Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

wydatków. Skutkiem prawnym będzie zwiększenie kwoty zwolnionej od
opodatkowania w ustawie o podatku od osób fizycznych.
Szczegółowy wykaz skutków finansowych i gospodarczych określa poniższa tabela:




Płaca minimalna w 2015 roku: 1750,00 zł brutto

Obliczenie 2015
Poz.
Kwoty
Kwoty
Wynagrodzenie (brutto)
A
1.750 zł
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie
B
1.750 zł
społeczne
Składki na ubezpieczenie społeczne finansowane
przez pracownika (13,71%) w tym składka:
- emerytalna (9,76%) tj. 170,8 zł
C
239,93 zł
- rentowa (1,5%) tj. 26,25 zł
- chorobowa (2,45%) tj. 42,88 zł
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie
D
1510,07 zł
zdrowotne (poz. B – poz. C)
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania
E
135,91 zł
z wynagrodzenia (poz. D x 9%)
Składka na ubezpieczenie zdrowotne do
F
117,03 zł
odliczenia od podatku (poz. D x 7,75%)
Koszty uzyskania przychodu (2009-2015)
G
111,25 zł
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek
dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych
H
1398,82 zł
(poz. A – poz. C – poz. G)
Obecna kwota wolna od podatku (2012-2015):
3.091 zł/rocznie
I
46,33 zł

(miesięczna wartość samego podatku od dochodu:
46,33 zł)
Zakładana kwota wolna od podatku: 12.000
zł/rocznie (miesięczna wartość samego podatku
I

180,00 zł
od dochodu: 180,00 zł) [(12.000x18% podatku)
: 12 = 180]
Zaliczka na podatek dochodowy przed
odliczeniem składki zdrowotnej ([poz. H x 18% =
J
205,46 zł
71,79 zł
251,79 zł) – poz. I]
Zaliczka na podatek dochodowy do pobrania, po
K
+ 88 zł
- 45 zł (czyli
zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. J – poz. F)
de facto 0 zł)
Kwota netto do wypłaty dla pracownika
L1
1.286,16 zł

(poz. A – poz. C – poz. E – poz. K)
Kwota netto do wypłaty dla pracownika
L2

1.374,16 zł
(poz. A – poz. C – poz. E – poz. K)
Różnica w wypłacie przy założeniu kwoty wolnej
od podatku w wysokości 12.000 zł rocznie przy
X
+ 88 zł
wariancie płacy minimalnej (L2 – L1)
Składki obciążające pracodawcę od kwoty 1.750
zł [20,74%]:
+ składka emerytalna (9,76%) tj. 170,8 zł
+ składka rentowa (6,5%) tj. 113,75 zł
+ składka wypadkowa (1,93%) tj. 33,78 zł
M
362,96 zł
+ składka na Fundusz Pracy [FP] (2,45%) tj.
42,88 zł
+ składka na Fundusz Gwarantowanych
Świadczeń Pracowniczych [FGŚP] (0,10%) tj.
1,75 zł
Łączny koszt pracodawcy (poz. A + poz. M)
N
2.112,96 zł

Koszty uzyskania przychodu w 2015 r. nie ulegają zmianie w stosunku do 2014 r. i ich
wysokość jest stała od 2008 r.
111,25 zł/mies. x 12 mies. =
w miejscu zamieszkania
1.335 zł rocznie
Przy zatrudnieniu na jednym
111,25 zł + 25% = 139,06 zł
etacie
poza miejscem zamieszkania
mies. x 12 mies. = 1.668,72
zł rocznie
Przy zatrudnieniu na kilku
w miejscu zamieszkania
roczny limit 2.502,56 zł
etatach
poza miejscem zamieszkania
roczny limit 2.502,56 zł
Podwyższone koszty uzyskania przychodu pracodawca może uwzględnić w wypadku
gdy:
- miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika znajduje się poza
miejscowością, w której znajduje się zakład pracy,
- nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.


1) Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do wysokości 12.000zł rocznie
skutkowałoby powstaniem obowiązku podatkowego podatnika w wysokości ok. 72 zł
miesięcznie (patrz poz. J), gdyby nie fakt, iż ustawodawca przewidział możliwość
odliczenia od podatku składki pobranej od podatnika na ubezpieczenie zdrowotne
(patrz poz. F = 117,03 zł);

2) Z powyższego wynika, iż w przypadku osoby z płacą minimalną w kieszeni tej
osoby dodatkowo pozostanie 88 zł miesięcznie (patrz poz. X);

3) Podwyższenie kwoty wolnej od podatku nie spowoduje zmniejszenia wpływów
ZUS czy NFZ;

