Komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

cen zakupu pozostałych na dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów
(surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku,
wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku
związanego z wykonywaną działalnością, nie będących środkami trwałymi -
takiego wskaźnika procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach
w okresie ostatnich trzech miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła
likwidacja działalności, a jeżeli w tym okresie dochód nie wystąpił - w roku
podatkowym poprzedzającym rok, w którym nastąpiła likwidacja.”,
c) w ust. 5 uchyla się pkt 2,
d) ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„11. Dochód stanowiący nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji objętych (nabytych)
przez osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego zgromadzenia, a wydatkami
poniesionymi na ich objęcie, nie podlega opodatkowaniu w momencie objęcia tych akcji;
zasadę określoną w zdaniu pierwszym stosuje się odpowiednio do dochodu stanowiącego
nadwyżkę pomiędzy wartością rynkową akcji a wydatkami poniesionymi na ich nabycie
od spółki posiadającej osobowość prawną, która objęła te akcje wyłącznie w celu
przeniesienia tytułu ich własności na osoby uprawnione na podstawie uchwały walnego
zgromadzenia spółki będącej emitentem akcji.”,
e) po ust. 12 dodaje się ust. 12a w brzmieniu:
„12a. Przepisy, o których mowa w ust. 11 i 12, mają zastosowanie do dochodu
uzyskanego przez osoby uprawnione z tytułu objęcia (nabycia) akcji spółek, których
siedziba znajduje się na terytorium państw Unii Europejskiej lub Europejskiego
Obszaru Gospodarczego.”;
12) w art. 26:
a) w ust. 1 pkt 6a otrzymuje brzmienie:
„6a) wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet,
w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł,”,
b) ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„7. Wysokość wydatków na cele określone w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 7c, ustala
się na podstawie:
1) dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego – w przypadku
darowizny pieniężnej,
2) dowodu, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość
przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej
przyjęciu – w przypadku darowizny innej niż pieniężna lub innej niż
określona w ust. 1 pkt 9 lit.c,
3) zaświadczenia jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie
pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez
krwiodawcę,
4) dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w
szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub
towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub
usługi oraz kwotę zapłaty – w przypadkach innych niż wymienione w pkt
1-3.”,
c) w ust. 7a pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„8) utrzymanie przez osoby niewidome i niedowidzące zaliczone do I lub II grupy
inwalidztwa oraz osoby z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczone do I
grupy inwalidztwa, psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji
zawodowej, w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł,”,
d) ust. 7b i 7c otrzymują brzmienie:
„7b. Wydatki, o których mowa w ust. 7a, podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli
nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu
rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności,
Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze
środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń
socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
W przypadku gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z
tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi
wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków)
lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
7c. W przypadku wydatków, o których mowa w ust. 7a pkt 7, 8 i 14, nie jest
wymagane posiadanie dokumentów stwierdzających ich wysokość. Jednakże
na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej podatnik
jest obowiązany przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do
odliczenia, polegające w szczególności na:
1) wskazaniu z imienia i nazwiska osób, które opłacono w związku
z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika,
2) posiadaniu certyfikatu potwierdzającego status psa asystującego,
3) posiadaniu dokumentu potwierdzającego zlecenie i odbycie niezbędnych
zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych.”;

13) w art. 27 w ust. 9 uchyla się zdanie czwarte;

14) w art. 29 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 oraz z odsetek innych niż
wymienione w art. 30a ust. 1, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw
do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym
również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy
receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania
urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka
transportu, oraz za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w
dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) – pobiera się w
formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu,”;

15) w art. 30 w ust. 1:
a) pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) z
tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku
z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym,
stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, w
tym od związków zawodowych, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 -
w wysokości 10% należności,”,
b) pkt 5a otrzymuje brzmienie:
„5a) z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5-9, jeżeli kwota należności
określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie
przekracza 200 zł – w wysokości 18% przychodu.”;

16) w art. 30a:
a) ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„6. Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4 oraz pkt 6, 8 i 9, pobiera
się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 5
pkt 1 i 4, ust. 5a i 5d.”,
b) ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„8. Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 10, jest różnica między kwotą
stanowiącą wartość środków zgromadzonych na indywidualnym koncie
emerytalnym a sumą wpłat na indywidualne konto emerytalne.”,
c) po ust. 8 dodaje się ust. 8a-8e w brzmieniu:
„8a. Dochodem przy całkowitym zwrocie, który został poprzedzony zwrotami
częściowymi, jest różnica pomiędzy wartością środków zgromadzonych na
indywidualnym koncie emerytalnym na dzień całkowitego zwrotu, a sumą
wpłat na indywidualnym koncie emerytalnym pomniejszoną o koszty
częściowych zwrotów.
8b. W
przypadku
częściowego zwrotu dochodem jest kwota zwrotu pomniejszona
o koszty przypadające na ten zwrot. Za koszt, o którym mowa w zdaniu
pierwszym, uważa się iloczyn kwoty zwrotu i wskaźnika stanowiącego udział
sumy wpłat na indywidualnym koncie emerytalnym do wartości środków
zgromadzonych na tym koncie.
8c. Przy kolejnym częściowym zwrocie przepis ust. 8a stosuje się odpowiednio, z
tym że do ustalenia wartości środków zgromadzonych na indywidualnym
koncie emerytalnym bierze się aktualny stan środków figurujących na tym
koncie.
8d. Dochodu, o którym mowa w ust. 8-8c nie pomniejsza się o straty z kapitałów
pieniężnych i praw majątkowych poniesionych w roku podatkowym oraz w
latach poprzednich.
8e. Przepisy ust. 8-8d stosuje się odpowiednio do określania dochodu, o którym
mowa w ust. 1 pkt 11.”;
17) w art. 30c w ust. 4 uchyla się zdanie czwarte;

