Rządowy projekt ustawy o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw eksploatujących statki morskie lub statki powietrzne w transporcie międzynarodowym, podpisanej w Londynie dnia 7 marca 2011 r.

Druk nr 4194

Warszawa, 11 maja 2011 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-42-11


Pan

Grzegorz
Schetyna
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej

Szanowny Panie Marszałku
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy

-
o ratyfikacji Umowy między
Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w
sprawie unikania podwójnego
opodatkowania w odniesieniu do
przedsiębiorstw eksploatujących statki
morskie lub statki powietrzne w
transporcie międzynarodowym, podpisanej
w Londynie dnia 7 marca 2011 r.

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanych regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Ponadto uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu w
tej sprawie w toku prac parlamentarnych zostali upoważnieni Minister Spraw
Zagranicznych oraz Minister Finansów.

Z poważaniem

(-) Donald Tusk
Projekt


U S T A W A
z dnia

o ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man
w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw
eksploatujących statki morskie lub statki powietrzne w transporcie
międzynarodowym, podpisanej w Londynie dnia 7 marca 2011 r.

Art. 1.
Wyraża się zgodę na dokonanie przez Prezydenta Rzeczypospolitej
Polskiej ratyfikacji Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie
unikania podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw eksploatujących
statki morskie lub statki powietrzne w transporcie międzynarodowym, podpisanej
w Londynie dnia 7 marca 2011 r.

Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

56/04/KC
UZASADNIENIE

I. Potrzeba i cel zawarcia Umowy

Rzeczpospolita Polska dotychczas nie zawarła z Wyspą Man umowy w sprawie unikania
podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw eksploatujących statki morskie
lub statki powietrzne w transporcie międzynarodowym. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra
Finansów z dnia 16 maja 2005 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących
szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych
(Dz. U. Nr 94, poz. 791), Wyspa Man znajduje się na liście krajów oraz terytoriów
stosujących szkodliwą konkurencję podatkową.

Wejście w życie niniejszej umowy umożliwi wyraźne rozgraniczenie praw Umawiających się
Stron do opodatkowania dochodów z transportu międzynarodowego.

Przedmiotowa umowa jest jedną z trzech umów, jakie zostały podpisane z Wyspą Man.
Pozostałymi są:

– Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man w sprawie unikania podwójnego
opodatkowania niektórych kategorii dochodów osób fizycznych,

– Umowa
między Rzecząpospolitą Polską a Wyspą Man o wymianie informacji w sprawach
podatkowych.

Transparentna polityka w zakresie wymiany informacji po wejściu w życie Umowy
spowoduje zmianę statusu Wyspy Man, tj. wykreślenie tego terytorium z listy krajów
stosujących szkodliwe praktyki podatkowe. Powyższe oznacza, że polscy podatnicy zostaną
zwolnieni z obowiązku sporządzania szczegółowej dokumentacji transakcji prowadzonych
w relacjach z rezydentami Wyspy Man, określonego w art. 9a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r.
o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 25a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r.
o podatku dochodowym od osób fizycznych.

II. Informacje ogólne
Zgodnie z brytyjskim prawem, Wyspa Man nie jest integralną częścią ="http://pl.wikipedia.org/wiki/Wielka_Brytania",
niemniej jednak rząd Wielkiej Brytanii odpowiada za jej sprawy zagraniczne i obronność, zaś
parlament brytyjski może uchwalać akty z mocą obowiązującą również na Wyspie Man
(jednak zazwyczaj nie czyni tego bez zgody parlamentu Wyspy Man). Wyspa Man nie jest
również częścią ="http://pl.wikipedia.org/wiki/Unia_Europejska"ednak na podstawie Protokołu nr 3 do Aktu Przystąpienia
Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej do Wspólnot Europejskich –
utrzymuje specjalne relacje z UE. Wyspa Man jest dependencją korony brytyjskiej i, choć nie
jest członkiem Unii Europejskiej, jej terytorium należy do obszaru celnego Wspólnot
Europejskich. W odniesieniu do Wyspy Man znajduje zastosowanie swoboda przepływu
towarów między tą wyspą a terytorium UE. Obywatele UE i przedsiębiorstwa z siedzibą na
terytorium UE są objęci zasadą narodowego traktowania na Wyspie Man. Wyspa Man
posiada także własny system imigracyjny i wizowy.

Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w odniesieniu do przedsiębiorstw
eksploatujących statki morskie lub statki powietrzne w transporcie międzynarodowym
zawierane są przez Wyspę Man na podstawie upoważnienia udzielonego w tym celu przez
Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej.

Wyspa Man zobowiązała się do przyjęcia przepisów krajowych odpowiadających przepisom
wspólnotowym zawartym w dyrektywie Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r.
w
sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
Zobowiązanie to wynika z kompetencji Wyspy Man, jako podmiotu prawa
międzynarodowego, do zaciągania zobowiązań międzynarodowych i nie wynika z jej
obowiązków traktatowych.

III. System podatkowy Wyspy Man

System podatkowy Wyspy Man jest zasadniczo niezależny od systemu podatkowego Wielkiej
Brytanii. Ze względu na niski poziom obciążeń podatkowych oraz szerokie zwolnienia
podatkowe – Wyspa Man należy do grupy tzw. rajów podatkowych (offshore center).



2
Status rezydenta

Status rezydenta Wyspy Man jest uregulowany ustawowo i oparty na zasadach standardowo
stosowanych przez systemy prawne. Status ten można m.in. uzyskać dzięki częstym wizytom
na Wyspie Man. Co prawda umożliwiająca to koncesja w zakresie krótkoterminowej
rezydencji, która umożliwia nabycie statusu rezydenta przez osoby posiadające własną
nieruchomość na Wyspie Man – pozwala na pobyt na Wyspie Man przez nie więcej niż
4 miesiące w roku, w jakichkolwiek kolejnych dwóch latach, pod warunkiem braku
zobowiązań z tytułu podatku dochodowego na Wyspie Man.
Osoby fizyczne posiadające status rezydenta są zobowiązane do wypełnienia rocznej
deklaracji o dochodach uzyskanych globalnie. W zakresie łącznego opodatkowania
małżonków wymagane jest specjalne oświadczenie podatników.
Wynagrodzenia związane z zatrudnieniem oraz emerytury uzyskiwane ze źródeł na Wyspie
Man podlegają wliczeniu do dochodu w bieżącym roku; dochody z tzw. samozatrudnienia
i inwestycji są wliczane do dochodu roku poprzedniego.

Podatki bezpośrednie

Zarówno osoby fizyczne, jak i przedsiębiorstwa posiadające status rezydenta Wyspy Man, do
celów podatkowych w zakresie podatków bezpośrednich, są całkowicie niezależne od
systemu podatkowego Wielkiej Brytanii.

– opodatkowanie dochodów osób fizycznych

Podatek od dochodów osobistych na Wyspie Man wynosi:
(i) standardowa stawka 10 %,
(ii) podwyższona stawka 18 %,
przy czym występuje limit opodatkowania łącznych dochodów w wysokości 100 tys. GBP na
osobę. Wprowadzenie limitu opodatkowania zachęciło zasobne osoby oraz rodziny
dysponujące znaczącymi kapitałami do osiedlenia się na Wyspie Man (spowodowało to
szokowy wzrost cen nieruchomości).


3