Komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Druk nr 1305

Warszawa, 18 września 2008 r.
SEJM
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
VI kadencja
Komisja Nadzwyczajna

„Przyjazne Państwo” do spraw
związanych z ograniczaniem biurokracji
NPP-020-75 -2008


Pan

Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej
Polskiej
Na podstawie art. 32 ust. 2 regulaminu Sejmu Komisja Nadzwyczajna
„Przyjazne Państwo” do spraw związanych z ograniczaniem biurokracji wnosi
projekt ustawy

-
o zmianie ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.

Do reprezentowania stanowiska Komisji w pracach nad projektem ustawy
został upoważniony poseł Adam Abramowicz.

Przewodniczący Komisji

(-) Janusz Palikot




projekt

USTAWA
z dnia ………………2008 r.

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych


Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z
2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.1)) w art. 30a ust. 6 otrzymuje następujące brzmie-
nie:
„6. Zryczałtowany podatek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-4 oraz pkt 6, 8 i 9, po-
biera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania, z zastrzeżeniem art.
24 ust. 5d.”.

Art. 2.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r. i ma zastosowanie do opodatkowa-
nia dochodów uzyskanych (strat poniesionych) począwszy od tego dnia.


UZASADNIENIE
1. Wyjaśnienie celu ustawy

Celem proponowanej zmiany jest usunięcie kolizji przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych w zakresie możliwości rozpoznania kosztów uzyska-
nia przychodów celem obliczenia dochodu z umorzenia udziałów lub akcji w spółkach
posiadających osobowość prawną. Proponowana zmiana ma charakter doprecyzowujący

1) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270,
Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r.
Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89,
poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134,
poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz.
804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i
Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90,
poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608,
Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257,
Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207,
Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr
281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr
102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz.
1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495, Nr 183, poz. 1538, z 2006 r. Nr
46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353 i 1354, Nr
217, poz. 1588, Nr 249, poz. 1824, z 2007 r. Nr 35, poz. 219, Nr 99, poz. 658, Nr 115, poz. 791 i 793,
Nr 176, poz. 1243, Nr 181, poz. 1288, Nr 191, poz. 1361 i 1367 oraz z 2008 r. Nr 97, poz. 623.

a nie normatywny. Tym samym te same stany faktyczne zarówno przed jak i po zmianie
będą opodatkowane w ten sam sposób.

2. Przedstawienie stanu obecnego

W przypadku umorzenia udziałów lub akcji w spółkach posiadających osobo-
wość prawną podatnicy na podstawie art. 24 ust. 5d są uprawnieni do rozpoznania kosz-
tów uzyskania przychodów. Do ich prawidłowej kalkulacji zastosować należy art. 22
ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38. Jeżeli nabycie udziałów lub akcji nastąpiłoby w drodze
spadku lub darowizny, koszty uzyskania przychodów powinny zostać ustalone w wyso-
kości wartości z dnia nabycia spadku lub darowizny.

Z kolei, zgodnie z art. 30a ust. 6 przychody osiągnięte m.in. z tytułu dywidend i
innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, nie podlegają pomniej-
szeniu o koszty ich uzyskania. Z uwagi na to, że zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 1, dochody
osiągnięte z tytułu umorzenia udziałów lub akcji mieszczą się w kategorii „przychodów
z tytułu udziału w zyskach osób prawnych”, zachodzi ewidentna sprzeczność dwóch
przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Powoduje to liczne uza-
sadnione wątpliwości interpretacyjne wśród podatników i płatników, którzy nie mają
pewności co do możliwości rozpoznania kosztów uzyskania przychodów w razie uzy-
skania przychodów z tytułu umorzenia udziałów/akcji w spółkach posiadających
osobowość prawną (por. np. G. Młynarczyk, „Umarzasz akcje, możesz mieć problem z
kosztami”, „Rzeczpospolita” z 14 stycznia 2008 r.).

3. Różnice między dotychczasowym a przewidywanym stanem prawnym
Poprzez
uzupełnienie treści art. 30a ust. 6a o zwrot „z zastrzeżeniem art. 24 ust.
5d” usunięta zostanie sprzeczność we wspomnianych przepisach ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych. Art. 24 ust. 5d, wyraźnie wskazany jako lex
specialis, umożliwi rozpoznanie kosztów uzyskania przychodu z tytułu umorzenia
udziałów lub akcji w spółkach posiadających osobowość prawną. W konsekwencji,
proponowana zmiana wyeliminuje wyżej wspomniane wątpliwości. Uprości to tym
samym stosowanie przepisów tej ustawy i przyczyni się do kształtowania przejrzystego
systemu podatkowego.

4. Oczekiwane skutki społeczne, gospodarcze, finansowe i prawne

Proponowana zmiana uprości prawo i zwiększy pewność co do podatkowych
skutków operacji umorzenia udziałów lub akcji w spółkach posiadających osobowość
prawną. Określi wprost, a nie jak obecnie pośrednio, jakiego rodzaju przychodów nie
pomniejsza się o koszty uzyskania przychodu i w konsekwencji opodatkowuje się przy-
chód, a nie dochód, zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Zdaniem Biura Analiz Sejmowych Kancelarii Sejmu ze względu na fakt, ze pro-
ponowana zmiana ma charakter precyzujący istniejące przepisy prawne, nie rodzi skut-
ków podatkowych.

5. Ocena zgodności z prawem Unii Europejskiej

Przedmiot projektu ustawy nie jest objęty prawem Unii Europejskiej.
Warszawa, 3 października 2008 r.
BAS-WAEM-2624/08
Pan
Bronisław Komorowski
Marszałek Sejmu
Rzeczypospolitej Polskiej



Opinia prawna
w sprawie zgodności z prawem Unii Europejskiej komisyjnego projektu
ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
(przedstawiciel wnioskodawców: poseł Adam Abramowicz)



Na podstawie art. 34 ust. 9 uchwały Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 30 lipca
1992 roku – Regulamin Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej (Monitor Polski z 2002 r. Nr 23,
poz. 398, ze zmianami) sporządza się następującą opinię:

1. Przedmiot projektu ustawy
Projekt przewiduje zmianę ustępu 6 w artykule 30a ustawy z dnia 26
lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U z 2000 r. Nr
14, poz. 176, ze zmianami). Artykuł 30a ust. 6 stanowi, że zryczałtowany
podatek pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. W
projekcie zaproponowano wyjątek od tej zasady, odnoszący się do dochodu z
umorzenia udziałów lub akcji w spółkach mających osobowość prawną, jeżeli
nabycie nastąpiło w drodze spadku lub darowizny.
Proponowana ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.

2. Stan prawa Unii Europejskiej w materii objętej projektem
Prawo Unii Europejskiej nie zawiera przepisów regulujących
zagadnienia będące przedmiotem projektu ustawy.

3. Analiza przepisów projektu pod kątem ustalonego stanu prawa
Unii Europejskiej
Przepisy projektu nie należą do materii regulacji prawa UE.