Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Załącznik nr 2
WYKAZ USŁUG, KTÓRYCH WIADCZENIE WYŁ CZA PODATNIKA Z
OPODATKOWANIA RYCZAŁTEM OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH,
OZNACZONYCH WEDŁUG POLSKIEJ KLASYFIKACJI WYROBÓW I USŁUG
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa usługi
1 2
3
1 ex
02.40.10
Usługi związane z leśnictwem
dotyczy wyłącznie:
– doradztwa w zakresie zarządzania lasem
2
41.00.10.0 Budynki
mieszkalne
3
41.00.20.0 Budynki
niemieszkalne
4 ex
42.1
Drogi
kołowe i szynowe; roboty ogólnobudowlane związane z
budową dróg kołowych i szynowych
dotyczy wyłącznie:
– realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek
obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe
w celu przygotowania lub budowy: dróg i autostrad, dróg
szynowych i kolei podziemnej oraz przejść podziemnych,
mostów i tuneli
5 ex
42.21
Rurociągi przesyłowe i sieci rozdzielcze; roboty ogólnobudowlane
związane z budową rurociągów
dotyczy wyłącznie:
– realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek
obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe
w celu przygotowania lub budowy rurociągów przesyłowych i
sieci rozdzielczych
6 ex
42.22
Linie
telekomunikacyjne
i elektroenergetyczne; roboty
ogólnobudowlane związane z budową linii telekomunikacyjnych i
elektroenergetycznych
dotyczy wyłącznie:
– realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek
obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe
w celu przygotowania lub budowy rozdzielczych linii
elektroenergetycznych i telekomunikacyjnych
7 ex
42.91
Pozostałe obiekty inżynierii wodnej; roboty ogólnobudowlane
związane z budową pozostałych obiektów inżynierii wodnej
dotyczy wyłącznie:
– realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek
obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe
w celu przygotowania lub budowy portów morskich i
pozostałych obiektów inżynierii wodnej
8 ex
42.99
Pozostałe obiekty inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej
niesklasyfikowane; roboty ogólnobudowlane związane z budową
pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej
niesklasyfikowane
dotyczy wyłącznie:
– realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek
obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe
w celu przygotowania lub budowy obiektów górniczych i
produkcyjnych, obiektów innych niż budynki i pozostałych
obiektów inżynierskich
7
1 2
3
9
46.12
Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej paliw, rud, metali i
chemikaliów przemysłowych
10
46.14
Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej maszyn, urządzeń
przemysłowych, statków i samolotów
11
46.18
Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej pozostałych
określonych towarów
12
46.19
Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej towarów różnego
rodzaju
13
52.10.12.0
Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów
14
ex 52.10.19.0
Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów
dotyczy wyłącznie:
– usług magazynowania i przechowywania towarów w strefach
wolnocłowych
15
55.90.13.0 Usługi oferowania miejsc sypialnych w wagonach kolejowych i w
pozostałych środkach transportu
16
58.11.60.0 Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do książek,
broszur, ulotek, map itp.
17
58.12.30.0 Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z
wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych)
18
58.14.40.0 Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do czasopism i
pozostałych periodyków
19
58.19.30.0 Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do pozostałych
wyrobów drukowanych
20
58.21.40.0 Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z
gier komputerowych
21
58.29.50.0 Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z
programów komputerowych
22 ex
dział 59
Usługi związane z produkcją filmów, nagrań wideo, programów
telewizyjnych, nagrań dźwiękowych i muzycznych
z wyłączeniem:
– sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w filmach,
nagraniach wideo i programach telewizyjnych (PKWiU
59.11.30.0),
– usług związanych z wydawaniem nagrań dźwiękowych
(PKWiU 59.20.3),
– udzielania licencji na korzystanie z praw do oryginałów nagrań
dźwiękowych i muzycznych (PKWiU 59.20.40.0)
23
dział 60
Usługi związane z nadawaniem programów ogólnodostępnych i
abonamentowych
24
63.91.1
Usługi agencji informacyjnych
25
63.99
Pozostałe usługi w zakresie informacji, gdzie indziej
niesklasyfikowane
26
Sekcja
K
Usługi finansowe i ubezpieczeniowe
27
68.10.1
Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek
28
68.20.1
Wynajem
i
usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub
dzierżawionymi****
29 ex
68.3
Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości
z wyjątkiem:

