Poselski projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz innych ustaw

a) korekty zeznania, o którym mowa w pkt 2, i zapłaty podatku wraz z
odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następującego po upływie
terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu
(poniesionej straty) za rok podatkowy, w którym mieli obowiązek złożyć to
zeznanie,
b) korekty zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty), w
których należny podatek ustalili w sposób określony w ust. 7e, składanych za
kolejne lata podatkowe następujące po ostatnim roku korzystania ze
zwolnienia.”;
3) w art. 45b pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„4) zeznań podatkowych, o których mowa w art. 44 ust. 7e oraz w art. 45 ust.
1 i 1a.”.

Art. 2. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397, z późn. zm.) w art. 25:
1) ust. 11 otrzymuje brzmienie:
„11. Podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, są
zwolnieni przez okres dwóch pełnych lat podatkowych, licząc od rozpoczęcia
prowadzenia tej działalności z obowiązków wynikających z ust. 1, pod
warunkiem złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
oświadczenia o korzystaniu z tego zwolnienia; oświadczenie to składa się w
formie pisemnej w terminie do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym
rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej.”;
2) po ust. 11 dodaje się ust. 11a w brzmieniu:
„11a. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 11 dotyczy podatników, którzy przez
okres korzystania ze zwolnienia są małymi przedsiębiorcami w rozumieniu
przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.”;
3) ust. 12 otrzymuje brzmienie:
„12. Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 11, są
obowiązani do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1, za każdy
rok objęty zwolnieniem, oraz do uiszczenia należnego podatku za lata objęte

3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2011 r. Nr 102, poz. 585, Nr
106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 178, poz. 1059, Nr 205, poz. 1202 i Nr 234, poz. 1389 i 1391, z 2012 r. poz.
362, 596, 769, 1010, 1342, 1448 i 1540 oraz z 2013 r. poz. 21.
4

tym zwolnieniem w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących
bezpośrednio po ostatnim roku, w którym korzystali ze zwolnienia – w
wysokości 20% należnego podatku wykazanego w zeznaniach składanych za
lata objęte zwolnieniem; podatek ten płatny jest w terminach określonych dla
złożenia zeznań za pięć kolejnych lat podatkowych następujących
bezpośrednio po ostatnim roku objętym zwolnieniem.”;
4) po ust. 12 dodaje się ust. 12a w brzmieniu:
„12a. Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 11, są
uprawnieni do obniżenia wykazanego w okresie korzystania ze zwolnienia
dochodu o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym, w którym
podatnik korzystał ze zwolnienia. Przepisu art. 7 ust. 5 nie stosuje się.”;
5) w ust. 13 uchyla się pkt 5 i 6;
6) ust. 14 otrzymuje brzmienie:
„14. Podatnicy, o których mowa w ust. 11, tracą prawo do zwolnienia, jeżeli
zostali postawieni w stan likwidacji albo ogłoszona została ich upadłość
obejmująca likwidację majątku w okresie korzystania ze zwolnienia albo w
pięciu następnych latach podatkowych.”;
7) uchyla się ust. 15;
8) w ust. 16 pkt 1 – 3 otrzymują brzmienie:
„1) w jednym z lat podatkowych, w których korzystają z tego zwolnienia – są
obowiązani do wpłaty należnych zaliczek w terminie do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym utracili prawo do zwolnienia, chyba że
przed upływem tego terminu złożyli zeznania podatkowe i zapłacili podatek na
zasadach określonych w art. 27 ust. 1; w tych przypadkach nie nalicza się
odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu zaliczek za poszczególne miesiące
lat, w których podatnicy korzystali ze zwolnienia;
2) w pierwszych trzech miesiącach roku następującego bezpośrednio po
zakończeniu korzystania ze zwolnienia – są obowiązani do złożenia zeznania
o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) i zapłaty podatku na
zasadach określonych w art. 27 ust. 1 za lata, w których korzystali ze
zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z
tytułu zaliczek za poszczególne miesiące lat, w których podatnicy korzystali ze
zwolnienia;
5

3) w okresie od upływu terminu określonego do złożenia zeznania za ostatni
rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia, do końca piątego roku
podatkowego następującego po ostatnim roku, w którym korzystali ze
zwolnienia – są obowiązani do zapłaty należnego podatku, o którym mowa w
ust. 12, wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia
następującego po upływie terminu określonego do złożenia zeznania, o którym
mowa w art. 27 ust. 1, w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie za ostatni
rok podatkowy objęty zwolnieniem.”.

