Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Druk nr 3500

Warszawa, 20 października 2010 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Prezes Rady Ministrów

RM 10-141-10


Pan

Grzegorz
Schetyna
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej


Szanowny Panie Marszałku
Na podstawie art. 118 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia
2 kwietnia 1997 r. przedstawiam Sejmowi Rzeczypospolitej Polskiej projekt
ustawy


- o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych oraz ustawy o
zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne.

W załączeniu przedstawiam także opinię dotyczącą zgodności
proponowanej regulacji z prawem Unii Europejskiej.
Ponadto uprzejmie informuję, że do prezentowania stanowiska Rządu w
tej sprawie w toku prac parlamentarnych został upoważniony Minister Finansów.

Z poważaniem

(-) Donald Tusk
Projekt

U S T A W A
z dnia


o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U.
z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.1)) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 1 dodaje się pkt 8 w brzmieniu:
„8) przychodów z tytułu wniesienia wkładów do spółki niebędącej osobą prawną.”;
2)
w art. 5a dodaje się pkt 24 i 25 w brzmieniu:
„24) pracowniczych programach emerytalnych – oznacza to pracownicze programy
emerytalne utworzone i działające w oparciu o przepisy dotyczące pracowniczych
programów emerytalnych obowiązujących w państwach członkowskich Unii
Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej;
25) spółce niebędącej osobą prawną – oznacza to spółkę niebędącą podatnikiem
podatku dochodowego.”;
3)
w art. 8 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności,
wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy
lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa
w udziale w zysku (udziale) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi
przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali,
o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje
się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.”;
4)
w art. 9 ust. 1a otrzymuje brzmienie:
                                                           
1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2010 r. Nr 57, poz. 352, Nr 75,
poz. 473, Nr 105, poz. 655, Nr 149, poz. 996 i Nr 182, poz. 1228.
„1a. Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem
opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 29 – 30c,
art. 30e oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.”;
5)
w art. 10 w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) w formie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółdzielni,”;
6)
w art. 14:
a) w ust. 2 dodaje się pkt 16 i 17 w brzmieniu:
„16) środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej
osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki;
17) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku:
a) pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej

prowadzonej samodzielnie, z zastrzeżeniem pkt 1,
b) otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną
lub wystąpienia wspólnika z takiej spółki;”,
b) w ust. 3 dodaje się pkt 10 - 12 w brzmieniu:
„10) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej
osobą prawną z tytułu likwidacji takiej spółki;
11) środków pieniężnych otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej
osobą prawną z tytułu wystąpienia z takiej spółki, w części odpowiadającej
uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad
kosztami ich uzyskania, o których mowa w art. 8, pomniejszonej o wypłaty
dokonane z tytułu udziałów w tej spółce;
12) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku:
a) pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej
prowadzonej samodzielnie, z zastrzeżeniem pkt 1,
b) otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną
lub wystąpienia wspólnika z takiej spółki
– jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym nastąpiła likwidacja działalności prowadzonej samodzielnie,
likwidacja spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie
 2
 
wspólnika z takiej spółki, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć
lat i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.”,
c) dodaje
się ust. 7 w brzmieniu:
„7. Przy określaniu wysokości przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 17,
przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.”;
7)
w art. 21 w ust. 1 pkt 50 otrzymuje brzmienie:
„50) przychody otrzymane w związku ze zwrotem udziałów lub wkładów
w spółdzielni, do wysokości wniesionych udziałów lub wkładów do spółdzielni.”;
8)
w art. 22:
a) w ust. 1f pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„2) przyjętej dla celów podatkowych wartości składników
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ksiąg
i ewidencji, o których mowa w art. 24a ust. 1, określonej na dzień
objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów, nie wyższej jednak niż ich
wartość nominalna z dnia objęcia.”,
b) po ust. 1j dodaje się ust. 1k w brzmieniu:
„1k. W przypadku nabycia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej
części, w formie wkładu niepieniężnego (aportu), wartość
poszczególnych składników majątku, wchodzących w skład
przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, ustala się:
1) w wysokości wartości początkowej, określonej w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o której mowa w
art. 24a ust. 1, podmiotu wnoszącego wkład – w przypadku
składników zaliczonych do środków trwałych lub wartości
niematerialnych i prawnych;
2) w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg
podmiotu wnoszącego wkład na dzień nabycia – w przypadku
pozostałych składników.”,
c) po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:
„8a. W przypadku odpłatnego zbycia przez spółkę niebędącą osobą
prawną rzeczy i praw będących przedmiotem wkładu do takiej spółki, za
 3
 
koszt uzyskania przychodu, uważa się:
1)
wartość poniesionych przez wspólnika, który wniósł ten wkład,
wydatków na nabycie albo wytworzenie przedmiotu wkładu,
niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów w jakiejkolwiek
formie – jeżeli rzeczy te lub prawa nie były zaliczone do środków
trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych spółki;
2)
wartość początkową przyjętą przez spółkę w ewidencji środków
trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ustaloną
zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 4, pomniejszoną o sumę odpisów
amortyzacyjnych dokonanych przez spółkę i wspólnika – jeżeli
rzeczy te lub prawa były zaliczone do środków trwałych lub
wartości niematerialnych i prawnych spółki.”;
9)
w art. 22g:
a) w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) w razie nabycia w postaci wkładu niepieniężnego (aportu)
wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną:
a) wartość początkową określoną w ewidencji środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych wspólnika wnoszącego wkład
– jeżeli przedmiot wkładu był amortyzowany u wspólnika
wnoszącego wkład,
b) wydatki poniesione przez wspólnika wnoszącego wkład na nabycie
lub wytworzenie przedmiotu wkładu, niezaliczone do kosztów
uzyskania przychodów – jeżeli przedmiot wkładu nie był
amortyzowany u wspólnika wnoszącego wkład,
c) wartość określoną zgodnie z art. 19 – jeżeli ustalenie wydatków na
nabycie lub wytworzenie przedmiotu wkładu przez wspólnika
wnoszącego wkład, będącego osobą fizyczną nieprowadzącą
działalności gospodarczej, jest niemożliwe, z wyłączeniem wartości
niematerialnych i prawnych wytworzonych przez wspólnika we
własnych zakresie;”,

 4