4) Przy niezmienionych parametrach dot. kosztu uzyskania przychodu, możliwości
odliczenia części składki na ubezpieczenie zdrowotne od kwoty podatku (patrz poz. F)
oraz stawce podatku dochodowego w wysokości 18%, pracownik zarabiający trochę
więcej niż kwotę brutto 2200 zł/m-c nie będzie płacił podatku dochodowego (przy
niezmienionej wysokości wpływów do ZUS i NFZ);

5) Dodatkowa kwota do dyspozycji w rękach osób zarabiających pensję minimalną w
wysokości 88 zł miesięcznie (patrz poz. X) nie spowoduje pozostawania tej kwoty w
rękach takiej osoby (tj. oszczędzanie tej kwoty) – z całą pewnością można zakładać, że
zostanie ona w całości wydana na dobra FMCG. Nie biorąc pod uwagę samego efektu
mnożnikowego wydania kwoty 88 zł, natychmiast ok. 23% tej kwoty wraca w postaci
podatku VAT do kasy państwa. Stanowi to kwotę ok. 20,25 zł;

6) Zakładając natomiast (przy jednoczesnym założeniu braku efektu mnożnikowego,
czyli braku inwestycji ze strony producentów dóbr FMCG zarówno w siłę roboczą, jak
i w dobra inwestycyjne), że pozostała części tej kwoty (88 zł – 20,25 zł = 67,75 zł)
stanowi czysty zysk producentów dóbr FMCG, to 19% (12,87 zł) tej kwoty w postaci
podatku CIT powinno trafić do Skarbu Państwa;

7) Biorąc pod uwagę punkty 5 i 6 do Skarbu Państwa trafia natychmiast 20,25 zł
(VAT) oraz 12,87 zł (CIT), czyli łącznie 33,07 zł z każdej pensji minimalnej. Jest to
kwota stanowiąca prawie 37,5 % zaliczki na podatek dochodowy płacony obecnie
przez osoby z pensjami minimalnymi (patrz poz. K);

8) Założenie o braku efektu mnożnikowego w przypadku osób o niskich dochodach
stanowi scenariusz negatywny – w przypadku takiego scenariusza można przyjąć, iż
zwolnienie z płacenia podatku dochodowego poprzez podwyższenie kwoty wolnej od
podatku do wysokości 12.000 zł spowoduje, że w najgorszym wypadku ok. 1/3 takiej
ulgi natychmiast trafi do budżetu państwa w postaci innych podatków;

9) Z kolei scenariusz pozytywny zakłada bardzo wysoki efekt mnożnikowy, gdyż przy
takich dochodach dodatkowo uwolnione środki finansowe na rynku będą ponownie
wykorzystywane głównie do konsumpcji oraz inwestycji w siłę roboczą oraz środki
produkcji. Szacując w sposób umiarkowany, można spodziewać się, iż całkowita
kwota ulgi podatkowej powstałej w wyniku podniesienia kwoty wolnej od podatku
trafi w 100% do budżetu państwa. Szacując w sposób bardzo optymistyczny można się
spodziewać, że kwota ta wyniesie więcej niż 100% (np. 125%) całkowitej ulgi
podatkowej, ponieważ dojdzie do zwiększenia zatrudnienia po stronie producentów
dóbr FMCG na skutek inwestycji w dodatkową siłę roboczą, a poprzez to do
zmniejszenia liczby bezrobotnych (skutek gospodarczy);

10) Obniżenie podatków, poprzez podwyższenie kwoty wolnej od podatku jest co
najmniej neutralne (tzn. brak jest negatywnego wpływu), jeżeli chodzi o wysokość
wpływów do ZUS czy NFZ;

11) Obniżenie obciążenia podatkowego, poprzez podwyższenie kwoty wolnej od
podatku może przynieść pozytywne skutki, jeżeli chodzi o zwiększenie wpływów do
ZUS i NFZ wskutek zwiększenia zatrudnienia przez producentów dóbr FMCG
(skutek gospodarczy);

12) Konkludując z punktu 11 wprost wynika, iż przewidywanym skutkiem
gospodarczym wprowadzenia przedmiotowej nowelizacji będzie przyspieszenie
wzrostu gospodarczego.

5. Założenia projektów podstawowych aktów wykonawczych
W związku z projektowaną zmianą nie przewiduje się konieczności wydania aktów
wykonawczych.

6. Konsultacje społeczne
Należy zakładać, że zgodnie z art. 34 ust. 3 regulaminu Sejmu Marszałek Sejmu przed
skierowaniem do pierwszego czytania skieruje niniejszy projekt ustawy do konsultacji
w trybie i na zasadach określonych w odrębnych ustawach.

7. Ocena zgodności projektu z prawem Unii Europejskiej
Projekt ustawy nie jest objęty prawem Unii Europejskiej.