Komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Druk nr 1011

Warszawa, 10 lipca 2008 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Komisja Nadzwyczajna "Przyjazne

Państwo" do spraw związanych z
ograniczaniem biurokracji
NPP-020-56-2008



Pan

Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej
Na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu Komisja Nadzwyczajna
"Przyjazne Państwo" do spraw związanych z ograniczaniem biurokracji wnosi
projekt ustawy:


-
o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych oraz
ustawy o podatku dochodowym od osób
prawnych.

Do reprezentowania stanowiska Komisji w pracach nad projektem ustawy
został upoważniony poseł Mirosław Sekuła .

Przewodniczący Komisji

(-) Janusz Palikot



projekt
USTAWA
z
dnia
2008
r.

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych

Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000
r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.1)) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 22d ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Składniki majątku, o których mowa w art. 22a-22c, z wyłączeniem składników
wymienionych w ust. 1, wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 22n, najpóźniej w miesiącu przekazania
ich do używania. Późniejszy termin wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka
trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt
4.”;
2) w art. 22g:
a) po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„4a. Do kosztu wytworzenia budynku i budowli nie zalicza się kosztów
poniesionych na wytworzenie, remont lub modernizację infrastruktury
technicznej lub drogowej, która na mocy umowy lub odpowiednich przepisów
prawa została przekazana na rzecz uprawnionych instytucji lub jednostek
samorządu terytorialnego; koszty te stanowią koszt uzyskania przychodu w
momencie ich poniesienia.”,
b) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. Cenę nabycia, o której mowa w ust. 3, oraz koszt wytworzenia, o którym mowa
w ust. 4, koryguje się o związaną z nimi zmianę wartości zobowiązań
wyrażonych w walucie obcej, do dnia przekazania do używania środka trwałego
lub wartości niematerialnej i prawnej.”;
3) w art. 22h w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60,
poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27,
Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102,
poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr
19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141,
poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz.
79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844. Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz.
2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr
109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 151, poz. 1596, Nr
162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr
30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202,
Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484,
Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr
136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353 i 1354, Nr 217, poz. 1588, Nr 226, poz. 1657 i Nr 249,
poz. 1824 oraz z 2007 r. Nr 35, poz. 219, Nr 99, poz. 658, Nr 115, poz. 791 i 793, Nr 176, poz. 1243, Nr 181,
poz. 1288, Nr 191, poz. 1361 i 1367, Nr 192, poz. 1378 i Nr 211, poz. 1549.
„4) od ujawnionych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych nieobjętych
dotychczas ewidencją, począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym
środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości
niematerialnych i prawnych.”;
4) w art. 23 po ust. 3e dodaje się ust. 3f w brzmieniu:
„3f. Za wydatki na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów
albo akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatki na nabycie
tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, o
których mowa w ust. 1 pkt 38, uważa się cenę nabycia, wartość środków pieniężnych
przekazanych na pokrycie kapitału zakładowego oraz wszelkie wydatki, których
poniesienie warunkuje prawnie skuteczne nabycie powyższych udziałów, wkładów,
akcji, papierów wartościowych, tytułów albo jednostek uczestnictwa w funduszach
kapitałowych lub wydatki, których konieczność poniesienia wynika z przepisów
prawa. Nie stanowią takich wydatków koszty związane z finansowaniem w formie
pożyczki lub kredytu nabycia lub objęcia udziałów albo wkładów w spółdzielni,
udziałów albo akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych oraz tytułów lub
jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych.”.


Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000
r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany:
1) w art. 16 po ust. 7f dodaje się ust. 7g w brzmieniu:
„7g. Za wydatki na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów
albo akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych, a także wydatki na nabycie
tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, o
których mowa w ust. 1 pkt 8, uważa się cenę nabycia, wartość środków pieniężnych
przekazanych na pokrycie kapitału zakładowego oraz wszelkie wydatki, których
poniesienie warunkuje prawnie skuteczne nabycie powyższych udziałów, wkładów,
akcji, papierów wartościowych, tytułów albo jednostek uczestnictwa w funduszach
kapitałowych lub wydatki, których konieczność poniesienia wynika z przepisów
prawa. Nie stanowią takich wydatków koszty związane z finansowaniem w formie
pożyczki lub kredytu nabycia lub objęcia udziałów albo wkładów w spółdzielni,
udziałów albo akcji w spółce oraz innych papierów wartościowych oraz tytułów lub
jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych.”;
2) w art. 16d ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Składniki majątku, o których mowa w art. 16a-16c, wprowadza się do ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zgodnie z art. 9 ust. 1,