Art. 3. W ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń
społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm. wprowadza się
następujące zmiany:
1) w art. 13 po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu:
„4a) osoby prowadzące pozarolniczą działalność będące osobami fizycznymi
wykonującymi we własnym imieniu działalność gospodarczą, niespełniające
warunków określonych w art. 18a ust. 2 – od pierwszego dnia miesiąca po
upływie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia
zaprzestania wykonywania tej działalności, z wyłączeniem okresu, na który
wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie przepisów o
swobodzie działalności gospodarczej;”;

2) w art. 18a:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„1. Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe
ubezpieczonych, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, w okresie pierwszych 24
miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności
gospodarczej stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 20 % kwoty
minimalnego wynagrodzenia.”,

b) po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:

4) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2009 r. Nr 218, poz. 1690, z
2010 r. Nr 105, poz. 668, Nr 182, poz. 1228, Nr 225, poz. 1474, Nr 254, poz. 1700, Nr 257, poz. 1725, z 2011 r.
Nr 45, poz. 235, Nr 75, poz. 398, Nr 138, poz. 808, Nr 171, poz. 1016, Nr 197, poz. 1170, Nr 199, poz. 1175, Nr
232, poz. 1378, Nr 291, poz. 1706, z 2012 r. poz. 611, poz. 637, poz. 769, 1342, 1548 oraz z 2013 r. poz. 675.
6

„1a. W przypadku osób określonych w art. 13 pkt 4a termin określony w ust. 1
rozpoczyna swój bieg po upływie okresu 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia
wykonywania działalności.”,

c) ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„2. Przepisy ust. 1 nie mają zastosowania do osób, które:
1) prowadzą lub w okresie ostatnich 36 miesięcy kalendarzowych przed dniem
rozpoczęcia wykonywania działalności gospodarczej prowadziły pozarolniczą
działalność;
2) wykonują w okresie, o którym mowa w ust. 1, działalność gospodarczą
wyłącznie na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego przed dniem
rozpoczęcia działalności gospodarczej w bieżącym lub w poprzednim roku
kalendarzowym wykonywały w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego
stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności
gospodarczej.”;

3) po art. 36a dodaje się art. 36b w brzmieniu:

„Art. 36b. Ubezpieczenie emerytalne i rentowe osób prowadzących
pozarolniczą działalność gospodarczą będących osobami fizycznymi
wykonującymi we własnym imieniu działalność gospodarczą w okresie od dnia
rozpoczęcia wykonywania działalności do pierwszego dnia miesiąca po
upływie 6 miesięcy od tego dnia jest dobrowolne.”.


Art. 4. W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930,
z późn. zm. w art. 21:
1) ust. 6 – 8 otrzymują brzmienie:

5) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z
2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz.
1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr
135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r.
Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588, z
2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143, poz. 894 i Nr 209, poz. 1316, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 i Nr 201, poz. 1541,
z 2010 r. Nr 3, poz. 13, Nr 28, poz. 146, Nr 75, poz. 473, Nr 219, poz. 1442 i Nr 226, poz. 1478, z 2011 r. Nr
106, poz. 622 i Nr 131, poz. 764 oraz z 2012 r. poz. 1529 i 1540.
7

„6. Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej
działalności gospodarczej, są zwolnieni na warunkach określonych w ust. 8
przez okres dwóch pełnych lat podatkowych, licząc od rozpoczęcia
prowadzenia tej działalności z obowiązków wynikających z ust. 1 z tytułu tej
działalności.
7. Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie
pozarolniczej działalności gospodarczej rozumie się osobę, która w roku
rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat poprzedzających rok
jej rozpoczęcia, nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej
samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej.
8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 6, dotyczy podatników, którzy łącznie
spełniają następujące warunki:
1) przez okres korzystania ze zwolnienia wskazanego w ust. 6 są małymi
przedsiębiorcami w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności
gospodarczej,
2) złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o
korzystaniu z tego zwolnienia; oświadczenia składa się w formie pisemnej do
20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik rozpoczął
prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej.”;
2) uchyla się ust. 9;
3) ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„10. Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, są
obowiązani do złożenia zeznania, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, za każdy rok,
w którym korzystali ze zwolnienia, oraz do uiszczenia należnego ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych, za lata objęte tym zwolnieniem – z tytułu
pozarolniczej działalności gospodarczej – w pięciu kolejnych latach
podatkowych następujących bezpośrednio po ostatnim roku, w którym
korzystali ze zwolnienia – w wysokości 20% należnego ryczałtu wykazanego w
zeznaniach za lata objęte zwolnieniem; ryczałt ten płatny jest w terminach
określonych dla złożenia zeznań za pięć kolejnych lat podatkowych
następujących bezpośrednio po ostatnim roku objętym tym zwolnieniem.”;
4) po ust. 10 dodaje się ust. 10a w brzmieniu:
„10a. Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, są
uprawnieni do obniżenia wykazanego w okresie korzystania ze zwolnienia
8