego, 
albo  
2) 
postanowieniem sądu o:  
a) 
oddaleniu  wniosku  o  ogłoszenie  upadłości  obejmującej  likwidację  majątku,  gdy 
majątek  niewypłacalnego  dłużnika  nie  wystarcza  na  zaspokojenie  kosztów 
postępowania, lub  
b) 
umorzeniu  postępowania  upadłościowego  obejmującego  likwidację  majątku,  gdy 
zachodzi okoliczność wymieniona w lit. a, lub  
c) 
ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, albo  
3) 
protokołem  sporządzonym  przez  podatnika,  stwierdzającym,  że  przewidywane  koszty 
procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo 
wyższe od jej kwoty. 
Rozdział 3 
Wydatki kwalifikowane 
Art. 11.  1.  Za  wydatki  kwalifikowane  uznaje  się  wydatki poniesione przez podatnika 
w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia tych przychodów, w tym 
wydatki  na  poszukiwanie,  rozpoznawanie,  wydobywanie,  magazynowanie  lub  dostawę 
wydobytych  węglowodorów  oraz  zakończenie  działalności  wydobywczej  węglowodorów, 
niezwrócone  podatnikowi  w  jakiejkolwiek  formie,  z  wyjątkiem wydatków wymienionych 
w art. 12 ust. 1. 
– 8 – 
2. Jeżeli wydatki kwalifikowane poniesione zostały w naturze, to ich wysokość określa 
się  na  podstawie  wydatków  poniesionych  przez  podatnika  na  nabycie  lub  wytworzenie 
składników majątku przekazywanych w celu uregulowania zobowiązań podatnika. 
3. Za wydatki kwalifikowane uznaje się w szczególności: 
1) 
wydatki  dotyczące  poszukiwania  i  rozpoznawania  geologicznego,  badań  i  analizy 
danych sejsmicznych i otworowych, wierceń poszukiwawczych i rozpoznawczych; 
2) 
wydatki  związane  z  przygotowaniem  odwiertów  rozpoznawczych  lub  wydobywczych, 
w tym z  pracami  projektowania,  inżynieryjnymi,  geologicznymi  i  geofizycznymi, 
wydatki związane z uzyskaniem dostępu i przygotowaniem miejsca prac wiertniczych 
i ich  organizacji,  wydatki  związane  z  realizacją  prac  wiertniczych,  wydatki  na 
uruchomienie i utrzymanie  odwiertów rozpoznawczych lub wydobywczych oraz 
produkcji, w tym zabiegi intensyfikacji; 
3) 
wydatki  związane  z  zaprojektowaniem,  przygotowaniem  i  budową  infrastruktury 
wspierającej  działalność  wydobywczą  węglowodorów,  w  tym  budynki  i  budowle, 
urządzenia, maszyny i inne konstrukcje oraz wyposażenie;  
4) 
wydatki związane z utrzymaniem, konserwacją i odtworzeniem infrastruktury i urządzeń 
służących  działalności  wydobywczej  węglowodorów,  w  tym  wydatki  na  zapewnienie 
bezpieczeństwa, łączności, nadzoru technicznego; 
5) 
wydatki  związane  z  ochroną  środowiska  w  zakresie  prowadzonej  działalności 
wydobywczej,  w  tym  analizy  stanu  środowiska  i  raporty  oceny  oddziaływania  na 
środowisko, wydatki związane z zarządzaniem i utylizacją odpadów oraz wody, opłaty 
i wydatki na zapewnienie dostępu do wody i innych mediów; 
6) 
wydatki  na  budowę,  zakup,  ulepszenie  lub  utrzymanie  platform  produkcyjnych, 
pływających 
jednostek 
produkcyjno-magazynowo-rozładunkowych, 
platform 
wiertniczych, zakładów przetwórczych na platformach, rurociągów eksportowych oraz 
innych urządzeń związanych z wydobyciem z dna morskiego; 
7) 
wydatki  związane  z  przygotowaniem  wydobytych  węglowodorów  do  dostawy  oraz 
wydatki  związane  z  przechowywaniem  nieoczyszczonych  (nieprzetworzonych) 
węglowodorów; 
8) 
wydatki związane z transportem wydobytych węglowodorów do miejsca wprowadzenia 
do sieci przesyłowej, sieci dystrybucyjnej, innego środka transportu lub magazynu; 
9) 
wydatki  związane  z  zakończeniem  działalności  wydobywczej  węglowodorów,  w  tym 
wydatki poniesione na likwidację  odwiertów  rozpoznawczych  lub  wydobywczych  lub 
– 9 – 
zakładu górniczego, oraz rekultywacją gruntów po działalności górniczej, pomniejszone 
o wydatki sfinansowane z funduszu, o którym mowa w pkt 10; 
10)  środki  przeznaczone  na  fundusz  likwidacji  zakładu górniczego tworzony zgodnie 
z ustawą  z  dnia  9  czerwca  2011  r.  –  Prawo  geologiczne  i  górnicze  w  każdym  roku 
podatkowym w wysokości nie większej niż 10% rocznych odpisów amortyzacyjnych od 
środków  trwałych  zakładu  górniczego,  ustalanych  stosownie  do  przepisów  o  podatku 
dochodowym  oraz  dodatkowe  koszty  rekultywacji  w  części  niepokrytej  środkami 
zgromadzonymi na takim funduszu; 
11)  podatki i opłaty administracyjne związane z nieruchomościami, na których znajduje się 
zakład górniczy; 
12)  podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów;  
13)  podatek od wydobycia niektórych kopalin dotyczący gazu ziemnego oraz ropy naftowej; 
14)  opłatę eksploatacyjną uiszczaną z tytułu wydobycia węglowodorów; 
15)  wynagrodzenie za ustanowienie użytkowania górniczego; 
16)  wydatki  zwrócone  przez  podmiot  przystępujący  do  umowy  o  współpracy  pozostałym 
uczestnikom tej umowy w związku z przystąpieniem do tej umowy.  
4.  Wydatki  kwalifikowane  są  potrącane  od  przychodu w dacie ich poniesienia, 
z zastrzeżeniem  ust.  13.  Za  dzień  poniesienia  wydatku  uznaje  się  dzień  uregulowania 
zobowiązania w jakiejkolwiek formie.  
5. Podatek dochodowy w części dotyczącej działalności wydobywczej węglowodorów, 
o której mowa w ust. 3 pkt 12, określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych. 
Jeżeli określenie wysokości podatku dochodowego w sposób określony w zdaniu pierwszym 
nie  jest  możliwe,  podatnik  określa  podatek  dochodowy  w  części  dotyczącej  działalności 
wydobywczej  węglowodorów  w  takiej  proporcji,  w  jakiej  przychody  uzyskane  w  roku 
podatkowym  z  tytułu  dostawy  wydobytych  węglowodorów  pozostają  w  ogólnej  kwocie 
przychodów  danego  podatnika,  określonych  na  podstawie  przepisów  ustawy  o  podatku 
dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym. 
6. W przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub 
spółki komandytowej, wydatkiem kwalifikowanym spółki, o którym mowa w ust. 3 pkt 12, 
jest  podatek  zapłacony  przez  każdego  ze  wspólników,  w  części  dotyczącej  działalności 
wydobywczej węglowodorów. W takim przypadku każdy ze wspólników zobowiązany jest 
do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości podatku 
dochodowego dotyczącego działalności wydobywczej węglowodorów.