2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 60, poz. 700 i 703, Nr
86, poz. 958, Nr 103, poz. 1100, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1315 i 1324, z 2001 r. Nr 106, poz. 1150, Nr
110, poz. 1190 i Nr 125, poz. 1363, z 2002 r. Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 93, poz. 820, Nr 141, poz.
1179, Nr 169, poz. 1384, Nr 199, poz. 1672, Nr 200, poz. 1684 i Nr 230, poz. 1922, 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr
45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 137, poz. 1302, Nr 180, poz. 1759, Nr 202, poz. 1957, Nr 217, poz. 2124 i
Nr 223, poz. 2218, z 2004 r. Nr 6, poz. 39, Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 116, poz.
1203, Nr 121, poz. 1262, Nr 123, poz. 1291, Nr 146, poz. 1546, Nr 171, poz. 1800, Nr 210, poz. 2135 i Nr
254, poz. 2533, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 57, poz. 491, Nr 78, poz. 684, Nr 143, poz. 1199, Nr 155, poz.
1298, Nr 169, poz. 1419 i 1420, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr 94,
poz. 651, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353, Nr 217, poz. 1589 i Nr
251, poz. 1847 oraz z 2007 r. Nr 165, poz. 1169, Nr 171, poz. 1208 i Nr 176, poz. 1238.
najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania. Późniejszy termin
wprowadzenia uznaje się za ujawnienie środka trwałego lub wartości niematerialnej i
prawnej, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 4.”;
3) w art. 16g:
a) po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„4a.
Do kosztu wytworzenia budynku i budowli nie zalicza się kosztów
poniesionych na wytworzenie, remont lub modernizację infrastruktury
technicznej lub drogowej, która na mocy umowy lub odpowiednich przepisów
prawa została przekazana na rzecz uprawnionych instytucji lub jednostek
samorządu terytorialnego; koszty te stanowią koszt uzyskania przychodu w
momencie ich poniesienia.”,
b) ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„5. Cenę nabycia, o której mowa w ust. 3, oraz koszt wytworzenia, o którym mowa
w ust. 4, koryguje się o związaną z nimi zmianę wartości zobowiązań
wyrażonych w walucie obcej, do dnia przekazania do używania środka trwałego
lub wartości niematerialnej i prawnej.”;
4) w art. 16h w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) od ujawnionych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
nieobjętych dotychczas ewidencją, począwszy od miesiąca następującego po
miesiącu, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków
trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.”.

Art. 3.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.


UZASADNIENIE
1. Wyjaśnienie celu ustawy

Postulowane zmiany w przepisach mają na celu:
a) doprecyzowanie zasad podatkowego rozliczania kosztów związanych z finansowaniem
nabycia udziałów, akcji i innych papierów wartościowych,
b) doprecyzowanie, iż cenę nabycia oraz koszt wytworzenia środka trwałego koryguje się
o odsetki naliczone i różnice wynikające z wyceny zobowiązań w walutach obcych (a nie
tylko zrealizowane różnice kursowe),
c) rozszerzenie zakresu stosowania obecnych przepisów dotyczących amortyzacji
ujawnionych środków trwałych o wartości niematerialne i prawne,
d) likwidację rozbieżności w interpretacji przepisów o kosztach wytworzenia budynków
i budowli poprzez jasne określenie, iż do kosztów takich nie zalicza się kosztów wytworzenia
infrastruktury technicznej i drogowej podlegającej następnie przekazaniu na rzecz
uprawnionych instytucji (np. zakłady energetyczne) lub jednostek samorządu terytorialnego.
2. Przedstawienie stanu obecnego

Obecny przepis art. 16 ust. 1 pkt 8 budzi wątpliwości oraz rozbieżności
interpretacyjne odnośnie klasyfikacji wydatków/kosztów związanych z finansowaniem
nabycia udziałów, akcji, papierów wartościowych i zaliczania ich do kosztów uzyskania
przychodów w momencie wydatkowania kwot na te cele. Nie jest jasne, czy koszt
finansowania takiego nabycia, np. odsetki od kredytu zaciągniętego na nabycie udziałów lub
akcji, stanowią koszt uzyskania przychodu w momencie poniesienia.

Obecny przepis art. 16g ust. 4 nie zawiera w swojej treści wyłączenia z kosztów
wytworzenia budynku i budowli kosztów wytworzenia infrastruktury technicznej i drogowej,
co powoduje, że nie wiadomo, czy wydatki takie należy kapitalizować do wartości
prowadzonej inwestycji, czy też zaliczać w koszty uzyskania przychodu w momencie
poniesienia.

Obecny przepis art. 16h ust. 1 pkt 4 nie wskazuje expressis verbis możliwości
dokonywania odpisów amortyzacyjnych od ujawnionych wartości niematerialnych
i prawnych, co stanowi nieuzasadnione różnicowanie w podatkowym traktowaniu środków
trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.