68.32.1
Usługi zarządzania nieruchomościami świadczone na zlecenie**
8

1 2
3
30
dział 69
Usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego
31 ex
dział 70
Usługi firm centralnych (head office); usługi doradztwa związane z
zarządzaniem
z wyłączeniem:
usług związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU ex
70.22.16.0)
32
dział 71
Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi badań i analiz
technicznych
33
dział 72
Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych
34
dział 73
Usługi reklamowe; usługi badania rynku i opinii publicznej
35
74.1
Usługi w zakresie specjalistycznego projektowania
36 ex
74.20.2
Usługi fotograficzne specjalistyczne
dotyczy wyłącznie:
– usług fotoreporterów,
– usług wykonywania fotografii reklamowych i podobnych
37
74.3
Usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych*
38 ex
74.90.1
Usługi profesjonalne i techniczne wspomagające i usługi
doradztwa, gdzie indziej niesklasyfikowane
dotyczy wyłącznie:
– usług związanych z wykonywaniem obmiarów budowlanych,
– usług prognozowania pogody,
– usług pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem
wyceny nieruchomości i ubezpieczeń,
– usług doradztwa w zakresie bezpieczeństwa
39 ex
74.90.20.0
Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie
indziej niesklasyfikowane
z wyłączeniem:
– usług doradców w zakresie agronomii
40
77.40
Dzierżawa własności intelektualnej i podobnych produktów z
wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim
41
78.10.1
Usługi świadczone przez urzędy/agencje pracy
42
79.90.32.0 Usługi w zakresie rezerwacji centrów konferencyjnych i hal
wystawienniczych
43
79.90.39.0 Usługi w zakresie rezerwacji biletów wstępu na imprezy
rekreacyjne, rozrywkowe i sportowe oraz pozostałe usługi w
zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowane
44
dział 80
Usługi detektywistyczne i ochroniarskie
z wyłączeniem:
– robót
związanych z instalowaniem systemów
przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym
monitoringiem
45 ex
81.10.10.0
Usługi pomocnicze związane z utrzymaniem porządku
dotyczy wyłącznie:
– usług związanych z obsługą budynków będących własnością
rządu lub zajmowanych przez instytucje rządowe
46 ex
82.9
Usługi wspomagające prowadzenie działalności gospodarczej,
gdzie indziej niesklasyfikowane
z wyłączeniem:
– usług przyjmowania telefonów
9

1 2
3
47 ex
dział 84
Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w
zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych
z wyłączeniem:
– usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem
pożarom (PKWiU 84.25.11.0)***
48 ex
dział 85
Usługi w zakresie edukacji*
z wyłączeniem:
– usług wychowania przedszkolnego (PKWiU 85.10.10.0),***
– usług szkół pozwalających uzyskać zawodowe certyfikaty i
uprawnienia w zakresie prowadzenia statków oraz w zakresie
pilotażu (PKWiU ex 85.53.12.0)
49
dział 86
Usługi w zakresie opieki zdrowotnej*
50
87.10.10.0 Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem zapewniającej
opiekę pielęgniarską*
51 ex
87.20.1
Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom
z zaburzeniami psychicznymi
dotyczy wyłącznie:
– usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczonych
osobom z zaburzeniami psychicznymi przez placówki inne niż
zarejestrowane szpitale*
52 ex
87.30.1
Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom
w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym
dotyczy wyłącznie:
– usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczonych
osobom w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym
przez placówki inne niż zarejestrowane szpitale*
53 ex
88.99.1
Pozostałe usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie
indziej niesklasyfikowane
dotyczy wyłącznie:
– usług pomocy społecznej świadczonych przez psychologów,
psychoterapeutów w placówkach innych niż zarejestrowane
szpitale i niezwiązanych z prowadzeniem praktyki prywatnej,*
– pomocy
międzynarodowej dla ofiar katastrof, uchodźców i
imigrantów, włącznie z udzielaniem schronienia
54
dział 90
Usługi kulturalne i rozrywkowe
55 ex
dział 91
Usługi bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe usługi w
zakresie kultury
z wyłączeniem:
– usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i
zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody
(PKWiU 91.04.1)***
56
dział 93
Usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją
57
dział 94
Usługi świadczone przez organizacje członkowskie
58
96.09.1
Pozostałe usługi indywidualne, gdzie indziej niesklasyfikowane
* Wyłączenie nie dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej świadczonej w ramach wolnych
zawodów.
**
Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 17% przychodów.
***
Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5% przychodów.
****
Wyłączenie nie dotyczy przychodów osiąganych z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy,
poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 6 ust. 1a.
13/02-kt
10
U Z A S A D N I E N I E
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r.
Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od
osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) oraz ustawa z dnia 20 listopada
1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez
osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.) w swojej treści odwołują się do
klasyfikacji PKWiU.
Z dniem 1 stycznia 2009 r. weszło w życie rozporządzenie Rady Ministrów z dnia
29 października 2008 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU)
(Dz.U. Nr 207, poz. 1293 i Nr 220, poz. 1435 oraz z 2009 r. Nr 33, poz. 256 i Nr 222,
poz. 1753). Rozporządzenie to wprowadza nową klasyfikację PKWiU.
Zgodnie z § 3 pkt 2 powołanego rozporządzenia do celów opodatkowania podatkiem
dochodowym od osób prawnych, podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz
zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych oraz karty podatkowej do dnia 31 grudnia 2010 r. stosuje się Polską
Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów
z dnia 18 marca 1997 r. (Dz. U. Nr 42, poz. 264, z późn. zm.). Z powyższego wynika, że po
dniu 31 grudnia 2010 r. brak będzie podstawy prawnej do odwoływania się w wielu
przypadkach w przepisach podatkowych do klasyfikacji PKWiU określonej
ww. rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 18 marca 1997 r.
Projekt zakłada zmiany ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych, ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz
ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zmianie podlegają te przepisy wskazanych
ustaw, które obecnie w swej treści odwołują się do klasyfikacji PKWiU z 1997 r. Po wejściu
w życie przedmiotowego projektu zmienione przepisy będą odwoływać się do nowo
wprowadzonej klasyfikacji PKWiU z 2008 r.
Najistotniejszym założeniem projektu jest, aby wejście w życie nowych przepisów nie
wpłynęło w żaden sposób na zmianę statusu prawnopodatkowego podatników.
Należy podkreślić, iż celem projektu jest jedynie przyporządkowanie nowych symboli i nazw
grupowań PKWiU z 2008 r., bez merytorycznej zmiany przepisów podatkowych.