18) w art. 30e w ust. 8 uchyla się zdanie czwarte;

19) w art. 45 ust. 3a otrzymuje brzmienie:
„3a. Jeżeli obliczając podatek należny podatnik dokonał odliczeń od dochodu
podstawy obliczenia podatku lub podatku, a następnie otrzymał zwrot
odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym
składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot dolicza
odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.”;

20) art. 45a otrzymuje brzmienie:
„Art. 45a. Jeżeli jest to uzasadnione ochroną tajemnicy państwowej i wymogami
bezpieczeństwa państwa:
1) zadania naczelnika urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 37 ust.
3, art. 39 ust. 1, art. 42 ust. 2 pkt 2, pełni organ wymieniony w art.
13a Ordynacji podatkowej,
2) zadania urzędu skarbowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1, pełni
urząd administracji rządowej obsługujący organ, o którym mowa w
art. 13a Ordynacji podatkowej,
3) przekazania 1% podatku należnego z zeznań podatkowych albo ich
korekt, o którym mowa w art. 45c ust. 1, złożonych urzędowi
administracji rządowej, o którym mowa w pkt 2, dokonuje naczelnik
urzędu skarbowego właściwy według siedziby urzędu, o którym
mowa w pkt 2 na podstawie otrzymanej od tego urzędu pisemnej
informacji.”;

21) w art. 45b pkt 5 otrzymuje brzmienie:

„5) oświadczeń, o których mowa w art. 32 ust. 3, art. 34 ust. 4, art. 35 ust. 4 i art. 37 ust.
1”.
Art. 2. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn.
zm.2)) w art. 21b ust. 6 otrzymuje brzmienie:

„6.
W przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego nie podała lub nie
zweryfikowała, zgodnie z art. 27a ust. 4 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie, lub błędnie podała numer rachunku bankowego,
naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1 % podatku na rzecz tej
organizacji.”.

Art. 3. Przepisy wydane na podstawie art. 45b pkt 5 ustawy, o której mowa w art. 1,
zachowują moc do czasu wejścia w życie przepisów wydanych na podstawie art. 45b pkt 5
ustawy, o której mowa w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, nie dłużej jednak niż
przez 12 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

Art. 4. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r.

2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z
2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz.
1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r.
Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z
2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541
oraz z 2010 r. Nr 3, poz. 13


UZASADNIENIE

1 . Wyjaśnienie celu ustawy.
Celem projektowanej ustawy jest dokonanie zmian w szeregu przepisach ustawy z dnia
26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych budzących obecnie wątpliwości
interpretacyjne lub powodujących rozbieżności w orzecznictwie organów podatkowych
i sądów administracyjnych. Zasadnicza większość zmian jest korzystna dla podatników.

2. Przedstawienie stanu obecnego.
Ad. Art. 1 pkt 1 lit. a i b: W obowiązującym stanie prawnym, generalną regułę
dotyczącą opodatkowania dochodów małżonków ustanawia art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 26
lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwanej dalej „ustawą pit”, zgodnie
z którym małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiągniętych przez nich
dochodów.

Przepisem szczególnym w stosunku do art. 6 ust. 1 ustawy pit jest ust. 2. Na jego
podstawie małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3
ust. 1, między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa, pozostający
w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, mogą być jednak, z zastrzeżeniem ust. 8,
na wniosek wyrażony we wspólnym zeznaniu rocznym, z
zastrzeżeniem art. 6a,
opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i 1a, po
uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art.
26c; w tym przypadku podatek określa się dla obojga małżonków w podwójnej wysokości
podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych
dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany.

Wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków musi zostać wyrażony
zarówno przez żonę jak i przez męża, z wyjątkiem wdów i wdowców, o których mowa w art.
6a).

Ad. Art. 1 pkt 1 lit. c i d: Zgodnie z obowiązującym brzmieniem art. 6 ust. 5 ustawy
pit, „za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się jednego z rodziców albo opiekuna
prawnego, jeżeli osoba ta jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką,
rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych
przepisów. Za osobę samotnie wychowującą dzieci uważa się również osobę pozostającą
w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub
odbywa karę pozbawienia wolności.”.